35 признаков недобросовестного контрагента.

В данной статье приводятся типовые признаки недобросовестного контрагента, а также инструменты для их выявления на основе открытых источников данных.

Признаки недобросовестности не "взялись из воздуха" и уже точно не я их придумал. Они давно применяются ФНС РФ и ЦБ РФ для выявления юридических лиц, контролируемых в первую очередь - недобросовестных налогоплательщиков и иных лиц, подозреваемых в совершении финансовых преступлений.

Исходя из этой логики недобросовестный контрагент - это юридическое лицо, которое можно считать недобросовестным налогоплательщиком или подозревать в совершении финансовых преступлений. Любые контакты с таким контрагентом - это финансовые и налоговые риски для бизнеса, например невыполнение обязательств по договорам ("кидок"), выездная налоговая проверка, блокировка расчетного счета и т.п. Именно поэтому стоит уделять особое внимание выбору контрагента.

В данной статье я собрал 35 наиболее типовых признаков, по которым можно определить недобросовестного контрагента. Работая с данным списком прошу учитывать следующее:

• список носит вспомогательный характер, каждый случай анализа компании индивидуален;
• совпадение данных о вашем контрагенте с любым из следующих пунктов позволяет сделать вывод, о том что контрагент является недобросовестным: №5, №6, №7, №11, №15, №16, №17, №18, №24-28;
• совпадение по одному или нескольким иным пунктам данного списка с данными о вашем контрагенте не говорит о том, что он на 100% точно является недобросовестным контрагентом;
• совпадение по 5 и более пунктам данного списка с данными о вашем контрагенте говорит о том, что он с высокой долей вероятности является недобросовестным контрагентом;
• статья содержит условные и гиперболизированные примеры, а также не затрагивает ряд деталей в угоду простоте изложения материала.

Типовые признаки недобросовестности.

1. Компания имеет выручку, но не имеет прибыли на ОСНО.

Цель ведения любого бизнеса - это получение прибыли. Если компания существует не первый год, вроде бы ведет какую-то деятельность, но не получает прибыль - это индикатор, того что владелец компании может специально занижать значение данного показателя, что бы не платить налоги. Конечно, все зависит от режима налогообложения.

Режим налогообложения - это, условно, тариф, который определяет размер налогов и сборов, которые юридическое лицо будет уплачивать государству за свою деятельность. Тут есть нюансы, поэтому говорить о режимах налогообложения мы будем в контексте каждого отдельного пункта.

ОСНО - основная или классическая система налогообложения. В рамках данного режима компания уплачивает налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), а также налог на имущество организации. Если ваш контрагент использует ОСНО и не показывает прибыль, возможно, он специально занижает значение показателя, чтобы не платить налог.

В примере выше в 2022 году компания на ОСНО (не ИП) продала товаров на 13,54 млн. руб., но после вычета всех расходов (куда при желании можно отнести и несуществующие) прибыль от продаж (стр. 2200) составила 0 руб. Фантастика.

Проверить каким режимом налогообложения пользуется ваш контрагент можно с помощью ресурса ФНС "Прозрачный бизнес". Данные бухгалтерской отчетности можно найти на ресурсе БФО ФНС.

2. Сильное расхождение между финансовыми показателями компании и средними значениями показателей по той же отрасли (по аналогичным ОКВЭД).

Логика данного признака адресует нас к тому, что в статистике называю экстремумы функции (максимальные и минимальные значения). Упрощенный пример. Представьте, в городе N есть 10 продуктовых магазинов. Все они находятся примерно в одном районе, работает в каждом из магазинов примерно одинаковое количество сотрудников, даже ассортимент примерно одинаковый, но 9 магазинов показывают прибыль от 1 до 2 млн. руб. и платят налоги, а 1 магазин показывает убытки.

В данной выборке магазинов из города N убыточный магазин привлекает внимание исследователя своими аномально низкими значениями прибыли (убыток) относительно других. В реальной жизни такая ситуация привлекает внимание ФНС.

Сильное отличие значений показателей финансовой деятельности компании от средних значений по отрасли в конкретном регионе может являться как признаком недобросовестности (в логике занижения налогооблагаемой базы), так и признаком низкой финансовой стабильности (например, новая фирма выходит на устоявшийся рынок, где сложно найти клиентов).

Чтобы сравнить значения показателей финансовой деятельности исследуемой компании с аналогичными по определенному ОКВЭД и региону можно использовать данные из справочников компаний, составленных на основе классификатора ОКВЭД. Такие справочники, как правило, ведут сервисы по проверке контрагентов, типа Сбис, Руспрофайл, РБК и т.д.

3. Низкая налоговая нагрузка относительно других участников отрасли.

Аналогично показателям финансовой деятельности, для выявления неблагонадежных компаний используют также среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки. Базой расчета может быть любой из экономических показателей, с которым хотят сравнить суммы налоговых платежей, оценивая степень их влияния на доходность и рентабельность рассматриваемой компании. Чаще всего прибыль или выручка. Логика данного пункта аналогична предыдущему.

Узнать размер уплаченных налогов можно с помощью ресурса ФНС "Прозрачный бизнес". На том же ресурсе в разделе "Налоговый калькулятор" можно узнать среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и пр.

4. Компания сдает "нулевую" бухгалтерскую отчетность.

Цель ведения любого бизнеса - это получение прибыли. Если компания не показывает финансовые результаты в отчетности, это не значит, что их нет фактически. В примере на скриншоте компания, якобы не имеет прибыли, но имеет краткосрочные обязательства (4,6 млн. руб.). Прежде всего, возникает вопрос: "За счет каких средств будет закрыта задолженность?".

Сама по себе такая ситуация - это предвестник банкротства, хотя, возможно, что юридическое лицо принимает платежи только наличными и (или) проводит оплату за товары (услуги) как платежи по кредиту избегая тем самым учета данных операций как доходов. В любом случае стоит быть осторожным с таким контрагентом.

Данные бухгалтерской отчетности можно найти на ресурсе БФО ФНС.

5. Адрес регистрации компании является адресом «массовой» регистрации (т.е. по нему зарегистрированы 10 и более юридических лиц).

Адреса "массовой" регистрации считаются ФНС заведомо недостоверными. Если компания укажет один из таких адресов в регистрационных документах, то ей будет отказано в регистрации, а уже действующую компанию за "переезд" по такому адресу могут исключить из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа (ввиду недостоверности сведений об адресе).

Пометку об адресах "массовой" регистрации можно встретить в выписке из ЕГРЮЛ, проверить находилась ли ранее компания по такому адресу можно в различных сервисах по проверке контрагентов. Полный список таких адресов расположен на сайте ФНС.

6. Руководитель компании имеет действующую дисквалификацию.

У ФНС есть свой "черный список" лиц, которым запрещено занимать определенные должности - реестр дисквалифицированных лиц. Попасть туда можно по различным основаниям, например указав недостоверные сведения об адресе юридического лица в учредительных документах (см. п.5 адреса "массовой" регистрации").

Суть данного признака недобросовестности состоит в том, что дисквалифицированный руководитель не может подписывать договора, счет-фактуры и пр. документы. Наименьшее из проблем с которыми вы можете столкнуться работая с таким контрагентом - это проблемы с учетом расходов в рамках бухгалтерского учета (не может подписывать счета), а также риск невыполнения обязательств по договору.

Проверить руководителя компании на наличие действующего в отношении него решения о дисквалификации можно с помощью сервиса "Реестр дисквалифицированных лиц".

7. Учредитель компании имеет действующую дисквалификацию.

Суть данного признака аналогична предыдущему, поскольку тут идет речь об учредителях, которые являются директорами или входят в состав управляющих органов компаний. Однако в отношении директоров-учредителей добавляются ограничения на смену регистрационных данных компании (название, адрес, виды деятельности, состав учредителей и пр.).

Проверить учредителя компании на наличие действующего в отношении него решения о дисквалификации можно с помощью сервиса "Реестр дисквалифицированных лиц".

8. Руководитель или учредитель компании не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность).

Если директор или учредитель компании имеет гражданство другого государства, то стоит отнестись с осторожностью к сделке с данной компанией. Как правило, такие компании имеют иностранных партнеров (контрагентов) или головные компании за рубежом. К таким компаниям в России приковано пристальное внимание различных контролирующих служб (есть риск попасть в зону их внимания и у вас), да и в случае "кидка" будет крайне сложно вернуть украденное из иностранных юрисдикций.

Проверить наличие иностранцев в руководстве или учредителях компании можно с помощью сервисов по проверке контрагентов, а также в выписке из ЕГРЮЛ.

9. "Массовый" учредитель или "массовый" руководитель.

Признак, аналогичный "массовому" адресу регистрации, однако с одной оговоркой. Сам по себе факт присутствия "массового" руководителя или учредителя в документах компании не является признаком неблагонадежности. Вместе с тем, в большинстве случаев "массовый" учредитель или руководитель является номинальным (подставным) лицом, что несет в себе серьезные риски для контрагентов. В любом случае наличие данного признака повод осуществить более тщательную проверку контрагента.

Проверить наличие статусов "массовый" руководитель или учредитель можно с помощью сервисов для проверки контрагентов. Также данная информация в обязательном порядке вносится в выписку из ЕГРЮЛ.

10. Учредитель или руководитель привлекался к субсидиарной ответственности.

Суть данного признака неблагонадежности объясняется взаимозависимостью финансового положения учредителя и руководителя компании с одной стороны и юридического лица с другой стороны. Очень упрощенный пример. Директор берет кредит на юридическое лицо и полученные деньги выводит на свои счета. Кредит никто не платит, формальным должником остается юридическое лицо, к которому и выставляют претензии кредиторы. То же самое может произойти с авансовым платежом по договору. В этом случае, в попытке вернуть средства, можно предъявить требования лицам, несущим субсидиарную ответственность (учредитель, директор, главный бухгалтер).

Иными словами, наличие учредителя, директора, главного бухгалтера в реестре субсидиарных ответчиков означает, что их действия в прошлом привели к ситуации, когда компания была не в состоянии самостоятельно ответить по обязательствам, а сумма задолженности превысила стоимость активов. Вам нужны такие партнеры?

Проверить наличие учредителя или руководителя в списке лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности можно с помощью соответствующего ресурса ФНС. О субсидиарной ответственности писал на канале ранее, посмотреть можно тут.

11. Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций затруднено или невозможно.

О каких фактах идет речь? Ну, например: преклонный возраст (75-90 лет), учащийся, военнослужащий срочной службы, осужден или отбывает наказание, находится на длительном лечении, БОМЖ (аббревиатура), беженец, вынужденный переселенец, недееспособен. Наличие любого из вышеперечисленных фактов позволяет предположить формальность участия лица в деятельности компании. Проще говоря - это список групп лиц, которые чаще всего фигурируют как номинальные директора или учредители.

О том как применяется OSINT для поиск информации о физических лицах много пишут мои друзья из команды "Северной Пальмиры", в частности Schwarz_Osint. Полистайте их заметки, уверен, вы найдете много интересного по данной теме.

12. Частая смена руководителя юридического лица.

Частая смена руководителя компании (более 1 раза в год) может быть признаком перепродажи юридического лица или желания запутать проверяющие органы и контрагентов относительно лиц, имеющих право на принятие решений (несущих ответственность).

Проверить историю смены руководителей можно с помощью сервисов для проверки контрагентов. Также информация о факте смены руководителя отображается в списке изменений, внесенных в ЕГРЮЛ и присутствует в последнем разделе выписки. Статус доверенности директора или иного лица, действующего от имени юридического лица (действует / не действует) можно проверить с помощью сервиса "Федеральной нотариальный палаты".

13. Частое изменение (более 1 раза в квартал) места постановки на налоговый учет.

Суть данного признака неблагонадежности аналогична п.11. Смена места постановки на налоговый учет сопровождается изменением юридического адреса компании, что может говорить о перепродаже юридического лица или желании запутать проверяющие органы и контрагентов относительно фактического местонахождения компании.

Проверить историю смены юридического адреса или места постановки на налоговый учет можно с помощью сервисов для проверки контрагентов. Также информация о факте смены адреса отображается в списке изменений внесенных в ЕГРЮЛ.

14. Компания не сдает отчетность о численности персонала.

Данный признак сигнализирует о возможном уклонении от уплаты страховых взносов с заработной платы работников (оплата труда "в конверте"), а также о невозможности компании самостоятельно исполнять свои обязательства по договорам (транзитная фирма). Иными словами, если у компании нет работников, как она будет выполнять свои обязательства? Отдаст на субподряд, конечно. Такая ситуация несет в себе ряд существенных рисков.

Проверить информацию о численности сотрудников можно с помощью сервисов для проверки контрагентов, сервисов Росстата, а также сервисов Роструда, но с оговоркой о том, что это будут косвенные выводы на основе количества задекларированных рабочих мест и должностей. Об этом говорил в докладе "Штат компании: кто, где, сколько?"

15. Компания не представляет бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.

Логика данного признака неблагонадежности заключается в том, что если компания не сдает отчетность, то ФНС и другие заинтересованные лица не могут сформировать представление о финансовом положении юридического лица, а следовательно сформировать достоверное представление о его деятельности. Особые действия ФНС при непредставлении отчетности более одного периода: приостановка операций по счетам.

Данные о непредставлении бухгалтерской отчетности можно найти на ресурсе ФНС. Важно, не путать с "нулевой" отчетностью (при нулевой отчетности в графах проставляются "0" и фактически отчетность считается сданной, при непредставлении проставляется "-" прочерк).

16. Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации (банкротства).

Суть данного признака заключается в том, что при банкротстве юридического лица - учредителя компании его доля участия в уставном капитале учрежденной компании будет внесена в конкурсную массу имущества, подлежащего реализации, что несет в себе существенные риски неисполнения обязательств по договорам.

Проверить статус учредителей юридического лица можно с помощью сервисов для проверки контрагентов. Также информация об учредителях отображается в выписке из ЕГРЮЛ, а сведения о предполагаемом банкротстве юридического лица можно узнать из сообщений о значимых фактах деятельности юридического лица, размещаемых на Федресурсе.

17.Не соответствие между отраженными в отчетности доходами и фактами, свидетельствующими об активной деятельности компании.

Если компания активно рекламирует свои услуги (со ссылками на успешно выполненные работы) в средствах массовой информации в т.ч. в социальных сетях, но при этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности выручка не сопоставима с предполагаемым объемом реализуемых товаров/услуг (по рыночным ценам) - это признак уклонения от уплаты налогов. Аналогично если отчетность не предоставляется или предоставляется "нулевая" отчетность.

Найти рекламные объявления и упоминания компании в СМИ или социальных сетях можно с помощью поисковых систем, а также различных сервисов типа Крибрум, My Seldon, Social searcher и т.п. Данные бухгалтерской отчетности можно найти на ресурсе БФО ФНС.

18. У компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.

Суть данного признака неблагонадежности прямо вытекает из названия пункта. Если компания предоставляет услуги не имея на это разрешительных документов есть риск получить товар (услугу) ненадлежащего качества, а также попасть в поле внимания проверяющих органов.

Перечень лицензируемых видов деятельности устанавливает ФЗ от 04.05.2011 "О лицензировании отдельных видов деятельности", а также ряд других нормативных актов:

• использование атомной энергии – закон № 170-ФЗ от 21.11.1995;
• производство и оборот алкоголя – закон № 171-ФЗ от 22.11.1995;
• деятельность кредитных организаций – закон № 395-1 от 02.12.1990;
• защита государственной тайны – закон № 5485-1 от 21.07.1993;
• проведение торгов – закон № 325-ФЗ от 21.11.2011;
• профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг – закон № 39-ФЗ от 22.04.1996;
• деятельность НПФ – закон № 75-ФЗ от 07.05.1998;
• клиринговая деятельность – закон № 7-ФЗ от 07.02.2011;
• страховая деятельность – закон № 4015-1 от 27.11.1992;

Наличие действующих лицензий можно установить с помощью сервисов по проверке контрагентов, а также на сайтах министерств и ведомств, выдающих лицензии, в разделе "Открытые данные".

19. Налоговая нагрузка компании уменьшается на фоне роста выручки.

Данный признак свидетельствует о возможном уклонении от уплаты налогов, поскольку увеличение налогооблагаемой базы (выручки, прибыли и т.д.) должно вести и к увеличению налоговых отчислений, эти величины пропорциональны. В данном пункте есть оговорки, не учитываются следующие ситуации: получение налоговых вычетов, льготные условия по налоговым ставкам.

Данные о суммах уплаченных налогов можно найти в разделе открытые данные на сайте ФНС, сведения о выручке и прибыли компании в бухгалтерской отечности на ресурсе БФО ФНС.

20. Сумма дебиторской задолженности значительно превышает величину выручки.

Дебиторская задолженность - это задолженность внешних контрагентов перед компанией. Например, дебиторская задолженность возникает, когда компания отдает товар под реализацию дилеру (с отсрочкой платежа). Если компания, которой отдали товар под реализацию, не заплатит, то контрагент недополучит доходы, что может негативно сказать на его финансовом состоянии.

Вместе с тем, поставку товара через дебиторскую задолженность, а не через продажу товара часто используют для сокращения суммы налога на добавленную стоимость (НДС). С другой стороны, дебиторскую задолженность используют в рамках схем хищения средств: через определенное время (срок исковой давности) дебиторскую задолженность можно признать безнадежной и списать.

Дебиторская задолженность отражается в строке 1230 бухгалтерского баланса. Если вы видите, что сумма средств по стр. 1230 превышает выручку компании, стоит более внимательно проверить данного контрагента.

Данные бухгалтерской отчетности можно найти на ресурсе БФО ФНС.

21. Суммы займов и кредитов значительно превышают сумму выручки.

Данный признак является признаком возможного банкротства компании, а также признаком возможного уклонения от уплаты налогов. Доходы компании, как мы уже говорили, всегда увеличивают сумму налога, но не все поступления являются доходом: пополнение счёта личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы не относятся к доходам, а значит их не нужно учитывать при расчёте налога. Данный факт открывает возможности для использования займов (в рамках бухгалтерского учета) в целях занижения налогооблагаемой базы. Например, оплату процентов по кредиту (дебиторской задолженности) можно учитывать как скидку при расчете за товар и данный платеж не будет считаться доходом, хотя казалось бы.

Кредиторская задолженность отражается в строке 1520 бухгалтерского баланса. Если вы видите, что сумма средств по стр. 1520 превышает выручку компании, стоит более внимательно проверить данного контрагента.

Данные бухгалтерской отчетности можно найти на ресурсе БФО ФНС.

22. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности.

Вернемся к примеру из п.1. Компания заработала столько же денег, сколько потратила в рамках своей хозяйственной деятельности - наглядный пример несоразмерности расходов и доходов. Данный признак неблагонадежности основывается на предположении о включении в состав расходов "фиктивных" затрат в целях уменьшения налогооблагаемой базы и получения необоснованной налоговой выгоды.

Данные бухгалтерской отчетности можно найти на ресурсе БФО ФНС.

23. Отсутствие сайта в сети интернет.

Сайт компании - ее визитная карточка в современном мире и один из важнейших каналов коммуникации с клиентами. Отсутствие информации о компании в интернете может свидетельствовать о формальности ее деятельности т.е. она создана не для получения прибыли, а зачем-то еще.

24-28. Необоснованное дробление бизнеса.

Дробление бизнеса — это деление компании и искусственное распределение выручки между взаимозависимыми лицами для получения необоснованной налоговой выгоды.

Дробление бизнеса позволяет сократить налоговую нагрузку за счет использования специальных налоговых режимов, например таких как упрощенная система налогообложения (УСН).

На основе открытых источников можно выявить следующие признаки дробления бизнеса:

• Взаимозависимость компаний (Например, учредители разных компаний - родственники. Более подробно ст. 105.1 НК РФ);
• Одинаковые ОКВЭД у взаимозависимых компаний. (Например, учредители разных компаний с одинаковыми ОКВЭД - родственники. Более подробно ст. 105.1 НК РФ);
• Неоднократное приближение компании к предельному значению показателей по специальным налоговым режимам (например, выручка около 250 млн. при использовании УСН);
• отсутствие целей дробления помимо сокращения налоговой нагрузки (отсутствие экономических и иных оснований для дробления);
• признаки совместного использования одних и тех же помещений, сайтов, контактных телефонов, электронных почт и пр. разными компаниями.

На скриншоте выше видно, что 2 разных сайта, по данным сервиса "Who Is" принадлежат одной и той же организации, однако на самих сайтах есть указание, что они используются разным юридическим лицам (разные реквизиты в разделе контакты). При этом вышеуказанные юридические лица являются взаимозависимыми (одинаковые учредители). Данные факты позволяют сделать косвенный вывод об использовании схемы дробления бизнеса.

29. Компания имеет необоснованно сложную структуру владения

Если вы хотите купить активы, товары или услуги у компании, которая учреждена компанией, которая учреждена компанией, которая учреждена компанией в офшорной юрисдикции, то стоит проявить осторожность. Подобная структура владения часто используется для уклонения от уплаты налогов и сокрытия бенефициарных владельцев.

Проанализировать связи учредителей юридического лица можно с помощью сервисов проверки контрагентов, которые позволяют построить дерево связей (граф) по учредителю юридического лица.

30. Компания имеет большое количество не связанных между собой ОКВЭД.

В целях упрощения контроля за деятельностью юридических лиц, а также для удобства сбора статистики, был придуман общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД). Любая компания осуществляет деятельность только в рамках кодов ОКВЭД (видов деятельности), указанных в регистрационных документах. За оказание услуг без нужного ОКВЭД предусмотрен штраф по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ.

Большое количество несвязанных между собой ОКВЭД может служить признаком того, что компания не имеет четкой деловой цели в виде развития конкретного направления бизнеса, а значит цели создания и использования юридического лица - не прозрачны. Подразумевается, что компания использует большое количество видов деятельности (ОКВЭД), чтобы запутать проверяющие органы относительно доходов и суммы уплаченных налогов.

На примере из скриншота выше, компания имеет основной ОКВЭД - деятельность рекламных агентств, вместе с этим, та же компания имеет 206 других видов деятельности, которые с основным видом деятельности никак не связаны. Такая ситуация может свидетельствовать о неблагонадежности контрагента.

Проверить присвоенные юридическому лицу ОКВЭД можно с помощью сервисов для проверки контрагентов. Также информация об ОКВЭД отображается в выписке из ЕГРЮЛ в соответствующем разделе.

31. Компания является ответчиком по искам на сумму превышающую выручку.

Сам по себе данный признак также является признаком возможного банкротства юридического лица. В рамках признаков, характеризующих неблагонадежность контрагентов наличие исков на сумму, превышающую выручку говорит о возможных проблемах с обеспечением и исполнением обязательств по заключенным или заключаемым договорам.

Проверить участие контрагента в арбитражных делах можно с помощью сервиса "Картотека арбитражных дел". Рассмотрение экономических дел в отношении предпринимателей происходит в данной инстанции.

32. Компания находится в списке "Недобросовестных поставщиков".

Реестр недобросовестных поставщиков - это "черный список" компаний, которые нарушили свои обязательства в рамках закупок. Иными словами, если компания сорвала сроки окончания работ по контракту, предоставила товар ненадлежащего качества, отказалась подписывать контракт после победы в закупке и пр., а заказчик подал жалобу на контрагента в ФАС, то такая организация может попасть в реестр недобросовестных поставщиков.

Наличие компании в данном реестре позволяет сформировать мнение о её деловой репутации. Взаимодействие с подобными компаниями влечет существенные риски неисполнения обязательств по договорам, а также привлекает внимание проверяющих органов.

Проверить наличие компании в реестре недобросовестных поставщиков можно в соответствующем разделе на сайте ЕИС "Закупки".

33. Наличие налоговых разрывов по НДС.

Данный пункт содержит много условностей и упрощений в угоду простоте изложения.

НДС - налог на добавленную стоимость. Представьте, вы сделали (произвели) какой-то продукт, например - кисточки для рисования. Чтобы произвести кисточку вы потратили 10 рублей, продавать кисточку с учетом вашего дохода планируете по 15 рублей. Разница между ценой создания (производства) и ценой реализации (условно) можно называть добавленной стоимостью (15 - 10 = 5 рублей). С этой разницы платится налог на добавленную стоимость (НДС) (по типам товаров налог может быть 0, 10 и 20%)

В рамках примера с кисточкой. Чтобы вы сделали кисточку, вы должны были купить деревянную ручку и наконечник для кисточки. Чтобы вы их купили их кто-то должен был также произвести и также добавить в стоимость свои затраты и доходы. Данная цепочка называется цепочкой контрагентов, поставщики в рамках этой цепочки имеют определенную нумерацию. Чем дальше поставщик от конечного потребителя, тем выше разряд его звена. Поставщик 6 или 7-го звена, обычно - это компания которая добывает исходное сырье, в примере с кисточкой - лесопилка.

Самое важное, НДС оплачивает конечный потребитель, т.е. тот, кто будет в конечном итоге рисовать кисточкой. Все остальные участники цепочки могут получить вычет по данному налогу подав декларацию по НДС, поскольку его сумма (НДС) заложена в конечную стоимость товара при перепродаже.

Вместе с тем, данный механизм очень часто используется для незаконного обогащения. Представьте такую ситуацию. Одна фирма продает товар, другая покупает товар, перепродает его дальше по цепочке и подает декларацию по НДС к вычету, однако ни товара, ни самой фирмы никогда не существовало в реальности. Т.е. получается, что государство возмещает деньги за несуществующие операции. При этом, поскольку товара в реальности не существует, получается, что НДС за товар в реальности никто и никогда не заплатит - такая ситуация называется налоговый разрыв по НДС.

К слову, налоговой разрыв по НДС может возникнуть и из-за неверных данных, отраженных в декларациях контрагентов, поэтому наличие разрыва не всегда говорит об обязательном использовании противоправных схем.

Если какой-либо из контрагентов вашего контрагента не правильно укажет в декларации данные по начислению или возмещению НДС - это приведет к блокировке счетов всей цепочки контрагентов и камеральным проверкам.

Безусловно, определить наличие налогового разрыва по НДС на основе открытых источников крайне сложно (чаще невозможно), т.к. для это нужно видеть не только транзакции по счету, но и знать как осуществляется бухгалтерский учет в компании. Вместе с тем, есть ресурс "Ассоциации добропорядочных налогоплательщиков", который позволяет проверить наличие налоговых разрывов по НДС у ряда компаний в таких отраслях как сельское хозяйство, клиринг и эксплуатация, а также грузоперевозки. Данные фирмы добровольно дали согласие ФНС на раскрытие части налоговой тайны (касающейся НДС).

34. Учредитель контрагента - юридическое лицо и у него выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности из данного списка.

Данный признак неблагонадежности опирается на описанные ранее признаки неблагонадежности, но используется в контексте оценки учредителя контрагента. Если учредителем вашего контрагента является юридическое лицо и характеризующая его информация (об юридическом лице) совпадает с 5 и более признаками из данного списка, то учрежденное юридическое лицо с высокой долей вероятности является недобросовестным контрагентом и может быть использовано для уклонения от уплаты налогов или участия в других противозаконных схемах.

35. Учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее учреждал компании, у которых выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности из данного списка.

Данный признак неблагонадежности также опирается на описанные ранее признаки неблагонадежности и используется в контексте оценки учредителя контрагента. Если учредителем вашего контрагента является физическое лицо и какая-либо из ранее зарегистрированных им компаний соответствует 5 и более признакам из данного списка, то любое другое учрежденное им юридическое лицо (контрагент) с высокой долей вероятности может является недобросовестным контрагентом и может быть использовано для уклонения от уплаты налогов или участия в других противозаконных схемам.

Надеюсь вам было интересно!