Освобождение от НДС на ОСН по ст. 145 НК РФ — кратко и по делу
Если ваш бизнес на ОСН, вы можете законно не платить НДС, если выручка за любые 3 последовательных месяца не превышает 2 млн ₽ без НДС. Освобождение предоставляется на 12 месяцев.
Кто может получить: — ИП и организации на ОСН — при отсутствии подакцизных товаров — при соблюдении лимита доходов
Нельзя применять освобождение, если вы: — превысили лимит 2 млн ₽ — выставляете счета-фактуры с НДС — не подали уведомление — реализуете только подакцизные товары — не ведёте раздельный учёт подакцизных и неподакцизных товаров — участвуете в простом или инвестиционном товариществе, концессионных соглашениях, являетесь доверительным управляющим (п. 1 ст. 174.1 НК РФ)
Важно: — Освобождение не распространяется на импорт товаров (п. 3 ст. 145 НК РФ) — Пользующиеся освобождением обязаны исполнять функции налогового агента по НДС (ст. 161 НК РФ)
Что подать в ФНС: — уведомление о применении освобождения — выписку из книги продаж — ИП — книгу доходов и расходов — организации — бухгалтерскую отчётность
Срок: до 20-го числа месяца, с которого планируете применять освобождение.
Что даёт освобождение: — не начисляете НДС — не сдаёте декларации — не платите налог
входной НДС к вычету принимать нельзя
Когда право теряется: — доход превысил 2 млн ₽ — выставлен счёт-фактура с НДС — началась реализация подакцизных товаров
НДС начисляется с 1-го числа месяца нарушения + пени и штрафы.
Превышение лимита на 78 тыс. ₽ → доначислено 1,9 млн ₽ НДС + штрафы Постановление АС Московского округа от 23.03.2023 № Ф05-2465/2023 по делу № А40-186845/2021
ИП выставлял счета-фактуры с НДС при освобождении → 3,4 млн ₽ доначислений Постановление АС Северо-Западного округа от 14.07.2022 № Ф07-7654/2022 по делу № А56-103250/2021
Организация не подала уведомление → 5,2 млн ₽ НДС + санкции Постановление АС Поволжского округа от 19.05.2021 № Ф06-6322/2021 по делу № А55-22657/2020
Вывод: Освобождение по ст. 145 НК РФ — законный способ снизить налоговую нагрузку, но только при строгом контроле лимитов, документов и соблюдении ограничений.