Михаил Абрамов.Смертные грехи, божьи заповеди и научный подход к решению проблем

На начальных этапах развития человечества в борьбе с присущими человеку «смертными грехами» и за выживание люди руководствовались «божьими заповедями». От успеха в этой борьбе зависели их жизнь и благополучие.

Семь смертных грехов человека – гордыня, зависть, гнев, лень, алчность, чревоугодие, блуд – источник всех (кроме природных) его неприятностей.

Грехам противостоят «Божьи заповеди». Они есть во всех религиях и, по сути, во многом совпадают. Заметим, что в разных источниках тексты могут немного отличаться. Возможно, это – издержки переводов.

Десять заповедей Христианства: «возлюби Господа Бога своего всем сердцем, всей душой; возлюби ближнего своего, как самого себя; не сотвори себе кумира; не произноси имени Господа Бога всуе; чти отца твоего и мать твою; не убий; не прелюбодействуй; не укради; не лжесвидетельствуй; не пожелай жены ближнего твоего, ни дома его, ни раба его, ни скота его…»

Семь заповедей Ислама: «веди себя так, чтобы тебе не было стыдно за свои поступки; не кради; силен не тот, кто побеждает, а тот, кто может укротить свой гнев; почитай старших, особенно родителей; твори добро и стремись к миру; не разрушай землю и не сей зла на ней; не убивай».

Десять заповедей Буддизма: «не убивай, но спасай чужую жизнь; не укради, но уважай собственность других и практикуй щедрости; не прелюбодействуй, но будь верен своему спутнику жизни; не лги в речах своих, будь честным и искренним; не клевещи, но вноси гармонию между людьми; не говори грубо; не трать время на пустую болтовню иль сплетню; пресеки алчные мысли; не намеревайся причинить кому-либо вред; верь в закон причины и следствия, не отрицай существование Будд, прошлых и будущих жизней»

Аналогичные заповеди существуют и в других религиях.

На начальных этапах развития человеческой цивилизации проблемами соблюдения заповедей и борьбой со смертными грехами занимались служители культа. Но в дальнейшем эту роль брало на себя государство и вводило соответствующие законы.

Идеальным можно назвать государство, которое успешно противостоит смертным грехам и обеспечивает неуклонное выполнение божьих заповедей. Сегодня в таких странах люди живут лучше, чем в других. Эти страны мы называем развитыми.

Сравним показатели России с показателями стран Большой семерки (Великобритания, Германия, Италия, Канада, Франция, Япония и США), стран БРИКС (Бразилия, Россия, Индия, Китай, ЮАР), а также Северной и Южной Кореи – один народ с разными социальными системами.

Что общего у стран «восьмерки» (включая Южную Корею)? Во-первых, помимо того, что у них высокая величина ВВП на душу населения, у них высокий уровень дохода, необлагаемого подоходным налогом, и высокие максимальные ставки подоходного налога – от 33% до 45%. Здесь можно добавить, что эти ставки характерны для периода стабильного развития.

Например, в Англии несколько десятков лет назад высшая ставка налогообложения составляла 98%,[1] а затем плавно снизилась до 75%, затем до 60% и наконец достигла нынешнего уровня в 45%.

В США повышение в 1931 году максимальной ставки подоходного налога с 25% до 63% было одной из главных мер борьбы с Великой депрессией. С 1951 по 1964 год максимальная ставка в США была равна 91%. Сегодня там максимальная ставка 37%.

Во-вторых, общим для стран «восьмерки» является то, что там налоги платят богатые. Например, в 2018 году в США 76,4 млн американцев или 44,4% трудоспособного населения страны были освобождены от уплаты федерального подоходного налога. При этом доходы граждан являются главным источником доходов Федерального бюджета США. Там подоходный налог составляет 45% бюджета, а у нас 10% доходов консолидированного бюджета.

Почти по всем показателям страны БРИКС существенно уступают странам восьмерки: по ВВП на душу населения в среднем в 7 раз, по среднемесячной зарплате работников – в 4,4 раза, по средней продолжительности жизни – на 13,2%. Уступают они и по уроню коррупции – страны восьмерки по индексу коррупции в среднем находятся на 23-м месте, а страны БРИКС – на 92-м. Заметим, что мы (Россия) по уровню коррупции превосходим большинство стран мира. В 2023 году в рейтинге коррупции из 180 стран Россия оказалась на 141 месте[2] вместе с Угандой, Киргизстаном и Гвинеей. При этом, ни географические особенности стран, ни расовая принадлежность населения, ни национальные особенности роли не играют. Например, у Южной Кореи (республика Корея) ВВП на душу населения в 20,6 раз больше, чем у Северной Кореи (КНДР); при этом по уровню коррупции Республика Корея находится на 32 месте, а КНДР – на 174 месте – у них коррупции даже больше, чем у нас.

Кто-то может выразить сомнение, можно ли по уровню зарплат однозначно судить об уровне жизни в разных странах. Ведь важно, как зарплаты населения в той или иной стране сочетаются с ценами на товары – зарплата может быть высокой, а цены – еще выше. Для примера посмотрим, сколько бензина можно купить на среднюю зарплату в разных странах. По данным[3] на 06.02.23, в России на среднюю зарплату в 2023 году можно было купить 931 л. бензина, в США – 4181 л., в Японии – 2042 л., в Германии – 1349 л., в Китае – 865 л., в Индии – 427 л., в Бразилии – 309 л. Судя по этим данным, слухи о дешевизне бензина в России следует признать преувеличенными.

Что же нужно делать, чтобы нам (России) сравняться с передовиками?

Просвещенный читатель может сказать: нужны социальные реформы. В какой-то степени, возможно, он прав. Но исследования ЦЭМИ РАН показывают[4], что ни одной бедной стране (т.е. с бедным населением) не удалось обеспечить экономический рост и одновременно построить демократическое общество.

Нужны разумные законы, регламентирующие отношения в экономике, и власть, обеспечивающая их неуклонное исполнение. По этому пути шли оккупированные Германия и Япония, коммунистический Китай, диктаторские режимы Южной Кореи, Сингапура, Малайзии, Чили и др. По мере экономического роста строились и демократические институты.

Что же надо делать для исправления ситуации?

Всё очень просто – в первую очередь надо менять российскую налоговую систему.

Кто-то может выразить сомнение: при чем здесь налоговая система! Ведь всем известно, что главные проблемы России – коррупция, воровство, кумовство, некомпетентность. И будет прав лишь частично. Именно налоговая система является во всех странах главным инструментом борьбы с коррупцией и ее следствиями (со смертными грехами – алчностью, завистью, гордыней). Между тем, «налоговый контроль над расходами физических лиц, распространенный в развитых странах, в РФ не прижился. Впервые право налоговых органов проверять расходы физических лиц было предусмотрено Федеральным законом от 20.07.98 г. N 116-ФЗ «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическим лицом доходов». Этот закон должен был вступить в силу 24.01.99 г., но потом ввод его в действие перенесли на начало 2000 года. Фактически, ФЗ «О контроле за расходами» так и не вступил в силу.

В РФ, несмотря на массовое уклонение от уплаты налогов, бурное развитие теневой экономики, коррупцию, налоговый контроль за соответствием расходов налогоплательщиков уровню их доходов как важнейший инструмент выявления теневых доходов и коррупции в настоящее время в РФ не применяется.

С 01.01.07 налоговая служба даже лишена формального права осуществлять такой контроль (отменен пп. 10 п. 1 ст. 31 НК). Ранее, с 08.08.03, Федеральным законом от 07.07.2003 N 104-ФЗ были отменены ст. ст. 86.1, 86.2, 86.3 НК РФ, в которых были определены некоторые меры по контролю за расходами физических лиц и их соответствием уровню их доходов.

Налоговый контроль стал в большинстве развитых стран основной преградой на пути коррупции и уклонения от уплаты налогов…»[5] Конец цитаты.

Это было сказано в 2017 году. И сегодня стало еще более актуально.

Наша налоговая система требует немедленного реформирования.

По мнению бывшего (до апреля 2010 г.) руководителя Федеральной налоговой службы России М. Мокрецова, «налоговые законы очень некомфортны, непонятны, запутаны, дают возможность двойного толкования… Декларации раздуты непомерно. Декларацию по НДФЛ нормальный человек заполнить не может. В декларации, заполняемой по прибыли, содержится практически вся 25-я глава Налогового кодекса, страшная. Декларация по НДС, когда налог появился, была полторы странички, а сейчас 17 страниц. Декларации можно сократить до того уровня, который устроит и нас, и налогоплательщиков…».[6]

Это мнение М. Мокрецов опубликовал, будучи руководителем ФНС. Вряд ли кто-нибудь лучше и убедительней руководителя ФНС может оценить нашу налоговую систему и указать на ее болевые точки.

Мрачную картину дополняет председатель Экспертного совета при Комитете Государственной Думы ФС РФ по бюджету и налогам М.Ю. Орлов: «Проблемы с администрированием НДС и других налогов, поголовные проверки ФНС России и, по их итогам, суды предпринимателей с "налоговиками", грядущая реформа ЕСН с повышением страховых платежей, добавляющая к ФНС еще двух "контролеров" со стороны социального страхования и Пенсионного фонда – далеко не полный перечень негативных налоговых проблем малого и среднего бизнеса в сегодняшних условиях…».[7]

Наконец-то это начали понимать и в Минфине: «30% одних страховых взносов! Я уж не говорю про НДС, про подоходный налог. В других странах нет такой нагрузки. И здесь мы проигрываем конкуренцию, конкурентоспособность нашей налоговой системы по сравнению с другими странами», – заявил министр финансов А.Г. Силуанов в ходе панельной сессии «Налоговая система России: образ будущего» на Гайдаровском форуме в январе 2018 г. в Москве.[8]

На необходимость решения налоговых проблем указал и наш президент 29 февраля 2024 г. в своем Послании Федеральному собранию.

В результате 20 июня 2024 года Государственной Думой принят в первом чтении подготовленный Минфином законопроект о налоговой реформе.[9] По расчетам Минфина, предложенная им и указанная в табл. 1 прогрессивная шкала НДФЛ оценивается в 2025 г. в 533 млрд руб. дополнительных доходов, а в 2025-2027 гг. с учетом изменения параметров стандартных налоговых вычетов – в 1,4 трлн руб.

Таблица 1. Шкала подоходного налога по проекту реформы

Кроме того, Минфин намерен получить в бюджет дополнительно 1,6 трлн руб. за счет предусмотренного реформой повышения налога на прибыль с 20% до 25%.

12 июля 2024 г. Президентом РФ подписан Федеральный закон N 176-ФЗ, который вносит серьезные корректировки в НК РФ, большинство из которых начнут действовать с начала 2025 года.[10] Наиболее значительно изменяются положения по НДФЛ, налогу на прибыль, УСН. Общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%.

Проектом также предлагается целый ряд других более мелких изменений.

Стоило ли городить огород с прогрессивной шкалой, как указано выше, за 533 млрд руб. Ведь это 1,59% доходов Федерального бюджета в 2025 году, или 0,3% ВВП.

И общее впечатление об авторах налоговой реформы не очень хорошее. Судя по всему, они не ведают, что творят. Возможно, поэтому в их шкале отсутствует существующий во всех странах необлагаемый налогом доход. Это противоречит науке и здравому смыслу. Судите сами: в ст. 41 НК РФ: «доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме». Здесь всё правильно и понятно, есть доход, есть выгода – есть налог, нет дохода, нет выгоды – нет налога. Но вот наш работник работает по найму. Он должен питаться, одеваться, нести затраты на проезд к месту работы, и т.д. И если он зарабатывает ровно столько, сколько нужно, чтобы покрыть эти затраты, то он, очевидно, никакой «экономической выгоды» не получает. И это обстоятельство не только знают все экономисты, оно учитывается и в законах всех стран мира – в форме «необлагаемого минимума заработной платы».

А в нашем НДФЛ этого необлагаемого минимума вовсе нет. Другими словами, человек может не иметь «экономической выгоды» от своей деятельности, но всё равно должен платить налог. А поскольку покрывать эти затраты ему нужно в любом случае, это – условие его существования, то наш НДФЛ прямо отказывает работнику в праве на его существование. В праве на жизнь!

И российская налоговая система в целом противоречит и требованиям науки, и мировому опыту, и интересам России, а действующий в нашей стране Налоговый Кодекс требует коренной переработки.

И налоговая реформа 2025 года практически никаких проблем не решает.

Россия вошла в первую пятёрку стран по социальному неравенству. У нас 1% населения страны владеет 47,7% национального богатства. Впереди нас ЮАР (55%), Чили (49,6%), Бразилия (48,9%) и Ливан (48,2%). Меньше неравенства в Турции (36,9%), США (34,9%), Индии (33%), Китае (31%), Германии (29,7%), Украине (28,2%) и в других странах.[11]

Совокупное состояние 500 российских миллиардеров в 2020 году выросло на $207 млрд,[12] т.е. их официальный доход по курсу $1 = 72,1 руб. составил 14,9 трлн руб., т.е. в 1,5 раза больше всех официальных доходов населения РФ, с которых был собран подоходный налог.

Единственное и сомнительное достоинство шкалы, предлагаемой Минфином, состоит в том, что такой шкалы подоходного налога нет ни в одной стране мира.

Нашу шкалу со шкалами развитых стран и Китая сравнивать не приходится.

На встрече с Си Цзиньпином 20 марта 2023 г., обращаясь к нему, В.В. Путин сказал: «За последние годы Китай сделал колоссальный рывок вперёд в своём развитии. Во всём мире это вызывает неподдельный интерес, и мы даже немножко вам завидуем».[13]

Обратим внимание на некоторые факты, которые, возможно, имел в виду В.В. Путин.

В 1991 году ВВП России составлял $496 млрд., что составляло 3,4%[14] мирового ВВП, а ВВП Китая – $415,6 млрд. В 2021 г. ВВП России – $1,77 трлн. (1,7% мирового ВВП), а ВВП Китая – $17,5 трлн. (17,9% мирового ВВП). За 30 лет ВВП Китая вырос в 42 раза, а ВВП России – в 3,6 раза. При этом доля России в мировом ВВП сократилась в два раза.

Бурный рост ВВП Китая за последние 25-30 лет во многом предопределили применяемая налоговая система и низкие ставки по кредитам.

Например, в Китае не облагают подоходным налогом и социальными взносами доход до 5000 юаней/мес. (по курсу на 30 сентября 2024 года это 66,1 тыс. руб./мес.), у них прогрессивная шкала подоходного налога с максимальной ставкой 45% для дохода свыше 100,0 тыс. юаней/мес. (1 млн. 322 тыс. руб./мес.), НДС – 13%, ставка по кредитам – 2,75%[15] и т.д. По данным на 1 декабря 2018 г., только 2% китайцев платят подоходный налог и правительство хочет поднять этот показатель до 15%.[16]

У нас, как известно, НДС – 20%, шкала НДФЛ со ставками 13% и 15% и т.д.

Посмотрим, что дало бы России китайское подоходное налогообложение. Согласно Форме 1НОМ ФНС, в 2020 году в России был собран НДФЛ в сумме 4,25 трлн. руб. Также известно, что совокупное состояние 500 российских миллиардеров в 2020 году выросло на $207 млрд[17], т.е. их официальный доход по курсу $1 = 72,1 руб. составил 14,9 трлн. руб. Если с этого дохода брать налог 45% (как в Китае), то бюджет получил бы НДФЛ в сумме 6,7 трлн. руб. (т.е. на 57,6% больше, чем было получено в 2020 году), и при этом, при необлагаемом доходе даже 50,0 тыс. руб./мес. 71,3%[18] работников России были бы освобождены от уплаты налога, и их дополнительный доход, в основном, пошел бы на увеличение спроса.

Очевидно, предлагаемая Минфином прогрессивная шкала никаких российских проблем не решает.

Вместе с тем, расчёты Института социально-экономических проблем народонаселения РАН показывают, что если бы в нашей стране была среднеевропейская прогрессивная шкала, ВВП России был бы на 30-50 процентов выше, чем в реальности.[19]

Объяснение очень простое. Если у большинства населения нет денег, то нет покупательского спроса, и ВВП не растёт. А богатые тратят в России ровно столько, сколько надо на достойное существование, а основные средства хранят за рубежом и там же покупают недвижимость и предметы роскоши (яхты, футбольные клубы и др.). Или занимаются бизнесом, т.е. на выкачанные из России деньги развивают экономику других стран, что также не способствует росту производства и ВВП в России.

Например, по данным Центробанка РФ, чистый отток капитала (ввоз минус вывоз) в 2021 г. составил 72 млрд долл.[20] (или 5,3 трлн руб. при курсе $1 = 73,68 руб.), а в 2022 году он составил 217 млрд долл.[21] или 14,04 трлн руб. (при курсе $1 = 64,49 руб.), что составляет 50,5% доходов Федерального бюджета в 2022 году (27,8 трлн руб.)[22]

Именно прогрессивная шкала позволяет наполнять бюджет, перераспределять доходы наиболее оптимальным образом и снижать имущественное неравенство.

Такая шкала разработана для нашей страны Комиссией Российской Академии наук (РАН) в рамках Проекта «Разработка рекомендаций по совершенствованию российской налоговой системы» (см. табл. 2).

Таблица 2. Шкала подоходного налога по проекту РАН

Богатства наших богатых постоянно растут. Количество долларовых миллионеров в России с 2018 по 2019 год выросло с 172 тыс. до 246 тыс. человек, в том числе 7% из них

обладали богатством от 10 до 100 млн. долларов, а богатство других составляло от 1 до 10 млн. долл.; число долларовых миллиардеров увеличилось с 74 до 110 человек.[23]

Если предположить, что средний доход долларового миллионера составляет 0,6 млн. долл./год или при курсе $1=60 руб. 36 млн. руб./год (3 млн. руб./мес.), то при необлагаемом минимуме 30 тыс. руб./мес. (360 тыс. руб./год) при ставке подоходного

налога 13% с дохода до 3 млн. руб. НДФЛ составит 390 тыс. руб.; при ставке 30% с дохода свыше 3,0 млн до 12 млн. руб. НДФЛ составит (12,0-3,0)х0,3 = 2,7 млн. руб., а при ставке НДФЛ 50% с суммы выше 12 млн. руб. до 36 млн руб. НДФЛ составит (36-12)х0,5 = 12 млн руб. А всего на одного миллионера НДФЛ к уплате составит (0,39+2,7+12,0) = 15,09 млн. руб. Т.е. с 246 тыс. долларовых миллионеров был бы собран НДФЛ в сумме 15,09х246 тыс. = 3,71 трлн. руб. Фактически в 2018 году с 70 млн налогоплательщиков был собран НДФЛ в сумме 3,65 трлн. руб., т.е. практически столько же, сколько могли бы собрать НДФЛ только с долларовых миллионеров по предлагаемой нами шкале.

Помимо рекомендаций по совершенствованию подоходного налогообложения в Отчете Комиссии РАН содержатся и другие рекомендации.

В частности Комиссия РАН предлагает:

- основную ставку НДС следует установить равной 10%; в качестве налоговой базы налога на добавленную стоимость принимать добавленную стоимость предприятия, а не реализацию (как сегодня), что позволит вдвое уменьшить трудоемкость работы бухгалтерии;[24] отменить возмещение НДС экспортерам сырья;[25] до 50% собранного НДС оставлять (как правило) в регионах-производителях добавленной стоимости; расчеты показывают, что благодаря отсутствию возможностей манипуляций с возмещениями НДС, поступления НДС в бюджет при предлагаемой ставке НДС 10% будут выше, чем при ставке 20% в существующей системе;

- социальные взносы установить в размере 20%; предельные ставки, выше которых взносы не взимаются (регрессию), отменить;

- ставку налога на прибыль оставить равной 20%; при этом снижать базу налога на прибыль на сумму расходов на производство до 50 млн руб. в год;

- упростить налоговую отчетность; объем Налоговой Декларации сократить до 1-2 стр.

Налоговое администрирование в России усложняется с каждым днем и просветов не видно. Число поправок в Налоговый и трудовой Кодексы: 2021 г. – 455 поправок, 2022 г. – 550 поправок, в 2023 г. – 640 поправок.[26]

Реализация рекомендаций РАН позволит упростить налоговую отчетность и почти вдвое снизить налоговую нагрузку на производство. Производить в России будет выгодно и в Россию пойдут инвестиции. Одновременно будет повышена эффективность борьбы со смертными грехами и обеспечено более эффективное соблюдение божьих заповедей

Реализация предлагаемых РАН рекомендаций позволит за счет перераспределения имеющихся ресурсов получать в бюджет РФ дополнительные доходы в размере от 13,0 до 15,0 трлн. руб. ежегодно.

[1] https://www.dp.ru/a/1998/09/02/V_Velikobritanii_nalogi_i/

[2] https://ru.wikipedia.org/wiki/Список_стран_по_индексу_восприятия_коррупции

[3] https://journal.tinkoff.ru/short/toplivo-v-mire/?ysclid=m0ats0wbll959265194

[4] В.М. Полтерович. «Искусство реформ», М., 2006, http://polit.ru/article/2006/06/26/polterovich/

[5] 15.08.17. Как будут контролировать личные траты физлиц? https://www.klerk.ru/buh/articles/465406/

[6] https://rg.ru/2009/09/03/mokrecov.html?ysclid=m0gh661lh6279380796

[7] https://studylib.ru/doc/2566241/nalogovaya-doktrina.-puti-sovershenstvovaniya-nalogovoj?ysclid=m1os6yry1j818045285

[8] https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=34988&ysclid=m0gg3htf68917507015

[9] https://www.interfax.ru/business/967348, https://kp.elcode.ru/nalogovaya-reforma-2024?utm_source=yandex&utm_medium=cpc&utm_campaign=113731707&utm_content=16445172340&utm_term=---autotargeting&yclid=2753472123625013247

[10] https://kp.elcode.ru/nalogovaya-reforma-2024?utm_source=yandex&utm_medium=cpc&utm_campaign=113731707&utm_content=16445172340&utm_term=---autotargeting&yclid=4571578237700276223

[11] 26.01.2022, https://www.rbc.ru/economics/26/01/2022/61f14cbf9a79470ffe6b80b8

[12] https://news.rambler.ru/sociology/46602567-pereraspredelenie-v-polzu-bogatyh-kak-rf-vyshla-v-lidery-po-neravenstvu/

[13] http://prezident.org/tekst/stenogramma-vstrechi-vladimira-putina-s-predsedatelem-knr-si-czinpinom-20-03-2023.html

[14] https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie-sovremennoy-ekonomiki-rossii/viewer

[15] 2022-2023, https://take-profit.org/statistics/bank-lending-rate/

[16] https://translated.turbopages.org/proxy_u/en-ru.ru.57ab7b5e-63f9c5e7-cdc7a3d0-74722d776562/https/www.economist.com/china/2018/12/01/why-only-2-of-chinese-pay-any-income-tax

[17] https://news.rambler.ru/sociology/46602567-pereraspredelenie-v-polzu-bogatyh-kak-rf-vyshla-v-lidery-po-neravenstvu/

[18] https://zen.yandex.ru/media/economics_channel/raspredelenie-rabotnikov-po-razmeru-zarplaty-v-rossii-5ddcfbaf18c060160cc4c7a0

[19] А.Ю. Шевяков, А.Я. Кирута, Неравенство, экономический рост и демография: неисследованные взаимосвязи, ИСЭПН РАН, М., 2009

[20] https://finance.rambler.ru/business/47960235-chistyy-ottok-kapitala-iz-rossii-v-2021-godu-vyros-v-1-4-raza/

[21] https://ria.ru/20230412/ottok-1864761330.html

[22] https://ach.gov.ru/audit/oper-2022?ysclid=lwlvr7uhs8763767410

[23] https://www.forbes.ru/newsroom/milliardery/385853-v-rossii-za-god-stalo-na-43-bolshe-dollarovyh-millionerov

[24] 86% дел в Московском арбитражном суде посвящено проблемам НДС

[25] Согласно исследованиям ИСЭРТ РАН, с 2000 по 2012 год экспорт России вырос 5,2 раза, а возмещение НДС экспортерам – в 16 раз.

[26] Учет в будущем году станет сложнее, https://prof.26-2.ru/learning2023/