Должная осмотрительность

💡 На сегодняшний день каждая организация должна уделять повышенное внимание критериям должной осмотрительности при проведении любых сделок с контрагентами. Да, если в контрагентах у вас Северсталь или Сбербанк, то с ними не будет проблем, но что делать если вы постоянно работаете с десятками или даже сотнями небольших контрагентов, которые на сегодня выглядят хорошо, но не возможно предугадать, что с ними будет через пару лет? И уж тем более, если вы понимаете, что часть платежей идет на технические компании…

☝️ Не так давно один из наших клиентов попал в неприятную историю: небольшая строительная база, у которой они покупали материалы, закрылась и, как выяснилось, не оплатила большую часть зависшего на ней НДС. За 2 года работы скопилась очень приличная сумма, а выгодоприобретателем ФНС считает нашего клиента. При том, что вся работа велась в действительности, доказать что ты не олень оказалось крайне сложно 🤷‍♂️

👉 Рекомендуем сформировать в компании Регламент Должной Осмотрительности Контрагентов, провести инструктаж сотрудников и даже руководства по "грамотному" применению этого регламента в рамках нормативно-правового поля. Это будет очень актуально для СБ, финансовой службы, юристов, аудиторов, бухгалтерии, коммерческого директора и т.д.

👉 Данный регламент разрабатывается с учетом рекомендаций и положений, которые впервые прозвучали в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", а также на основании общедоступных критериев оценки рисков (утв. Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, письма ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84, письма Минфина РФ от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65228, ст. 54.1 НК РФ) и др., судебной практики.

💡 Регламент Должной Осмотрительности Контрагентов поможет организации снизить претензии со стороны налоговых органов, если есть разрывы в цепочке по АСК НДС-2, подтвердит, что организацией были выполнены необходимые мероприятия по проверке контрагентов, оптимизирует часть налоговых рисков, упростит ответы на требования по встречным проверкам согласно ст. 93.1 НК РФ и т.д.

💡 Фактически по каждому новому контрагенту (в первую очередь по понятным вам техничкам) формируется папочка, содержащая следующие документы:

- Анкета контрагента

- Протокол выезда в офис контрагента с фотографиями

- Выписка на дату проверки из информационной базы (например, Контур-Фокус или Коммерсант)

- Заверенные скриншоты из разделов «Проверь себя и контрагента» и «Прозрачный бизнес» на сайте nalog.ru

- Желательно, рекомендательное письмо по контрагенту из обслуживающего его банка

- По возможности, копии учредительных документов контрагента

- Буклеты и распечатка сайта компании-контрагента и визитки сотрудников (если они есть)

- Аналитический отчет

- Заключение по контрагенту

- Приказ о создании комиссии по рассмотрению новых контрагентов

- Протокол заседания комиссии по ООО

☝️ Выполнение этих действий не снимет угрозу вычетов на 100%, но ваша позиция будет намного более твердой и отстаивать вы ее сможете как в налоговой на комиссии, так и в ходе проверки или в суде.

⚠️ Помним, что самое главное - это суметь подтвердить РЕАЛЬНОСТЬ каждой сделки, совершенной с этим контрагентом