Налоги и блогинг: риски, которые уже не спрятать
ФНС усилила внимание к digital-среде: под прицелом блогеры, онлайн-школы, маркетологи, коучи, эксперты. Если раньше проверяли крупные проекты, теперь — ИП, самозанятые и даже физлица с активностью в соцсетях.
С 2022 года ФНС официально нацелена на серую онлайн-монетизацию, с 2023 — активные камеральные и выездные проверки. В зоне риска — дробление, работа с самозанятыми, отсутствие лицензий.
1. Дробление бизнеса = доначисления и блокировка счетов Что делают: Блогеры и онлайн-школы регистрируют несколько ИП или ООО (часто на родственников), чтобы остаться на УСН и не платить НДС. Выручку делят по 60–100 тыс. ₽ на каждого.
Как это видит ФНС: Если субъекты взаимозависимы, нет самостоятельности — это искусственное дробление ради выгоды.
Норма: п. 1 ст. 54.1 НК РФ — действия без деловой цели, только ради экономии на налогах, — незаконны.
Пример: ООО, владеющее онлайн-школой, делило выручку между 4 юрлицами. Общая CRM, клиенты и бренд.
Дело № А40-65809/2020 — доначислено 12,5 млн ₽ (НДС + налог на прибыль) + пени и штрафы.
Риски: • НДС 20%, налог на прибыль 20% • Штрафы 20–40% от недоплаты • Блокировка счетов по 115-ФЗ
2. Самозанятые = риск переквалификации в трудовые отношения Что происходит: Школы и блогеры нанимают самозанятых (копирайтеры, кураторы, монтажёры), но по факту они — сотрудники: регулярные задачи, контроль, графики.
Норма: ст. 15 ТК РФ + п. 1 ст. 11 НК РФ — если есть признаки найма, отношения могут признать трудовыми. Письмо ФНС № БВ-4-11/1645@ — налоговая вправе анализировать фактические отношения.
Дело № А40-102305/2021 — онлайн-школа оформляла 20 сотрудников как самозанятых. Установлены подчинённость и регулярные выплаты.
Доначислено 4,7 млн ₽ (НДФЛ, взносы, пени, штрафы).
Риски: • НДФЛ 13–15%, страховые до 30% • Штрафы до 100 тыс. ₽ • Обязательное восстановление трудовых договоров
3. Неверный ОКВЭД = лицензия, НДС и штрафы Что делают: Курсы регистрируют как «информационные услуги» (ОКВЭД 63.99.1), чтобы не платить НДС и избежать лицензии. Но ФНС и Рособрнадзор могут признать это образованием.
Норма: ФЗ № 273-ФЗ — образовательная деятельность требует лицензии (в том числе онлайн). Письмо Минфина № 03-07-14/11462 — образовательные услуги облагаются НДС, если нет льгот по ст. 149 НК РФ.
В 2022 г. школу психологических практик с 2000 учениками признали нарушителем:
Штраф 150 тыс. ₽, НДС за 3 года — 3,2 млн ₽, иск о приостановке деятельности.
Сигналы риска: • Преподаватели, учебные планы • Выдача сертификатов • Формулировки «обучаем», «повышение квалификации»
-Проверьте структуру: Нет фиктивного дробления, есть обоснование юрлиц и договоров.
-Контроль самозанятых минимален: Без графика, субординации, должностных обязанностей.
-Анализируйте формат услуг: Если это обучение — запросите юрзаключение о лицензии. Используйте формулировки: «инфоуслуги», «доступ к материалам», «консалтинг».
Digital-бизнесы всё прозрачнее, а ФНС — всё умнее. С 2023 года она использует бигдату, автоалгоритмы и платёжные системы. Риски игнорировать уже нельзя — лучше предвосхищать.