Сказ про, то как обычное физ лицо на НДС попало
Индивидуальный предприниматель Зацепин Алексей Николаевич г. Челябинск сдавал свои нежилые помещения в аренду и даже отчитывался по 3-НДФЛ и платил обязательные 13%, как честный и законопослушный налогоплательщик.
Но в один прекрасный день ИФНС г. Челябинска стало мало денег, и она провела выездную налоговую проверку и доначислила НДС, привлекла его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ, 119 НК РФ. Насчитали НДС 5 717 185 рублей; пени 1 082 178,60 рублей; штрафы по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 91 060,80 рублей; по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 127 083,60 рублей. Так как за 2013-2015 года предприниматель насдавал помещения на 37 млн. руб.
Инспекция установила факт осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности по сдаче нежилой недвижимости в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и неисполнение в связи с этим обязанности налогоплательщика НДС.
Предприниматель прошел все три инстанции и Верховный суд в деле N А76-39/2017 поддержал доводы инспекции.
Признаки предпринимательской деятельности в сдаче помещения в аренду, которые усмотрели ИФНС и суды?
1. Помещения нежилые, их два
2. Арендатор — коммерческое юридическое лицо.
3. Длительный срок аренды
4. Помещения по своему расположению и техническим, функциональным характеристикам имеет статус нежилого торгового помещения и не предназначено для использования в личных целях.
5. Договоры аренды нежилых помещений содержат условия об обязанности арендодателя передать помещения в нормальном санитарно-техническом состоянии, пригодном для использования в коммерческих целях; об ответственности за неисполнение обязательств по договору, то есть в них учтены возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.
Вывод суда: «Поскольку в силу статьи 23 ГК РФ, статьи 11 НК РФ при несоблюдении обязанности пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем, отсутствие государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2012 N 34-П)».
Какие выводы мы можем сделать из этого дела?
1. Если у вас большие помещения и сумма аренды большая, то безопаснее зарегистрировать ИП и платить УСН 6%. Тогда НДС точно не смогут доначислить. В этом деле налоговой инспекции было выгодно провести проверку, так как сумма возможных доначислений большая и убежать предприниматель никуда не сможет.
2. Если по итогам года ваш доход будет менее 2х миллионов рублей, то думаю риск будет минимальным, во-первых вы не интересны налоговой, а во-вторых можно по аналогии с предпринимателями получить освобождение от НДС в соответствии с НК РФ, даже не являясь ИП и не подавая уведомление в налоговую. На это указали суды.
3. Привлекать консультантов на начальной стадии проекта при принятии решения, а не когда почки отвалились. Что бывает редко, обычно предприниматели делают, а потом думают.