Электронные книги покупок и продаж и НДС-отчётность: полное руководство
В связи с грядущими изменениями лимитов по уплате НДС на УСН давайте вспомним важное — электронные книги покупок и продаж и их роль в НДС-отчётности.
С 2015 года все налогоплательщики НДС обязаны вести книгу покупок и книгу продаж в электронном виде (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). С 2022 года ФНС принимает их только в формате, утверждённом службой.
Эти документы — основа для формирования декларации по НДС. Ошибки в них приводят к:
штрафам по ст. 120 НК РФ (от 10 000 до 40 000 руб. за грубое нарушение учёта).
Что такое книга покупок и книга продаж
Книга продаж — регистр, в котором отражаются все счета-фактуры, выставленные продавцом (п. 3 ст. 169 НК РФ).
→ По сути, это база для начисления НДС к уплате.
Книга покупок — регистр для счётов-фактур, полученных от контрагентов.
→ Она подтверждает право на вычет НДС (ст. 171–172 НК РФ).
Обе книги ведутся только в электронном виде и хранятся не менее 4 лет (ст. 169 НК РФ).
Основные ошибки, на которые смотрит налоговая
Несвоевременная регистрация счёта-фактуры
Отсутствие счёта-фактуры в книге
Ошибки в реквизитах
Дублирование документов
Несоответствие декларации и книг
Ошибки в реквизитах допустимы, если сделка подтверждена
Регистрация позже срока = потеря вычета
Нет документа в книге = нет права на вычет
Как снизить риски
Сверяйте книги с декларацией перед отправкой
Используйте сервисы автопроверки (ФНС, 1С, Контур)
Контролируйте сроки регистрации — внутренний чек-лист
Проверяйте реквизиты в каждом счёте-фактуре
Внедряйте сверку с контрагентами
Вывод
Электронные книги покупок и продаж — это не просто техническая форма. Это основной источник контроля для ФНС.
Каждая ошибка = риск:
штрафы.
Но! Судебная практика показывает: если вы можете доказать реальность сделки, налоговая формалистика не всегда работает.
Если вам требуется консультация или сопровождение бизнеса по вопросам НДС и других налогов — пишите в ЛС для записи.