17 признаков «дробления» бизнеса от ФНС

ФНС в своем письме от 11.08.2017 года № СА-4-7/15895@ указала инспекторам, что с целью исключения необоснованных выводов о применении схемы «дробления» бизнеса необходимо устанавливать следующие признаки:

1. «дробление» одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими спецрежимы (ЕНВД, УСН) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;

2. применение схемы «дробления бизнеса» оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в т.ч. на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;

3. налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы «дробления бизнеса»;

4. участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;

5. создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;

6. несение расходов участниками схемы друг за друга;

7. прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы «дробления бизнеса» (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);

8. формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;

9. отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;

10. использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети "Интернет", адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, ККТ, терминалов и т.п.;

11. единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы «дробления бизнеса» может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;

12. фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;

13. единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухучета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск поставщиков и покупателей и работу с ними, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;

14. одни и те же лица представляют интересы участников схемы «дробления бизнеса» во взаимоотношениях с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему «дробления бизнеса»);

15. показатели деятельности (численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода) близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение налогового спецрежима;

16. данные бухучета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;

17. распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.