В каких случаях льготный кредит приводит и в каких - не приводит к НДФЛ с материальной выгоды

В 2026 году материальная выгода от экономии на процентах по льготному кредиту облагается НДФЛ в определённых случаях, связанных с характером отношений между заёмщиком и кредитором. Ключевое значение имеет наличие трудовых или взаимозависимых отношений, а также условия договора кредита.

Когда льготный кредит приводит к НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода возникает, если заёмщик платит проценты по ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ или кредит беспроцентный. Такая выгода облагается НДФЛ по ставке 35%, если выполнено хотя бы одно из условий:

1. Кредит выдан работодателем заёмщика. Например, если сотрудник компании берёт льготный кредит у своего работодателя, экономия на процентах считается материальной выгодой, подлежащей налогообложению.
2. Кредит выдан взаимозависимым лицом. К взаимозависимым лицам относятся:
• супруг или супруга;
• родители (включая усыновителей);
• дети (включая усыновлённых);
• полнородные и неполнородные братья и сёстры;
• опекун (попечитель) и подопечный.
3. Кредит выдан организацией или ИП, которые взаимозависимы по отношению к работодателю заёмщика. Например, если сотрудник компании А получает льготный кредит от компании В, которая является «дочкой» А, такие отношения могут быть признаны взаимозависимостью.
4. Экономия на процентах фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства (например, оплатой за товары, работы, услуги).

Пример: работник банка взял льготный кредит на покупку автомобиля у своего работодателя. В этом случае возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ.

Когда льготный кредит не приводит к НДФЛ с материальной выгоды

НДФЛ не возникает, если:

1. Между заёмщиком и кредитором отсутствуют трудовые или взаимозависимые отношения. Например, если гражданин взял беспроцентный кредит в банке, где он не работает, материальной выгоды не возникает, и НДФЛ платить не нужно. Цель кредита в таких случаях не имеет значения.
2. Кредит был предоставлен до 31 декабря 2024 года включительно на новое строительство или приобретение объекта жилой недвижимости на территории РФ, в том числе при перекредитовании банками ранее полученных на эти цели кредитов. Такая материальная выгода освобождается от налога, если у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство (приобретение) объекта недвижимости. Право на вычет должно быть подтверждено налоговым органом.
3. Кредит предоставлен в рамках программ государственной поддержки, предусмотренных законодательными актами РФ, которыми определяется порядок возмещения лицам, предоставившим средства, недополученных доходов по соответствующим займам (кредитам).

Пример: гражданин купил автомобиль в автосалоне и воспользовался предложением банка о беспроцентном кредите на три года. Так как он не работает в банке, материальной выгоды не возникает.

Дополнительные нюансы

• Для кредитов в иностранной валюте материальная выгода возникает, если процентная ставка меньше 9% годовых.
• Расчёт материальной выгоды производится ежемесячно на последнее число месяца в течение срока действия договора кредита (займа).
• Если кредитором является иностранная организация, заёмщик — налоговый резидент — должен самостоятельно определить сумму дохода и отразить его в декларации по НДФЛ.