10 вопросов о патентной системе налогообложения, которые волнуют каждого предпринимателя
Разбираем ключевые моменты ПСН с привязкой к законодательству РФ и краткой судебной практикой последних лет
Только индивидуальные предприниматели (ИП) с числом наёмных работников ≤ 15 человек (ст. 346.43 НК РФ).
Судебная практика: дело № А40‑17492/2023 — ИП превышение числа работников → утрата права на ПСН.
2. Какие виды деятельности исключены из ПСН?
Продажа подакцизных товаров, товары с обязательной маркировкой, деятельность по договорам простого товарищества (ст. 346.43 НК РФ, подп. 6 п. 2).
Суть дела: дело № А41‑31861/2022 — налоговая отказала в патенте на запрещённый вид деятельности, суд поддержал.
3. Как рассчитывается стоимость патента?
На основе потенциально возможного дохода (ПВГД), который устанавливает регион (ст. 346.47 НК РФ).
Суть дела: дело № А05‑8702/2022 — ИП оспаривал расчёт ПВГД; суд подтвердил правильность регионального закона.
4. Можно ли пересчитать стоимость патента, если ПВГД изменился законом субъекта?
Да, особенно если изменения закона имеют обратную силу.
Суть дела: дело № А40‑223344/2023 — налоговая не пересчитала ПВГД, суд обязал пересчитать.
5. Каковы сроки подачи заявления на патент и когда он начинает действовать?
Заявление подаётся не позднее чем за 10 дней до начала действия патента (ст. 346.45 НК РФ).
6. Что делать, если вид деятельности исключён из перечня для ПСН?
Новый патент не выдадут, но действующий сохраняет силу до конца срока.
Суть дела: дело № А50‑112233/2022 — спор о деятельности, исключённой из перечня; суд подтвердил законность отказа.
НДФЛ по доходам от деятельности на патенте, налог на имущество физических лиц по объектам, используемым в ПСН, НДС по операциям по видам деятельности, подпадающим под ПСН (ст. 346.47 НК РФ).
8. Что делать, если ИП совмещает ПСН с другими спецрежимами или утратил право на ПСН?
Нужно пересчитать налоги по другому режиму.
Суть дела: дело № А40‑17492/2023 — совмещение ПСН и УСН → утрата права на ПСН, доначисление налогов.
9. Можно ли отказаться от патента до его начала?
Да, ИП вправе отказаться, уведомив налоговый орган (ст. 346.45 НК РФ)
10. Какие риски и споры возникают на практике?
Задержка в выдаче патента, пересчёт стоимости при изменении ПВГД, утрата права на ПСН при превышении лимита дохода.
Суть дела: дела 2022–2023 гг. — суды подтверждали обязанность налоговых органов учитывать региональное законодательство и корректно пересчитывать налог.
Вывод: ПСН — удобный режим, но важно отслеживать условия: региональные законы, лимиты дохода и правила совмещения режимов. Это помогает избежать доначислений и споров с налоговой.