Лишение УСН из-за дробления: почему это аукнется НДФЛ по ставке 30%
Коллеги, дробление бизнеса — одна из самых частых причин доначислений. И последствия — это не только потеря УСН
1. Что происходит при признании дробления
Если налоговая доказывает искусственное разделение бизнеса, она:
объединяет доходы всех «звеньев»
признаёт схему направленной на получение необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ)
лишает права на УСН задним числом
Дальше — пересчёт налогов по общей системе налогообложения.
2. Что доначислят в цифрах
После утраты УСН бизнесу пересчитают налоги так, как будто он изначально был на ОСНО:
НДС — 20% — по операциям до 31.12.2025 — 22% — начиная с 2026 года Причём начисление идёт с оборота, если не доказана «включённость» налога в цену.
Пени — за каждый день просрочки
Штраф — 20% от неуплаченной суммы или 40%, если докажут умысел
И это ещё не финал.
3. Где появляется НДФЛ 30%
Риски усиливаются, если в схеме участвовали физлица. Переквалификация возможна, когда:
договоры с ИП признают трудовыми
выплаты участникам признают дивидендами
доход считают полученным физлицом напрямую
Если получатель — нерезидент РФ, применяется ставка НДФЛ 30% (вместо 13–15% для резидентов).
Обязанность удержать налог лежит на налоговом агенте. Если НДФЛ не удержан — его взыщут с компании + штраф 20% от суммы неудержанного налога + пени Пример
Компания на УСН выплатила ИП 5 000 000 ₽ в год. Проверка признала отношения трудовыми, подрядчика — нерезидентом.
НДФЛ: 5 000 000 × 30% = 1 500 000 ₽
Пени
И это — сверх НДС 20% / 22% и налога на прибыль 25%.
4. Судебная практика: как суды поддерживают ФНС
Суды системно поддерживают налоговые органы при доказанном дроблении:
Дробление + утрата УСН
Постановление АС Московского округа от 12.03.2024 № Ф05-1921/2024 по делу № А40-248756/2022
Суд поддержал ФНС: несколько взаимозависимых компаний применяли УСН, работали с общими ресурсами (офис, сотрудники, управление).
право на УСН утрачено задним числом
доначислены НДС и налог на прибыль
Переквалификация договоров с ИП в трудовые
Постановление АС Поволжского округа от 18.07.2024 № Ф06-4591/2024 по делу № А55-17463/2023
Договоры с ИП признаны фактически трудовыми.
доначислен НДФЛ как налоговому агенту
штраф 20% за неудержание налога
Тренд очевиден: при наличии совокупности признаков дробления суды оценивают фактическое содержание отношений, а не форму договоров.
общий сайт, телефоны, бухгалтерия
формальное распределение функций
отсутствие деловой цели разделения
Вывод для бухгалтера
Потеря УСН — это не просто переход на ОСНО. Это цепочка переквалификаций и доначислений по: НДС 20% / 22% налогу на прибыль 25% НДФЛ 30% страховым взносам штрафам и пеням
Перед изменением структуры бизнеса важно просчитать налоговую нагрузку по всем направлениям — и оценить судебные риски.
Если нужно — разберу вашу структуру и покажу потенциальные риски цифрами и с учётом актуальной судебной практики