Электронный документооборот бизнеса

В начале второго десятилетия XXI века нынешний премьер-министр, окинувший взглядом ситуацию с цифровизацией в органах ФНС, поставил цель аккумулировать в единую базу все имеющиеся у территориальных органов сведения и свести к минимуму влияние человеческого фактора. Иными словами, систематизация баз данных всех уровней, глобальная аналитика и прозрачность экстерриториального администрирования.

Цель показалась смелой, но малореализуемой ввиду отсутствия, во-первых, мощностей для размещения такого массива данных, во-вторых, отсутствия доступного инструментария для конвертации статданных из разнородных подсистем в единую базу.

Но сказано - сделано. Для облегчения выделения денежных средств из бюджета на столь глобальный проект, в основу финансового обоснования кладётся расчёт удешевления и повышения качества налогового администрирования, благодаря повышению собираемости налогов.

Поскольку основу поступлений федерального бюджета составляет НДС, то и первым лицам страны в исходном варианте показывается упрощение администрирования в едином информационном комплексе именно этого налога - так зарождалась АСК НДС (пока ещё не 2).

Азбучные алгоритмы такого администрирования и необходимость централизации информационных ресурсов для полноценного функционирования сервиса управления стало отправной точкой для выделения первого транша бюджетных средств на создание Автоматизированной Информационной Системы (тогда она ещё даже не имела названия АИС Налог-3).

Далее следовала скрытая от глаз общественности напряжённая работа программистов и соответствующие аукционы на постройку дат-центров, которые размещают у себя агрегированные статданные из региональных ресурсов.

В 2012 году на свет появилась первая сырая оболочка АИС Налог-3, наполнять которую в рамках первого эксперимента решено данными по регистрации ЮЛ и ИП.

В это же время началась работа над АСК (Автоматизированная Система КОНТРОЛЯ) НДС, одновременно с подготовкой законодательной базы для полноценного функционала АИС Налог-3 (обязанность представлять декларации по НДС только в электронном виде, прилагая книги "покупок и продаж", получать уведомления и извещения налоговиков по ТКС и многое многое другое). Всё это получило облачение в виде Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ.

Дата вступления положений совпадали с началом промышленной эксплуатации АСК НДС, определена как 01.01.2015.

В 2014 году в опытную эксплуатацию запускается ресурс АСК НДС, который начинает вбирать в себя потихоньку поступающие в электронном виде декларации по НДС. Но ввиду отсутствия в них книг "покупок и продаж" и наличие большого пласта деклараций на бумаге, ничего кроме невнятной аналитики АСК НДС дать на тот момент не смог.

До начала 2015 года мало кто верил в автоматизированный сервис, который сам просчитывает, определяет рисковые зоны неуплаты НДС и подсвечивает это светофорными цветами радуги. Однако в 2015 года АСК НДС получает глобальное обновление, появляются такие термины как дерево связей, цепочки, выгодоприобретатели и с этого момента ресурс получает название АСК НДС-2.

Первыми мощь сервиса на себе ощутили возмещенцы НДС, заявившие возмещение как обычно по полуживому контрагенту, со второго звена, у которого всё было красное и в разрывах. Налогоплательщики, получив отказы в возмещении, а в некоторых случаях и уголовные дела, стали определённого рода индикатором для последователей, которые пришли к мысли что только построение длинных и сложных цепочек способно запутать и АСК, и инспекторов.

2015 год стал рекордным годом, когда возмещение НДС по стране рухнуло более, чем на 50 процентов. Залезать рукой в бюджет стало намного тяжелее, бизнесы, основанные исключительно на кривом возмещении НДС, стали медленно, но, верно, уходить в небытие.

Участникам рынка известно, как на протяжении 6 лет АСК НДС-2 упорно допиливался, вводились новые фичи, форматно-логический контроль деклараций, контрольные соотношения, сомнительная задолженность, операции особого контроля, автоцепочки и многое многое другое, чтобы чётко и безошибочно сигнализировать о фактах неуплаты НДС. Но и на этом ФНС останавливаться не стала.

Новое руководство – новые планы

Ещё в 2013 году Даниил Егоров, будучи заместителем руководителя ФНС, озвучивал планы о полном переходе на электронный документооборот B2B, хотя и не называл конкретных сроков.

На коллегии ФНС России 21.11.2020 Егоров Д. В. уже в статусе руководителя службы доложил о планируемых сроках внедрения электронного документооборота между хозяйствующими субъектами, обозначив 2024 год. До конца 2024 года предлагается обеспечить поэтапный переход к абсолютному электронному документообороту.

Егоров упомянул и некий законопроект, направленный ФНС в Правительство РФ, детали и суть которого до сих пор не известны участникам рынка.

При этом переход на электронный документооборот обмен данными и первичными документами B2B снижает издержки бизнеса на бумагу и почтовые расходы, как утверждает ФНС. Кроме этого, создает условия полной прозрачности бизнеса, повышение качества принятия бизнесом решений, основанных на актуальной и достоверной информации.

Полноту и своевременное исполнение обязанностей по уплате налога с поэтапным отходом принципа декларирования доходов и расходов (вычетов). Электронный документооборот между бизнес-субъектами предполагается детально раскрыть для ФНС России, полученные статданные будут использоваться для расчёта налогов в бездекларационном порядке.

25 декабря 2020 года решением президиума Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности утверждена концепция развития электронного документооборота в хозяйственной практике.

В 35-страничном докладе лаконично, но чётко рассматривается необходимость (и потенциальная возможность) "загона" в цифровые рамки бизнеса. Представленная схема выставления счетов-фактур в электронном виде подразумевает, что каждый первичный документ, перед попаданием из одной организации в другую обязан "упасть" в базу ФНС.

Одновременно с этим электронные документы необходимо передать доверенной третьей стороне на хранение, у которой органы исполнительной власти могут проверить их.

Как снять “нагрузку” с бизнеса

При выполнении варианта развития (сомневаться в лоббизме ФНС под предлогом наполнения бюджета не приходится) вне зависимости от года (2024,2025 или далее) в любом случае на первый план выходит необходимость оперативно и в режиме реального времени закупать НДС.

При этом надлежит помнить, что помимо счетов-фактур и товарных накладных, оцифровать планируется и ТТН, и доверенности, и кучу других вспомогательных актов (кс-2, кс-3 и т. д.). В конечном итоге это приведет к необходимости легендирования сделок при покупке бумажного НДС, по сути, в режиме онлайн.

Если сейчас это факультативное условие, которое помогает чувствовать себя поувереннее в спорах с налоговыми органами. То в условиях полного электронного взаимодействия B2B при отсутствии легендирования и своевременной генерации электронных документов по сделкам в течение квартала, по сути, будет напрямую свидетельствовать о том, что с этим сомнительным контрагентом компания не работала.

Уже апробируется некий прообраз системы по отдельным товарам - маркировка, которая контролирует движение товара на всех этапах обращения в гражданском обороте аналогично внедренный в 2005 году ЕГАИС. Вслед за маркировкой спешит контроль-сервис прослеживаемости (аналог маркировки, но для импортных товаров).

Если представить, что расходы и вычеты будут формироваться только из двигающихся в режиме онлайн операций и ТМЦ, то без отражения сделок с техническими компаниями в режиме реального времени, действующая схема оптимизации с привлечением технических компаний по окончании квартала по сути уйдёт в небытие.

В первую очередь конечно же возникнут сложности с определением объёма входящего НДС.

Сегодня до сдачи декларации есть капля времени свести объем входящего и исходящего НДС, чтобы понять требуемое количество приобретения для сохранения определённой доли налоговой нагрузки, то при полноценном функционировании электронного документооборота B2B потребуются незамедлительные решения.

Закупка в последний день отчётного квартала заметного количества ТМЦ / работ / услуг от сомнительных компаний наверняка будет расценено как косвенное доказательство нереальности таких скоротечных и объёмных сделок. Второй сложностью тонкостей закрывания НДС в таких условиях станет невозможность менять контрагента.

В настоящее время нередки случаи обнуления деклараций флагманов и блокировок ЭЦП как по беспределу, так и в случае дрогнувшего номинала-директора, то в условиях тотальной прослеживаемости сделок это будет не то, что подозрительно, а физически невозможно.

Очевидна цель изменений и глобальной цифровизации - повышение поступлений в бюджет, а не удобство взаимодействия бизнеса между собой (на бизнес в этой стране, особенно средний и малый, давно наплевать).

Столь глобальное изменение подходов к администрированию, в том числе противодействию бумажному НДС, неизменно трансформирует и продавцов "бумаги", которые для предложения высокого качества "бумаги" организовывают полноценные операционные бизнес-процессы.

Такие как ежедневная выдача накладных и счетов-фактур, оформление доверенностей, ТТН (не иначе как на реальный транспорт) и формированию массы возможно иных документов (окончательный перечень которых к 2024 году может существенно расшириться).

Естественно, что столь высокие требования к компаниям-флагманам не смогут не отразиться на стоимости услуги. Это понимает и административный аппарат ФНС, который всеми силами пытается стоимость услуг вытолкнуть за пределы 20%, показав тем самым что проще заплатить НДС и спать спокойно, чем покупать на стороне и ждать претензий, налоговых проверок и возможно возбуждения уголовных дел.

Два способа вероятности развития событий:

1. На рынке бумажного НДС останутся матерые "профи", которые приспособятся к новым требованиям (как в свое время произошло с обнальщиками) и будут держать стоимость услуг выше, чем сейчас, но в рынке, для налоговой выгоды покупателя.

2. Себестоимость продажи бумажного НДС превысит разумные для сопротивления пределы и будет уплачиваться без разрывов и "бумаги", но на нет сойдут налог на прибыль и налоги на ФОТ. В этом случае "старые новые" оптимизаторы порекомендуют минимизацию остальных налогов, с тем чтобы бизнес "тянул" бремя нагрузки по НДС. Сегодня очевидно, что уплачивать полностью, без оптимизаций, все придуманные государством налоги не может ни один бизнес (не субсидируемый из бюджета).

Закручивание гаек при регулярном повышении налоговой нагрузки и стагнации экономики не способно повысить собираемость налогов. Спрос на услуги оптимизации не упадёт ни при каких обстоятельствах, что повлечет избирательность и требовательность к исполнителям оптимизационных процессов.

В любом случае, несмотря на далеко идущие планы ФНС, говорить о полной победе над "бумажным" НДС даже при полной реализации всех выше озвученных задумок ещё рано.