Изменения в порядке уплаты НДФЛ с 2025 года: что нужно знать работодателям и налогоплательщикам
8 августа 2024 года президент Владимир Путин подписал закон № 259-ФЗ, который существенно изменяет правила начисления и уплаты НДФЛ, начиная с 2025 года. Закон вводит много новых положений, которые затрагивают правила налогообложения материальной выгоды, «увольнительных» выплат, налоговых вычетов на лечение и профессиональных вычетов. Также появляется новая пятиступенчатая шкала НДФЛ, которая делает налогообложение доходов более прогрессивным.
Давайте разберемся в основных изменениях и их последствиях для компаний и налогоплательщиков.
Пятиступенчатая шкала НДФЛ: от 13% до 22%
С 2025 года налогоплательщики переходят на новую пятиступенчатую шкалу НДФЛ, которая будет варьироваться в зависимости от уровня дохода. Ранее ставка для резидентов составляла 13% на основные доходы и 15% на доходы свыше определённого уровня. Теперь ставки изменятся: минимальная ставка останется на уровне 13%, но максимальная достигнет 22% для тех, чей доход превышает установленный порог.
Эти изменения направлены на то, чтобы повысить налоговую нагрузку на высокодоходные группы, сохранив при этом прежние ставки для большинства граждан. Таким образом, чем выше доход, тем больше налога придется заплатить.
Удержание НДФЛ с материальной выгоды: новые правила
Материальная выгода — это одна из популярных категорий доходов, которая включает в себя экономию на процентах по займам и кредитам, выданным работодателем или взаимозависимыми лицами. Новый закон уточняет, что налогообложение материальной выгоды будет применяться при выполнении определённых условий:
- Сотрудник получил средства от работодателя или взаимозависимого лица.
- Экономия на процентах признаётся материальной помощью или встречным исполнением обязательств работодателя перед сотрудником.
Кроме того, с 2025 года добавляется новое условие: если сотрудник получил заем от организации, которая признана взаимозависимым лицом по отношению к его работодателю, сэкономленные проценты также подлежат налогообложению. Это призвано сократить схемы, связанные с использованием дружественных организаций для обхода налогов.
Для резидентов ставка налога на материальную выгоду составляет 35%, для нерезидентов — 30%. Закон также отменяет освобождение от уплаты НДФЛ для случаев, когда экономия на процентах по займам связана с покупкой жилья или земельных участков, а также рефинансированием жилищных кредитов.
Налогообложение «увольнительных» выплат: расширение освобождений
Закон расширяет категории выплат при увольнении, освобождаемых от НДФЛ. Ранее освобождение распространялось только на выплаты руководителям и главным бухгалтерам, теперь же оно доступно для всех сотрудников компании. Если сумма выходного пособия, компенсаций и иных выплат не превышает трехкратного размера средней месячной зарплаты (или шестикратного — для работников Крайнего Севера), НДФЛ с этих средств не удерживается.
Кроме того, теперь в законе больше нет конкретных указаний на виды выплат, освобожденных от НДФЛ. Это означает, что любой вид компенсации при увольнении, если он не превышает установленные лимиты, не облагается налогом. Закон также уточняет, что для расчета средней зарплаты используются те же правила, что и при расчете пособий по беременности и родам.
Налоговые вычеты на лечение: возрастные ограничения сняты
Новый закон снимает возрастные ограничения при получении налогового вычета на лечение, если расходы понёс сам налогоплательщик. Ранее возраст ребенка, за которого можно было получить вычет, был ограничен 18 годами (либо 24 годами, если ребенок обучается очно). С 2025 года эти ограничения исчезают, и вычет можно будет получить, если:
Это упрощает получение вычета и делает его доступным для большего числа налогоплательщиков, особенно для семей с детьми, нуждающимися в длительном лечении или медицинском сопровождении.
Профессиональные вычеты: новые возможности для физических лиц
Ранее профессиональный вычет предоставлялся исключительно предпринимателям, нотариусам и адвокатам, которые могли вернуть часть затрат, связанных с ведением бизнеса. Если индивидуальный предприниматель не мог подтвердить расходы, он мог получить вычет в размере 20% от общей суммы доходов. Теперь это правило распространяется и на физлиц, чья деятельность признана предпринимательской.
Таким образом, с 2025 года физлица, ведущие предпринимательскую деятельность без оформления ИП, смогут получить вычет в размере 20% от своих доходов. Это изменение важно для тех, кто ведет небольшие бизнесы и стремится оптимизировать налогообложение.
Новые сроки для налоговых агентов и изменения для ИП
С 2025 года налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если налог невозможно удержать до этой даты, налоговый агент должен уведомить налоговую службу и самого налогоплательщика о том, что удержание не произведено. Также налоговые агенты обязаны сообщать об этом в составе годового отчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля.
Что касается авансовых платежей по НДФЛ для ИП, нотариусов и адвокатов, то их срок перечисления сдвигается с 25 на 28 число следующего месяца. Эти изменения позволят предпринимателям лучше планировать налоговые отчисления.
Расширение перечня налоговых резидентов
Закон также уточняет перечень лиц, признаваемых налоговыми резидентами. К ним добавлены работники российских компаний, работающие за границей в рамках межправительственных соглашений в области атомной энергетики. Это расширяет категорию налогоплательщиков, обязанных отчитываться по НДФЛ.
Заключение
Закон № 259-ФЗ вводит значительные изменения в порядок уплаты НДФЛ, и с 2025 года компании, ИП и физические лица должны будут адаптироваться к новым правилам. Повышенное внимание к налогообложению материальной выгоды, прогрессивная шкала НДФЛ, новые правила по «увольнительным» выплатам и налоговым вычетам — всё это требует пересмотра привычных схем расчёта налогов.
Компании и налогоплательщикам стоит внимательно изучить новые положения и внести корректировки в бухгалтерские и налоговые процессы, чтобы соответствовать требованиям законодательства и минимизировать риски при налоговых проверках.