Изменения по страховым взносам и льготам для МСП в 2025 года
Малый и средний бизнес продолжает пользоваться льготами по страховым взносам. Но с 2025 года появились важные изменения — и уже сейчас нужно смотреть в 2026-й.
Базовая норма — ст. 427 НК РФ.
Изменения введены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Правовой статус МСП закреплён в Федеральном законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
Для МСП действует:
15 % — единый пониженный тариф (вместо 30 %), применяется к части зарплаты сверх МРОТ.
7,6 % — новый льготный тариф с 2025 года для компаний из обрабатывающих отраслей (по перечню, утверждённому Правительством).
При этом за выплаты до уровня МРОТ всё ещё применяется базовый тариф 30 %.
Также стоит иметь в виду, что ФНС выпустила письмо от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@, где уточнено, кому именно можно применять тариф 7,6 % (в части видов деятельности по ОКВЭД).
Примеры расчётов
Предположим: зарплата — 50 000 ₽, МРОТ-2025 = 19 242 ₽.
Обычный тариф (30 %)
19 242 × 30 % + 30 758 × 30 % = 15 000 ₽
Льгота МСП (15 %)
19 242 × 30 % + 30 758 × 15 % = 10 780 ₽
Льгота «обрабатывающих» (7,6 %)
19 242 × 30 % + 30 758 × 7,6 % = 7 770 ₽
Экономия до ~7 200 ₽ в месяц на одного сотрудника!
Для компании с 20 сотрудниками — это до ~1,7 млн ₽ годовой экономии.
Исключение из реестра МСП (по Закону № 209-ФЗ).
Доля доходов от основного вида деятельности падает ниже 70 % — для тарифа 7,6 %.
Реорганизация (слияние, выделение и пр.), если утрачивается статус.
Ошибки в отчётности — неверный тариф, отсутствие уточнённых расчётов и пр.
Согласно п. 5 ст. 427 НК РФ — при несоблюдении условий льгота утрачивается с начала расчетного года. Это значит, что налоговая может пересчитать взносы по ставке 30 % на всю базу, доначислить недоимку, пени и штраф.
Судебная практика
Определение ВС РФ от 14.03.2024 № 306-ЭС23-25757 (дело № А06-461/2022): Верховный Суд указал, что применение пониженных тарифов МСП — это обязанность налогового органа, а не право по заявлению.
Постановление АС Уральского округа от 06.08.2024 № А60-47599/2023: в споре с налоговой по исключению из реестра МСП суд встал на сторону бизнеса.
Постановление АС Московского округа от 22.11.2023 № Ф05-23419/2023: признано, что при реорганизации правопреемник вправе сохранить льготу при соблюдении требований ст. 427 НК РФ.
Есть случаи, когда суды поддерживали налоговые органы при снижении доли профильных доходов (например, дело № А40-314712/2022).
Проверяйте своё включение в реестр МСП при обновлении (обычно 10 августа).
Ведите учёт структуры доходов — очень важно для тарифа 7,6 %.
Внимательно заполняйте отчётность, и при необходимости подавайте уточнённые расчёты.
В спорах с налоговой — активно используйте судебную практику, особенно позицию ВС РФ (дело № А06-461/2022).
Наблюдайте за законопроектами: закладывайте в бюджет рост расходов на взносы, если льготу снимут.
Что дальше? О возможной отмене льгот с 2026 года
Теперь — важная оговорка: в 2025 году появилась инициатива отмены пониженных тарифов страховых взносов для МСП, начиная с 1 января 2026 года.
Многие источники подтверждают, что Минфин предлагает:
в сферах торговли, строительства, добычи полезных ископаемых — перейти на общие ставки: 30 % до предельной базы, 15 % над ней;
при этом льготу могут сохранить лишь в приоритетных отраслях: производство, обрабатывающие отрасли, транспорт и др.
также хотят обязать работодателей начислять взносы на выплаты руководителям по нормам, не ниже МРОТ, если фактическая зарплата меньше.
Если такие изменения будут приняты (проект ещё обсуждается), льгота 15 % может быть существенно урезана или отменена для многих МСП.
Кроме того, эксперты предупреждают, что отмена льгот может привести к росту «серых» схем оплаты труда и удару по добросовестным компаниям.
Итоговый вывод
На 2025 год МСП сохраняют льготы: 15 % и 7,6 % (для обрабатывающих).
Но новая законодательная инициатива может отменить или сузить льготы с 2026 года.