Командировки: нововведения в 2025 г.
29 ноября 2024 Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон № 416-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому меняются суточные при международных командировках.
Если раньше размер суточных устанавливался работодателем, то с 2024 года сверхнормативные суммы облагаются НДФЛ (налогом на доходы) и страховыми взносами. Суточные по командировкам нормированы: 700 руб. по России и 2500 руб. (до вступления в силу новых поправок) при командировке в другую страну. Именно такую же сумму установили для водителей. Больше платить можно, но суммы сверх этих нормативов облагаются всеми налогами: НДФЛ.
Как это выглядит на цифрах. Например, в 2023 вы выплачивали суточные 3000 руб., а после утверждения поправок в НК они автоматически попадут под налогообложение.
С 2300 руб. (3000-700) нужно будет заплатить страховые 30,2% и НДФЛ 13%.
Для того, чтобы водитель так же получал на руки 3000 руб. в день, их нужно увеличить на 13%.
Таким образом, в ведомости указываем не 3000 руб., а 3265 руб.
С суммы превышения платим страховые взносы:
Итого дополнительных расходов 265+775= 1040 руб. за каждые сутки.
С 2025 года если ваши сотрудники пересекают границу России, то размер суточных, не облагаемых налогами будет 3500 руб.
Участники рынка грузоперевозок не согласны с суммами, применяемыми внутри страны. Расчеты ФНС по нормативам по командировочным расходам в 700 руб. проводились еще в 2008 году, что неактуально в нынешних реалиях. Даже по самым скромным подсчетам, за последние годы расходы выросли в 3 раза, поэтому адекватный лимит суточных – это не менее 2 000 рублей в день.
Суточные следует выдавать в составе аванса на командировку с учетом планируемого срока поездки. Конкретных требований, когда выдавать аванс, в законе нет. Каждый работодатель решает самостоятельно вопрос про сроки, главное – выдать деньги до поездки сотрудника. Это следует из статьи 168 ТК.
А если выплатить суточные не в составе аванса на командировку? Например, когда сотрудник вернется, выдать ему деньги с учетом фактического срока поездки. В таком случае придется дополнительно рассчитать и выплатить компенсацию за задержку выплаты суточных – по аналогии с компенсацией за задержку зарплаты. Так считают судьи (апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 13.07.2015 № 33-10274/2015, кассационное определение Омского областного суда от 25.01.2012 № 33-413/2012).