Как рассчитать ЕНП и НДС на добровольной основе.

Предприятие зарегистрировано в феврале 2018 г. В налоговый орган направлено уведомление о выборе упрощенного порядка налогообложения (уплата ЕНП) и об уплате НДС на добровольной основе.

Предприятие арендует офисные, производственные и складские помещения общей площадью 920 кв. м.

В I квартале 2018 г. выручка от реализации продукции составила 54 000 тыс. сум. (включая НДС - 9 000 тыс. сум.), в том числе за 6 000 тыс. сум. (НДС - 1 000 тыс. сум.) была реализована партия товаров себестоимостью 10 000 тыс. сум.

Для собственных производственных нужд приобретены сырье и материалы, оплачены услуги сторонних организаций на сумму 15 000 тыс. сум., в том числе с НДС на 9 600 тыс. сум. НДС по полученным счетам-фактурам составил 1 600 тыс. сум.

Как рассчитать ЕНП за I квартал?

Расчет ЕНП за I квартал производится в следующем порядке.

Чистая выручка у плательщиков НДС определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) без включения суммы НДС, учитываемого в цене реализации.

Чистая выручка от реализации по итогамотчетного квартала без НДС (строка 010 Расчета ЕНП) составляет 45 000 тыс. сум (54 000 - 9 000).

При реализации продукции по цене ниже себестоимости в валовую выручку включается себестоимость реализованных товаров (пункт 1 части второй статьи 355 НК).

Убытки от реализации по цене ниже себестоимости отражаются по строке 025 Расчета ЕНП - 5 000 тыс. сум (10 000 - (6 000 - 1 000)) и далее при расчете ЕНП учитываются при определении налогооблагаемой выручки.

Налогооблагаемая валовая выручка (строка 040 Расчета ЕНП) составит 50 000 тыс. сум (45 000 + 5 000). Льгот по ЕНП у предприятия нет, поэтому этой же сумме равна и налогооблагаемая база по ЕНП (строка 060 Расчета ЕНП).

В 2018 г. для производственных предприятий ставка ЕНП (строка 070 Расчета) установлена в размере 5% (приложение N 9-1 к Постановлению Президента РУз от 29.12.2017 г. N ПП-3454).

Начисленная сумма ЕНП (строка 090 Расчета ЕНП) составит 2 500 тыс. сум (50 000 х 5%). При добровольной уплате НДС на сумму НДС, перечисляемую в бюджет, предприятие вправе уменьшить начисленный ЕНП, но не более 50% его суммы.

На предприятия-плательщиков НДС на добровольной основе распространяется общий порядок исчисления, уплаты и представления отчетности по НДС, предусмотренный разделом VII НК. НДС уплачивается по всем видам деятельности и совершаемым операциям, по которым возникают обороты, облагаемые НДС, перечень которых приведен в статье 199 НК. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как положительная разница между суммой НДС, начисленной с облагаемых оборотов, и НДС, принятым к зачету.

Объектом обложения НДС при реализации продукции собственного производства является стоимость реализации без включения в нее НДС (статья 204 НК).При реализации продукции по цене ниже себестоимости налогооблагаемая база по НДС определяется исходя из себестоимости реализованной продукции.

Стоимость поставки, без НДС, составляет 45 000 тыс. сум, НДС - 9 000 тыс. сум (графы 3 и 4 строки 0102 Приложения N 4 к Расчету НДС).

Положительная разница между себестоимостью и стоимостью продукции, реализованной ниже себестоимости, без НДС, составляет 5 000 тыс. сум, НДС - 1 000 тыс. сум (графы 3 и 4 строки 0103 Приложения N 4 к Расчету НДС).

Обороты по реализации, без НДС, составят 50 000 тыс. сум (графа 3 строки 010 Приложения N 4 к Расчету НДС).

Начисленный НДС с оборотов по реализациив I квартале составит 10 000 тыс. сум (строка 040 Расчета НДС, графа 4 строки 010Приложения N 4 к Расчету НДС).

НДС, уплаченный при приобретении сырья и материалов, а также услуг для собственных нужд, принимается к зачету при соблюдении условий, установленных статьей 218 НК. За отчетный период принимается к зачету НДС в сумме 1 600 тыс. сум (строки 010 и 030 Расчета НДС, строка 050Приложения N 2 к Расчету НДС).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между начисленной суммой налога и принятой к зачету. НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен 8 400 тыс. сум (10 000 - 1 600) (строка 050 Расчета НДС, строка 100 Расчета ЕНП).

Предприятие может уменьшить ЕНП не на всю сумму НДС, а только на часть, не превышающую 50% ЕНП. Сумма НДС, уменьшающая ЕНП, равна 1 250 тыс. сум (2 500 / 2) (строка 110 Расчета ЕНП).

Вновь созданному предприятию следует учитывать, что производственные предприятия уплачивают в бюджет ЕНП не ниже минимального размера - 3-кратной суммы земельного налога. Однако, являясь вновь созданным субъектом малого предпринимательства, предприятие не учитывает минимальный размер ЕНП в течение 6 месяцев с даты госрегистрации (подпункт "г" пункта 2 Положения "О порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа", рег. МЮ N 2203 от 03.03.2011 г.). Уплачивать ЕНП с учетом минимального размера предприятие начнет с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты госрегистрации.

ЕНП, исчисленный по расчету (строка 120, 130 Расчета ЕНП), равен 1 250 тыс. сум. С 1 февраля 2018 г. установлен порядок уплаты ЕНП одной суммой с последующим распределением ЕНП по микрофирмам и малым предприятиям между госбюджетом, Пенсионным, Республиканским дорожным фондом, Фондом развития материально-технической базы образовательных и медицинских учреждений за вычетом 8 % ЕНП. Сумма ЕНП в размере 8 % распределяется между Фондом Союза молодежи и Советом Федерации профсоюзов Узбекистана (пункт 9 Постановления Президента РУз от 29.12.2017 г. N ПП-3454). Соответственно, предприятие полностью перечисляет сумму ЕНП в бюджет.