Когда дробление бизнеса законно?
Последний год налоговая инспекция активно борется с дроблением бизнеса и начисляет существенные суммы налогов. Так же произошло в деле № А67-476/2017.
Компания на УСН в целях оптимизации бизнеса зарегистрировала еще одну фирму и передала ей один из видов своей деятельности. В новую фирму были переведены некоторые сотрудники компании, а также ее основные средства.
Налоговики решили, что дробление было обусловлено исключительно недопущением превышения предельных размеров доходов для применения УСН. И доначислили НДС в размере 27 407 442 руб., налога на прибыль организаций в размере 5 508 412 руб. налога на имущество организаций в размере 59 676 руб.
Компания обратилась в суд. Все три инстанции признали решение инспекции неправомерным и нарушающим интересы плательщика.
Налоговикам нужно доказать, что такое дробление преследовало чисто налоговые цели. А именно уход от уплаты налогов по ОСНО.
О законной оптимизации говорят такие обстоятельства:
- спорные организации созданы в разное время, в проверяемый период осуществляли самостоятельные виды деятельности и не по единой схеме;
- прекращение одного вида деятельности у первоначальной организации и выделение этого вида деятельности во вновь созданной организации направлено на оптимизацию бизнеса;
- деятельность по покупке, монтажу, эксплуатации, модернизации, замене, ремонту, техническому обслуживанию, осмотру лифтов не является единым производственным процессом, данные виды деятельности могут осуществляться независимо друг от друга, имеют различные технические требования, квалификации специалистов и особенности осуществления;
- перевод части работников не превысил среднюю численность работников организации в целях применения УСН, доказательств выплаты налогоплательщиком заработной платы сотрудникам других организаций налоговым органом не представлено;
- данные организации имели разное штатное расписание
- с момента создания обе организации самостоятельно приобретали основные средства, товары, материалы, необходимые для осуществления конкретного вида деятельности, имели различную самостоятельно учитываемую выручку от оказываемой предпринимательской деятельности, несли текущие расходы, самостоятельно формировали за счет собственных источников дохода фонд оплаты труда и обеспечивали выполнение налоговых обязательств и иных обязательных отчислений с начисленной заработной платы;
- налоговым органом не представлено доказательств влияния факта взаимозависимости на условия и экономические результаты сделок и деятельности участников хозяйственного оборота, а также необоснованного уменьшения налоговых обязательств;
- в периоды 2007-2014 годы, перераспределение доходов между данными организациями отсутствовало, выделение направлений деятельности путем создания новых организаций не происходило;
- доказательства того, что денежные средства, полученные указанными юридическими лицами, объединялись путем перечисления в головное ООО отсутствуют.
У схемы дробления бизнеса в этом случае отсутствовал необходимый признак - экономия налоговых платежей (наличие отрицательной разницы между теми платежами, которые были осуществлены фактически налогоплательщиком и спорной организацией в сравнение с теми, которые, как считает налоговый орган, должны быть осуществлены налогоплательщиком).