Нужно ли платит налог при обмене валюты?
Нужно ли платить налог с валютообменных операций
Например, купила тысячу долларов в марте 2018 года по курсу 56 рублей за доллар, а продала в марте 2020 года по курсу 80 рублей за доллар. Доход составил (80 * 1000) - (56*1000) = 24000 рублей.
Нужно ли декларировать этот доход и платить с него налог?
Инфополе разделилось ровно наполовину. На одной стороне все инвестиционные блогеры Наталья Смирнова, Кира Юхтенко, часть обучающих статей на сайтах брокеров - они утверждают, что декларировать и платить нужно. С другой стороны налоговые юристы, которые утверждают, что декларировать и платить не нужно.
Первая точка зрения - декларировать и платить нужно
Валюта — это движимое имущество. Так написано в гражданском кодексе и так считает Минфин. Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-04-06/8370 определяет, что согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Движимым имуществом признаются деньги, акции, предметы мебели, компьютеры, машины, айфоны и прочие вещи, которые можно перемещать в пространстве без потери их потребительских качеств. Если у вас есть доллары, то это тоже имущество.
При продаже имущества владелец получает доход и должен заплатить налог государству. В налоговом кодексе нет специальных правил для налога на доходы с продажи валюты. Раз уж она считается имуществом, то и порядок налогообложения для нее такой же, как для Айфона или машины. Формально это касается и продажи валюты через банк, и конверсионных операций по мультивалютным картам.
Можно применить льготы по владению более 3-х лет или имущественные вычеты, чтобы снизить сумму налога.
Вторая точка зрения - декларировать и платить не нужно
Существует ли такое понятие, как налог на курсовую разницу?
Такого налога не существует. Просто потому, что 23-я глава налогового кодекса «налог на доходы физического лица» не содержит такой объект как курсовая разница.
Если мы посмотрим на 25-ю главу НК («налог на прибыль организаций»), то там такой объект есть. Действительно, компании обязаны платить налог, образовавшийся вследствие «курсовой разницы». Если мы говорим о налоге на доходы физического лица, то такого объекта налогов нет.
Давайте разбираться, когда для целей налогообложения образуется курсовая разница.
Только тогда, когда вы получаете доходы, выраженные в иностранной валюте, и производите расходы, связанные с доходами, также в иностранной валюте. Вот тогда по Налоговому Кодексу пункт 5 статьи 210 вы обязаны полученный доход перевести на рубли на дату получения, и расходы тоже в рубли, но на дату их осуществления. Из дохода в рублях вы вычитаете сумму расходов в рублях и получаете налоговую базу, то есть ту сумму, с которой необходимо заплатить налог.
Существует перечень случаев, когда необходимо делать такой пересчет:
- Операции займа с ценными бумагами
- Операции РЕПО с ценными бумагами
- Доход участников инвестиционного товарищества
- Доходы, которые можно уменьшить на вычеты
Простой пример: налогоплательщик купил ценную бумагу стоимостью 100$, но по курсу 60 рублей. Потом он эту бумагу продает за те же 100$, но уже по курсу уже 80 рублей. Тогда доход составляет 8000 рублей, расходы, на которые доход можно уменьшить, 6000 рублей. Налоговая база – 2000 рублей, 13% — 260 рублей. В долларах дохода нет, но в рублях он появляется, с которого нужно платить налог.
С ценными бумагами понятно. А что когда человек купил доллар по курсу 60 рубля, а продал по курсу 80 рублей? Тогда курсовой разницы не возникает. Но как быть с письмом Минфина России от 20.02.2015 N 03-04-06/8370 определяет, что согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Тут Минфин допускает ошибку, рассуждая что валюта - это имущество и продажа валюты продажа имущества, то и налог нужно платить как с реализации имущества.
Согласно Пп. 1 п. 3 ст 39 НК РФ, осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики) не признаются реализацией имущества. Соответственно, осуществление операций обмена валюты не приводит к образованию дохода (соответственно, и к обязанности по уплате налога). Ранее Минфин РФ публиковал письма, в которых указывал, что операции по обмену валюты могут привести к образованию дохода. Однако, данная позиция не основана на законе.
В статье 212 НК РФ содержится исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ. И разницы между курсом продажи (покупки) иностранной валюты и официальным курсом, установленным Банком России на дату перехода право собственности на иностранную валюту в этом списке нет.
А значит, такая курсовая разница не признается доходом, подлежащим обложению НДФЛ. Этой точки зрения придерживается [УФНС по г. Москве в своем Письме от 22.09.2009 N 20-15/3/098269](http://base.garant.ru/5792408/)
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ. Об этом говорится в ст. 41 НК РФ.
Курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, носит характер материальной выгоды.
В ст. 212 НК РФ содержится исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ. Однако данный перечень не включает разницу между фактическим курсом продажи (покупки) кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам и курсом, устанавливаемым Банком России.
Следовательно, такая курсовая разница не признается доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
На самом деле действующее законодательство о налогах и сборах не содержит норм, позволяющих точно определить важный элемент налога – налоговую базу (размер дохода) от операций по купле-продаже валюты на международном валютном рынке, и, соответственно, такие операции не подлежат налогообложению НДФЛ в силу статей ст.3, 17, 41, 54, 212 НК РФ.
Для того чтобы курсовая разница облагалась НДФЛ необходимо внести соответствующие поправки в НК РФ, а пока при действующей редакции кодекса – разницы, возникающие от купле-продаже валют не облагаются налогом на доходы физических лиц, а значит и в декларации 3-НДФЛ такой доход указывать не надо.
Еще отмечу, что правоведы считают, что НДФЛ при продаже имущества уместен лишь при продаже имущества, подлежащего какой-либо регистрации. То есть каждый объект продаваемого имущества должен быть однозначно идентифицирован, например автотранспорт, недвижимость, земля.
Без идентификации наличной валюты как имущества налоговая инспекция не сможет доказать тот факт, что при продаже наличной валюты без последующей уплаты НДФЛ срок владения этой валютой был менее трех лет. Так же нельзя доказать и обратное, что срок владения был 3 года и более. Так же нельзя доказать цену покупки наличной валюты, т.к. справка о валютно-обменной операции не содержит указание на № купюр. Добавим к этому, что все сомнения и противоречия толкуются в пользу налогоплательщика.
Другое дело - безналичная конвертация. Здесь по банковской выписке видно, когда купил - когда продал.
Судебная практика по привлечению физлиц - продавцов валюты к уплате НДФЛ также отсутствует. Зато есть письма чиновников Минфина и ФНС, противоречащие друг другу.
Вы хоть раз слышали, чтобы кто-то из физиков бежал в налоговую платить НДФЛ с курсовой разницы? Да и если бы это было так, то налоговики уже бы присылали бы всем подряд письма «счастья» с требованиями заплатить и погасить. Но такие письма почему-то не приходят. Кроме того, операции купли-продажи валюты могут быть и доходными, и убыточными. Как тогда быть в этом случае?
Так платить налог или нет?
Долгое время считала, что платить налог все же нужно. Но погрузившись в тему и поговорив с юристами, начинаю сомневаться в правомерности своей позиции. Письмо налоговой подтверждение слов юристов.
Так что если меняли валюту можете спать спокойно.
Если видео было вам полезно, подписывайтесь на канал. Только так вы сможете увидеть новые выпуски.