Амнистия по дроблению: шанс исправить ошибки без последствий
Дробление – кто-то с этим столкнулся не понаслышке и нарвался на несколько миллионов, а кто-то творит это самое дробление и даже не подозревает об этом или думает по принципу «да все так делают».
Только вот навряд ли все эти прибегут и расскажут, что пришла проверка и доначислила несколько миллионов.
Прежде, чем перейти к амнистии, расскажу про дробление в общем.
Что такое дробление? Какое оно бывает? Можно ли использовать?
Дробление – это, если своими словами, когда вы дробите бизнес на много разных юридических лиц и ИП, которые обслуживают одну коммерческую цель. Например, продажа товара или услуг через эти юр лица и ИП, которые применяют спецрежим. В итоге выходит налоговая экономия.
Законно ли дробление?
Дробить бизнес можно. И можно не просто на словах, а можно на законодательном уровне. А что значит можно? В России закон разрешает всё, что не запрещено. Законодательная презумпция.
Но проблема возникает, если дробление выглядит формальным:
- Продажа одних и тех же товаров с разных ИП.
- Отгрузка товара с одного склада.
- Единый бренд для всех участников схемы.
В таких случаях налоговые органы видят попытку уклонения от налогов, что приводит к доначислениям и штрафам.
Прецеденты фиктивного дробления
Определение Верховного Суда РФ от 06.11.2024 N 301-ЭС24-19203 по делу N А43-23807/2023
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с целью получения необоснованной налоговой выгоды налогоплательщик создал противоправную схему искусственного дробления бизнеса.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.
Определение Верховного Суда РФ от 03.10.2024 N 305-ЭС24-16236 по делу N А40-16637/2023
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку формальное дробление бизнеса осуществлено предпринимателем в пределах одного торгового центра с общим наименованием и направлено на создание единой структуры с целью уклонения от уплаты налогов. В результате финансово-хозяйственных взаимоотношений с взаимозависимыми лицами предприниматель занизил свою выручку от реализации товаров (работ, услуг) и, как следствие, занизил налогооблагаемую базу для исчисления НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.
Почему возникают эти громкие дела? Все дело в одном слове – фиктивность или формальность, о которых говорят очень много, как прямых, так и косвенных признаков.
По сути, кто фиктивно дробит бизнес, даже не утруждается показывать, хоть какую-то реальность взаимоотношений.
Все, что указано выше, говорит о фиктивности, потому что по сути:
- товар отгружается с одного места
- один и тот же товар под единым брендом
- не учитывается входящая номенклатура
- денежные средства переводятся под нужны и/или съем.
Привлечь за такое беззаконие и начислить несколько десятков миллионов налоговики могут за прошедшие три года ведения бизнеса в таком формате. А именно: придут проверять вас в 2025 году, значит 2022-2024 года могут быть полностью обложены налогами и штрафами при доказывании факта фиктивного дробления, а также можно попасть на уголовный срок.
Амнистия по дроблению: что предлагает закон?
Теперь вводится понятие «Дробление бизнеса», которое ранее законодательно не было закреплено (Ст. 6 НК РФ п. 1, пп. 1).
Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье - группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Также появляется еще более интересное понятие — это отказ от дробления (ст. 6 НК РФ п. 1, пп. 2)
Добровольный отказ от дробления бизнеса — исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.
Добровольный отказ означает, что налогоплательщик, применивший дробление, пересматривает показатели, на основе которых определяет свой налоговый режим. Если при дроблении он учитывает только собственные показатели, а не по группе лиц в целом, то при отказе от него берет в расчет консолидированные данные.
И так, с амнистией не так все просто, на самом деле. По сути бизнесу предлагают отказаться от дробления добровольно и заплатить налоги, тогда не будет штрафов и пеней. Вот тому доказательство ⤵️
Предусмотрели налоговую амнистию за дробление бизнеса в 2022 - 2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах. Также для этих целей впервые вводят понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него. Так, добровольным отказом от дробления бизнеса следует считать расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей, которые нужно соблюдать для применения спецрежимов.
Освобождать от уплаты налогов, пеней, а также штрафов по итогам проверок за 2022 - 2024 годы станут, к примеру, если в решении инспекции по выездной проверке за 2025 и 2026 годы дробление бизнеса не установят. В этом случае обязанность по уплате долга за дробление бизнеса прекращается с даты вступления в силу последнего решения. Важно: на день вступления в силу поправок решения по проверкам за 2022 - 2024 годы еще не должны вступить в силу.
Только навряд ли это поможет налоговикам оградить бизнес от дробления, потому что дробление – это способ оптимизации налогов. И если его оформить не фиктивно, то он законен.
Дробление остаётся инструментом налоговой оптимизации, если используется грамотно. Чтобы избежать проблем, важно оценить риски и убедиться в законности схемы.
Если вы хотите, что в 2025 году ваша предпринимательская деятельность была максимально защищена, посмотрите это полезное видео, а именно, как выстроить Архитектуру бизнеса.
Или же запишитесь ко мне на диагностическую консультацию по определению рисков. Запись только для лиц, принимающих решения.
По всем вопросам пишите мне в телеграм @anna_tax
Мои канал в тг - https://t.me/shifrnalogov