25 оснований для назначения налоговой проверки: шпаргалка для предпринимателя 

Гайд от Натальи Невзоровой, автора телеграм-канала «БУХ. ПОДСКАЗКИ»

Каждый предприниматель, начиная свое дело, конечно понимает, что не ладить с налоговой очень опасно. СМИ и блогеры постоянно предупреждают предпринимателей об опасности разнообразных форм и видов налоговых проверок.

И если для предпринимателя, ведущего "прозрачный" бизнес, не всё так страшно, то для предпринимателя, применяющего множество схем в целях снижения налогов, или для предпринимателя, закрывающего глаза на правила налогового и бухгалтерского учета, ситуация может оказаться критичной.

И всё же ни одному из них не хочется попасть в зону риска...

📢 Это касается собственников бизнеса, а не только бухгалтеров!

Не делегируйте вопрос, от которого зависит сохранность вашего бизнеса, предварительно не разобравшись хотя бы в общих чертах.

Единственное что Вам необходимо сделать — это дочитать статью до конца, желательно на листочке сразу отмечать, какие из 25 пунктов вы, возможно, уже нарушили или нарушаете постоянно.

И таким образом уже к концу чтения сможете определить, что вам необходимо начать исправлять.

Давайте теперь разбираться.

Чтобы не уйти далеко от озвученной темы «25 оснований для проверки», я не буду тут описывать, какие формы и виды налоговой проверки существуют, по каким вопросам они проводятся и какие периоды могут проверить. Это всё есть ТУТ.

Поэтому предлагаю ознакомиться со списком критериев, по которым могут назначить налоговую проверку.

Сразу обращу ваше внимание, что этот список я не придумала, — это официальный список, составленный мной на основании:

1) Приказа Председателя КГД МФ РК от 6 января 2017 года № 6 Об утверждении Методических рекомендаций по проведению налоговых проверок

2) Предпринимательского Кодекса РК Ст.144.

3) Налогового Кодекса РК Гл.18.

1 — по результатам анализа налоговой отчетности, сведений, полученных от уполномоченных органов о деятельности налогоплательщика

Соответственно, следите за тем, чтобы деятельность компании была законной, правильно и своевременно представляйте ФНО

2 — в случае неустранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля по выставленным извещениям и уведомлениям

Соответственно, все уведомления и даже извещения должны быть исполнены (так что, как я всегда и говорила, на извещения лучше отвечать хотя бы пояснением)

3 — в целях определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами

Очень важно не иметь задолженности перед налоговой, так как следующий шаг — это предоставление списков дебиторов. И далее налоговая может захотеть проверить, есть ли реально дебиторская задолженность

4 — на основании требования налогоплательщика в декларации по НДС по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату

Вы должны иметь в виду, что перед возвратом НДС налоговая может и проверить достоверность накопленного НДС

5 — для определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда

Такой риск существует у всех. Если вашего контрагента признали лжепредприятием, а между вами много операций или крупные операции, то можете попасть под проверку вслед за ним

6 — для определения налогового обязательства по выписке ЭСФ, совершение которых признано судом осуществленными без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров

Если суд вынесет такое решение хотя бы по одной выписанной Вами ЭСФ — то могут назначить проверку

7 — если у вас есть взаиморасчеты с поставщиками ТРУ, в отношении которых проводится досудебное расследование по факту выписки ЭСФ без фактического выполнения ТРУ

Если ваш поставщик судится по факту выписки фиктивной ЭСФ, то могут и вам назначить проверку

8 — для проверки исполнения налогового обязательства по НДС или акцизу по товарам, импортированным с ЕАЭС

Соответственно, своевременно и полном объеме выполняем все действия, связанные с импортом с ЕАЭС

9 — для проверки наличия и правил пользования ККМ и оборудования, предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, а также при наличии сведений об использовании ККМ не по месту его регистрации

Компании, работающие с физлицами, должны переживать за этот пункт

10 — для проверки наличия и подлинности акцизных марок, сопроводительных накладных на товары, товарно-транспортных накладных на импортируемые товары, наличия лицензии

Вот так, скучно станет им — и придут подлинность документов проверять

11 — для проверки исполнения распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе

Да-да, могут прийти проверить, действительно ли в период приостановления кассы расходных операций не было

12 — по фактам и обстоятельствам, свидетельствующим о нарушениях налогового законодательства РК, при обращении физических и юридических лиц по нарушениям при наличии убедительных оснований и подтверждающих доказательств

Если есть конкретные факты о нарушениях проверку могут назначить, но проверки не проводятся в случаях анонимных обращений (если же в обращении стукач укажет свои данные, соответственно, обращение уже не анонимное)

13 — если у Вас есть взаиморасчеты с поставщиками ТРУ, у которых ограничена выписка ЭСФ

Ограничение выписки ЭСФ производится только по нарушениям с высокой степенью риска. И если ваш поставщик не отреагировал на такое нарушение, попасть под проверку можете и вы

14 — в целях выявления схем уклонения от уплаты налогов, в том числе путем использования цепочки контрагентов по взаиморасчетам, между которыми отсутствует происхождение приобретенных товаров, возможность оказания услуг, имеются признаки вывода капитала

Ну, тут я думаю всё понятно — явный обнал и куча аффилированных лиц приведут к проверке

15 — если представлена дополнительная налоговая отчетность с уменьшением ранее начисленных налогов

Вот этим очень часто многие пользуются. Пришло уведомление, что доходы превышают предел или еще что-то касаемо доходов, — и сразу следом за уведомлением уменьшают обороты в ФНО в целях уменьшения пределов или доходов. Или еще вариант — посадили ФНО, а потом денег нет оплатить в срок и начинают уменьшать обороты. Вариантов много, но исход один — может быть проверка

16 — если в компании низкий коэффициент налоговой нагрузки (ниже среднеотраслевого)

Не советую вечно показывать убыток компании (конечно, кроме случаев, когда вы сможете это доказать) или платить копейки при миллионных оборотах. Не жадничайте, платите каждый год и увеличивайте налоги к оплате ежегодно — и будет вам счастье (для тех, кто в теме). Подробнее о КНН можете почитать в СТАТЬЕ и даже рассчитать свой КНН В ТАБЛИЦЕ

17 — на основании жалобы в социальных сетях и видеохостингах через приложения для мобильных устройств (Whatsapp, Facebook, Wipon и другие) электронная книга жалоб

Стукачи нынче в цене

18 — встречную проверку проводят, если ваш контрагент: 1) не приходует полученные ТРУ, 2) если документы на получение ТРУ оформлены с нарушением, 3) если поставка ТРУ без заключения договоров в письменной форме, 4) представление дополнительных ЭСФ с корректировкой, 4) заключение сделок с целью отнесения расходов на вычеты по КПН и зачету по НДС

Естественно, за тем, приходует ли товар ваш покупатель, вы не всегда можете проследить, но проследить за тем, чтобы документы выставленные вами и вам, были в порядке, заключать договоры, реже выписывать доп. ЭСФ в ваших силах. И, конечно, держитесь подальше от сделок ради уменьшения КПН и НДС.

19 — если предоставляются налоговые отчетности с нулевыми показателями при фактическом осуществлении предпринимательской деятельности

Всеми любимые нулевки при недостатке времени с оговоркой «чуть позже сдам с цифрами» тоже могут обратить на вас внимание налоговых органов

20 — налогоплательщикам, у которых постоянно имеется дебетовое сальдо по НДС

Вечный зачет НДС придется доказать, если назначат проверку. Не перестарайтесь!

21 — налогоплательщикам, у которых постоянно убытки

То же самое! Вечный убыток по КПН придется доказать, если назначат проверку. Не перестарайтесь!

22 — если накопают сведения по осуществлению предпринимательской деятельности путем дробления одного на несколько субъектов предпринимательства, которые применяют СНР в целях уклонения от уплаты налогов

Этот критерий по дроблению был всегда, просто со временем дробление стало проще обнаружить — и все забили тревогу, когда поняли это.

23 — если в части доходов отражаются одинаковые суммы доходов в налоговых отчетностях, представляемых последовательно за налоговые периоды

Понятно? Если из года в год (из полугодия в полугодие) доход один и тот же — это тоже красная тряпка.

24 — если есть сведения о низкой периодичности использования в течение одного рабочего дня ККМ

Вот вам и один чек в конце дня на всю сумму продаж за день...

25 — ЭСФ выписана с нарушением сроков

Конечно, за единоразовое нарушение проверку сразу не назначат, но постоянное нарушение сроков приведет к тому, что налоговая повернет свой взор в вашу сторону.

Важно!

Не забывайте, что, если для назначения периодической проверки большое значение имеет СУР и, находясь на низком уровне, можно более или менее спать спокойно и просто проверять вот ТУТ графики налоговых проверок каждые полгода в надежде не увидеть название своей компании в списках, то внеплановые проверки ориентируются только на количество всех вышеуказанных оснований вне зависимости от СУР.

Соответственно, чем больше нарушений такого рода, тем хуже будете спать.

Этот пункт говорит только о назначении встречной проверки, но и в целом выписка ЭСФ очень положительно влияет на снижение риска назначения проверки.

Поэтому советую всем без исключения забыть о «я ИП без НДС, имею право не выписывать ЭСФ» — выписывайте, Вам же эта галочка и зачнется.

О себе

Меня зовут Наталья.

У меня 15 лет опыта в бух. учете, и я провела больше 1000 консультаций по налогообложению и бух. учету!

Пишу статьи для вас по налогообложению и бух. учету уже 3 года.

Вот тут список всех статей (а их более 400, на секундочку)

Вот тут Вы можете получить консультацию

Вот тут можете сразу подать заявку на доступ в платный канал (5000 в месяц)