КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ В 2025: КОГДА НУЖНО ОТЧИТЫВАТЬСЯ В ФНС?

«У нас с партнёрами всё по договору, какая разница, кто с кем работает?» — но вот незадача: если ФНС признает вашу сделку контролируемой, то она вправе перепроверить цены, пересчитать налоги и потребовать отчёт по трансфертному ценообразованию. И всё это — по закону.

Давайте разберёмся, кто попадает под контроль в 2025 году, какие сделки отслеживает ФНС и чем это может обернуться для бизнеса.

Что говорит закон?
НК РФ, глава 14.4 (статьи 105.14–105.17): контролируемые сделки — это сделки между взаимозависимыми лицами, по которым есть риск искусственного занижения налогов.

ФНС в таких случаях может проверять рыночность цен, а налогоплательщик обязан предоставить документацию, подтверждающую, что всё честно.

Кто и какие сделки попадают под контроль в 2025 году?

- Международные сделки с взаимозависимыми нерезидентами — без порога. Хоть на 1 рубль.
Если у вас контракт с компанией за границей, с которой вы аффилированы (например, у вас общий учредитель), то сделка автоматически контролируемая.

- Внутрироссийские сделки — только если сумма превышает 1 млрд рублей за год и при этом:
– Стороны взаимозависимы (ст. 105.1 НК РФ);
– Либо одна из сторон применяет спецрежим (УСН, ЕСХН), а другая — нет;
– Или одна из сторон — налоговый резидент в льготной зоне (например, Сколково).

В 2025 году лимиты остались прежними, но практика проверок стала гораздо жёстче.

А если сделка неформально "своя", но на разных юрлицах?

Допустим, два ООО с одним и тем же бенефициаром, которые друг другу что-то "продают" по завышенной или заниженной цене. Если объемы серьёзные — ФНС может признать такие сделки контролируемыми и перепроверить вашу цену по рыночным аналогам.

Особенно остро это касается ИТ, маркетинга, IP-прав, логистики, аренды — где рыночная цена неочевидна.

Что нужно делать, если сделка контролируемая?

Сообщить в ФНС о сделке — срок подачи уведомления за 2024 год: до 20 мая 2025 года.

Подготовить документацию по трансфертному ценообразованию (ТЦО) — по запросу ФНС. Там нужно обосновать, почему ваша цена рыночная (анализ сопоставимых сделок, рентабельности, методологию расчёта и т.д.).

Штраф за непредоставление уведомления — до 500 000 ₽.

За отсутствие ТЦО-документации — ещё 100 000 ₽, плюс до 40% от доначисленного налога, если ФНС посчитает цену заниженной.

А как узнают, что сделки "взаимозависимые"?

Налоговая использует:
– ЕГРЮЛ (для выявления связей по учредителям, директорам);
– Бенефициарные схемы;
– Таможенные данные;
– Автоматический обмен с зарубежными юрисдикциями (CRS, DAC2);
– Внутреннюю аналитику из банков и отчётности.

Как понять: у вас есть риски или нет?

Если:

- вы работаете с «дочками» или компаниями из вашей группы;

- у вас сделки с иностранными партнёрами, которых вы реально контролируете;

- используете схему дробления с разными налоговыми режимами...

...то велика вероятность, что вас могут признать участником контролируемых сделок.

Нужна проверка ваших сделок на трансфертные риски?
Пишите — разберём конкретную ситуацию и подскажем, как не попасть под доначисления. Лучше один раз обосновать цену, чем потом 3 года судиться с ФНС.