Бухгалтерский учёт для криптобанков
Поблагодарить за перевод, можно подписавшись на канал Crypto_Track
1 июля 2023 года
Автор: бухгалтерия seb https://cryptobanking.network/tag/accounting/, криптобанкинг
В этой статье рассмотрим основные аспекты бухгалтерского учёта в криптобанке. Криптобанк — это протокол DeFi, который выпускает стейблкоины и занимается трансформацией сроков погашения активов, направляя привлечённые средства в долгосрочные инвестиции. Эта трансформация сроков делает криптобанк важным элементом криптофинансовой экосистемы. Однако он не является банком в традиционном понимании, так как не существует договорного обязательства по погашению стейблкоина по требованию. Тем не менее, как отмечено в статье «Crypto-bank 101», для обеспечения стабильности и полезности эмитенты стейблкоинов (криптобанки) должны оставаться ликвидными и платежеспособными.
Основы криптоучета
Бухгалтерский учёт — это процесс регистрации финансовых операций. Мы применяем метод двойной записи, поскольку каждая транзакция имеет две стороны: источник финансовой ценности (кредит) и её назначение (дебет). Каждая транзакция может включать несколько кредитовых и дебетовых счетов, но в итоге сумма кредитов всегда равна сумме дебетов.
Балансовый отчёт предприятия показывает его активы (например, стейблкоины, криптовалюты) и обязательства (например, займы). Разница между активами и обязательствами — это собственный капитал, который отражает чистую стоимость предприятия. В бухгалтерии действует правило: «Активы = Обязательства + Собственный капитал».
Особенностью криптоучета является то, что нет отдельного отчёта о прибылях и убытках. Все доходы и расходы сразу заносятся в раздел «нераспределённая прибыль», который является частью собственного капитала в балансе. Это упрощает бухгалтерский процесс, так как сводится только к балансовому учёту без потери информации.
Начальный капитал
Хотя наличие начального капитала не является обязательным, его наличие делает криптобанк более устойчивым к колебаниям активов и помогает сохранять платёжеспособность. Мы предположим наличие цифровой валюты центрального банка (CBDC), хотя в качестве единицы расчёта может быть использован любой другой стейблкоин, например, USDC. Начальный капитал увеличивает долю активов в CBDC и, соответственно, собственный капитал. Организация, предоставляющая начальные средства, может получить токен управления (GOV) в качестве компенсации. Этот токен может предоставлять определённые права, но может не иметь и дополнительных функций. Мы иллюстрируем создание такого токена управления на примере протокола Fei, который выпустил токен TRIBE для управления, когда инвесторы вложили свой капитал в ETH. В то время как собственный капитал криптобанка определяется суммой CBDC в его активах, стоимость GOV-токена может колебаться и зависеть от его цены на вторичном рынке.
Чеканка стейблкоинов
Самый простой способ чеканки стейблкоина — это внесение резервной единицы расчёта. Пользователь может отчеканить одну единицу стейблкоина, внеся одну единицу CBDC в протокол криптобанка. Для пользователя это простой обмен CBDC на стейблкоин (STABLE). Для криптобанка это расширение баланса: актив увеличивается на сумму CBDC, а обязательства — на сумму STABLE.
Чеканка стейблкоинов также может происходить на основе других активов, но это усложняет процесс оценки их стоимости. Кроме того, криптобанк может взимать комиссию за чеканку, что увеличивает его собственный капитал.
Заимствование стейблкоинов
Другой способ получения стейблкоина — это займ в криптобанке. Все займы обеспечиваются залогом, что даёт название продукту — кредиты, обеспеченные криптоактивами (Crypto-Backed Loans, CBL). В качестве залога могут выступать криптовалюты или токенизированные традиционные активы. Ключевое условие — наличие ликвидного вторичного рынка для оценки стоимости актива и возможности его реализации в случае дефолта.
Залог остаётся собственностью заёмщика, но передаётся в залог (обычно путём блокировки в смарт-контракте). Повторное использование залога запрещено. Заёмщик получает стейблкоин — обязательство криптобанка, а криптобанк — обеспеченное обязательство заёмщика. Перри Мерлинг называет этот процесс обменом долговыми обязательствами (IOU). Залог указывается как внебалансовый актив.
Начисление процентов
После выдачи займа начинается начисление процентов. Сумма займа увеличивается и для криптобанка (актив), и для заёмщика (обязательство). Это увеличивает капитал криптобанка и снижает капитал заёмщика.
Погашение стейблкоинов
Когда заёмщик погашает стейблкоин, важно, чтобы держатели стейблкоинов могли в любой момент обменять их на CBDC или другой стейблкоин. Для держателя стейблкоина это просто обмен стейблкоина на CBDC, тогда как для криптобанка это сокращение активов в балансе.
Оплата расходов
Особенность криптобанка заключается в том, что он может выпускать стейблкоины для оплаты своих расходов. Если поставщик принимает стейблкоины, то оплата не уменьшает активы криптобанка, а увеличивает его обязательства. Если же поставщик предпочитает CBDC, происходит процесс погашения стейблкоинов.
Перевод подготовлен каналом Crypto_Track
Ссылка на статью: https://cryptobanking.network/accounting-primer-for-crypto-banks/