Как налоговая служба старается увеличить бюджетные поступления на фоне кризиса?

Общие тенденции к увеличению налоговой нагрузки и ужесточению налогового контроля были известны задолго до начала пандемии. Начало реализации этой стратегии было положено ещё в кризис 2014год. Так что пандемия и кризис 2020 года не повод сходить, с намеченного пути, тем более что пополнение дефицитного бюджета как никогда актуально. Эффект от усиления налогового контроля очевиден и подтверждается сообщениями о значительном росте средств в бюджете за счет налогов. Поступления от налогов за 2013 — 2017 увеличились более чем на 50%.

Какими методами пополняют бюджет?

Недавно Федеральная налоговая служба (ФНС) на своём сайте (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9982675/) опровергла информацию о существенном росте количества проверок после снятия ограничений. Однако в этом сообщении Служба в основном говорит о выездных налоговых проверках, тенденция к уменьшению количества которых итак была известна:

за 2012 г. - 58 тыс. проверок,

за 2017 — 20,2 тыс.,

за 2018 — 14,2 тыс.,

за 2019 - всего 9,3 тыс.

Однако снижение количества выездных налоговых проверок (ВНП) не должно расслаблять предпринимателей. Ведь, во-первых суммы доначислений на 1 проверку на протяжении последних 3 лет продолжают неумолимо расти:

2017 – 15,4 млн,

2018 – 21,7 млн.,

2019 – 33,5 – млн.

Не многим известно, но в 2020 году ведомство планирует увеличить «средний чек» до 35 млн.

А, во-вторых, на данный момент основной метод пополнения бюджета далеко не ВНП. Для сравнения за 2019 год поступления по контрольно-аналитической работе, т.е. то есть без проведения проверок (различные комиссии по легализации налоговой базы) составило 346 млрд. руб., что на 50 млрд. руб. больше, чем в 2018 году. А по результатам проведённых выездных налоговых проверок поступило всего 195 млрд. руб.

Налоговые комиссии – это особая форма налогового контроля, которая широко применяется уже более пяти лет, но ни порядок проведения, ни ответственность налогоплательщика за отказ явиться на комиссию в законодательстве никак не обозначены (есть только разъяснительные письма ФНС, адресованные самим инспекторам). При этом на комиссии попадают и организации, по которым пока выездную проверку проводить нецелесообразно, так как нет стопроцентной уверенности в эффективности ревизии (но уже ясно, что нарушения имеются).

Поэтому, если говорить о том, будет ли расти количество выездных и камеральных проверок? Мой ответ нет. Основная «битва за налоги» продолжит развиваться вне рамок налоговых проверок. Не ВНП единой, как говорится.

Основные тенденции налогового контроля:

Отдельно хочется отметить, что 2020 год планировался как год борьбы с дроблением и зарплатами в конвертах. Я считаю, что даже в кризисный момент Служба от своих планов не откажется. Но корректировки, конечно, пришлось в них внести.

1. Налоги физических лиц.

В сети давно ходят слухи о том, что, если пока ФНС занята только бизнесом (и то не всем), то скоро у неё дойдут руки и до физических лиц. И если год назад я успокаивала клиентов, то сейчас считаю самое время начинать бояться. Всех проверить, конечно, не смогут, поэтому начнут в первую очередь с тех, у кого «есть что взять». Запустил этот процесс безусловно Президент, заявив о повышении налог на доходы физических лиц (НДФЛ) до 15% на заработок свыше 5 млн. руб. в год, а так же налога на дивиденды, которые российские физлица выводят на свои зарубежные счета. Интерес к физическим лицам со стороны ФНС подтверждается в моей практике. Хотя начало деоффшоризации было положено ещё в 2015 году, объективно видно, что нарабатывать практику массово налоговая начала только сейчас. Буквально в течение этого месяца моим клиентам, которые являются участниками/акционерами/руководителями иностранных компаний, массово стали сыпаться запросы, а кому то уже и акты о нарушениях в отчётности о контролируемых иностранных компаниях (КИК) сданные в 2020 году. Хотя по аналогичным отчётам сданным в 2018 и 2019 годах таких активных проверок не было.

2. Акцент на взыскание.

Основная цель налоговой не просто доначислить круглую сумму, но и обязательно получить ее в бюджет. Показатель взыскиваемости ключевой критерий KPI налоговой службы версии 2020. И тут на помощь приходит субсидиарная ответственность – механизм, который позволит государству в лице налоговых органов эффективно пополнять дефицитный бюджет. При этом если раньше речь шла о привлечении к субсидиарке в основном учредителей и директоров, то сейчас ФНС в зоне риска наследники, друзья и даже знакомые. Если будет доказано, что они стали «номинальными владельцами» активов, которые были приобретены в процессе незаконной деятельности компании-должника.

Для того, чтобы этот механизм заработал не хватает совсем немного:

1. Налоговая уже давно знает обо всех официальных доходах и имуществе физлиц.

2. С 2017 года данные о доходах можно сравнить с информацией о движении денежных средств по банковским счетам. В результате такого анализа можно выявить закономерности о выводе денег и появлении их на счетах других лиц, а также трансформацию их в активы (недвижимость, автомобили и тд).

3. Не хватает только очерченного круга потенциальных связанных лиц. Но как только будет запущен «Единый федеральный информационный ресурс, содержащий сведения о населении России» круг замкнётся.

Итоги:

Все уже поняли, что во время кризиса выживут не все. Но при этом расходная часть бюджета не изменилась. То есть выживут не все, а деньги с кого-то надо брать. Скоро «всевидящее Око» начнёт присматриваться к остаткам малого бизнеса с голодным интересом. Потери бюджета от ситуации с коронавирусом и неудачи с ОПЭК+ будут восполняться в основном за счёт малого бизнеса и более менее состоятельных физических лиц. Вероятно, очень жёстко.