2025 год для ИП-селлера на УСН: с какой суммы дохода считать 1% страховых взносов - с НДС или без?
Спойлер: БЕЗ, если НДС в 2025 году предъявлялся покупателям в соответствии с Налоговым кодексом РФ, то есть сумма НДС учтена в цене договора и выделена отдельной строкой в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах. Поэтому важно своевременно внести соответствующие изменения в настройки профиля и в карточке каждого товара на WB
За 2025 год ИП платят страховые взносы:
- фиксированные на ОПС и ОМС в сумме 53 658 руб ПЛЮС
- в случае превышения дохода за год 300 000 руб - дополнительно взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб . Расчетная сумма не может превысить 300 888 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ, кроме ИП на "новых" территориях). Таким образом, при получении доходов за 2025 год свыше 30 088 800 руб. сумма взносов останется зафиксированной на уровне 300 888 руб.
Рассчитать взносы можно с помощью калькулятора на сайте ФНС (сейчас доступен расчет только за 2024 г).
Сумма дохода, которую сравнивают с 300 000 руб., определяется для ИП на УСН, в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).
Пункт 1 ст. 346.15 НК РФ по вопросу порядка определения доходов отсылает к п. 1, 2 ст. 248 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом в силу абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ:
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав)
Статья 168 НК РФ так и называется - "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю". В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (п. 17) разъяснено со ссылкой на п. 1 и 4 ст. 168 НК РФ, что сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.
Таким образом, для ИП на УСН, торгующего на маркетплейсах, критически важно уведомить маркетплейс об исчислении НДС с 2025 года с тем, чтобы сумма НДС была заложена в цене товаров, а также верно вести учет НДС.