Налог на прибыль: изменения в 2025 году
С 2025 года основная ставка налога на прибыль — 25%. Она действует для доходов, полученных с 1 января 2025 года.
Льготную ставку налога 20% смогут применять компании, у которых есть лицензия на пользование определенными участками недр на Крайнем Севере. Льгота действует только для прибыли от деятельности по освоению этих участков и при условии, что компания ведет раздельный учет доходов и расходов.
МТК — это малые технологические компании из реестра Минэкономразвития. С 2025 по 2030 год власти субъектов РФ вправе устанавливать для МТК пониженные ставки налога. Но у них должны быть:
- выручка не более 4 млрд рублей за предыдущий год.
Если компанию внутри года исключат из реестра, ей придется пересчитать налог на прибыль по общим ставкам за весь год.
Повышающий коэффициент — это число, на которое можно умножить отдельные расходы и дополнительно уменьшить налоговую базу по прибыли.
С 2025 года можно амортизировать или списывать единовременно с коэффициентом 2 расходы:
- на российское ПО из реестра Минцифры, введенное в эксплуатацию после 01.01.2025. Если потом ПО продадут с убытком, он считается равным нулю;
- на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки из правительственного перечня.
Применение повышающего коэффициента — это право компании, а не обязанность. Поэтому если решите его использовать, то это надо отразить в налоговой учетной политике на 2025 год.
До 2027 года включительно курсовую разницу надо признавать в доходах и расходах только на дату исполнения обязательства, а на последнее число каждого месяца — не нужно.
С 2025 года будут действовать два инвестиционных налоговых вычета.
По одному и тому же ОС или НМА можно применить только один вычет на выбор:
1. Региональный — он был и раньше, его бессрочно продлили. Вычетом можно воспользоваться, если в субъекте РФ есть соответствующий закон, — ст. 286.1 НК РФ.
2. Федеральный — ФИВ — его введут с 2025 года. Вычет может применить любая компания, которая проходит по критериям, — ст. 286.2 НК РФ.
Суть ФИВ: из 8% — федеральной части налога на прибыль — можно вычесть часть затрат на ОС и НМА, которые куплены или модернизированы в рамках инвестпроектов. Детали федерального вычета должно определить правительство.
Готовимся к переходу на новую ставку
Поскольку до конца 2024 года действует ставка налога на прибыль 20%, есть смысл учесть в текущем году как можно больше доходов. Также продумайте вариант с переходом на УСН, ведь с 2025 года в два раза увеличивается лимит доходов для применения упрощенки — до 450 млн рублей.
Если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 года в учете числятся отложенные налоговые активы или отложенные налоговые обязательства, на эту дату надо их пересчитать. Разницы, возникшие из-за пересчета, надо отнести на счет 99 «Прибыли и убытки». Проводки в бухучете
