Материальная помощь в отчете ЕСП

Как показывать в 2016 году в Расчете единого социального платежа и страховых взносов граждан материальную помощь на лечение, ведь в этом расчете необходимо показывать только доходы в виде оплаты труда (статья 172 НК)?

Уточните, пожалуйста, как облагается материальная помощь НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами?

Перечень выплат физическим лицам, которые относятся к материальной помощи, имеющей льготы в соответствии с пунктом 1 статьи 179 Налогового кодекса (далее – НК), приведен в пункте 16 статьи 178 НК (с изменениями, введенными с 01.01.2016 г.):

"материальная помощь, оказываемая:

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

- работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

- в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

- в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей (абзац пятый пункта 16 статьи 178 НК в редакции Закона Республики Узбекистан от 31.12. 2015 г. № ЗРУ–398);

- в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение"

Соответственно любая другая материальная помощь теперь отнесена к выплатам стимулирующего характера: доплаты к отпуску и материальная помощь, не указанная в пункте 16 статьи 178 НК (пункт 4 статьи 173 в редакции Закона Республики Узбекистан от 31.12.2015 г. № ЗРУ–398).

Как следует из статьи 172 НК, доходами в виде оплаты труда признаются все выплаты, начисляемые и выплачиваемые физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту):

- начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

- надбавки за ученую степень и почетное звание;

- выплаты стимулирующего характера в соответствии со статьей 173 НК;

- компенсационные выплаты (компенсация) в соответствии со статьей 174 НК;

- оплата за неотработанное время в соответствии со статьей 175 НК.

К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты:

- физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов, указанных в части второй статьи 169 НК), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

- членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;

- денежного довольствия, денежных вознаграждений и другие выплаты, осуществляемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей), военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан.

ВЫВОД

Материальную помощь на лечение в Расчете единого социального платежа и страховых взносов граждан (рег. № 2439 от 22.03.2013 г.) необходимо отразить в строке 010 – в составе доходов в виде оплаты труда. Этот доход физических лиц облагается (с 2016 года) НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами граждан.

ОДНАКО

Ваше предприятие может оплатить за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своего работника или его ребенка (безналичная оплата) либо на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, выдать наличные денежные средства или перечислить деньги на банковский счет работника. В этом случае доход физического лица имеет льготу в виде не обложения НДФЛ (пункт 3 статьи 179 НК).

Кроме того, этот доход в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 177 НК) не является объектом обложения (не облагается) ЕСП и страховыми взносами, поскольку не относится к доходам в виде оплаты труда.

ИЗ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии – членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника.

Статья 179 Налогового кодекса Республики Узбекистан