Обзор налоговых изменений 2024 года
В 2024 году – более 50 налоговых изменений, которые важно учесть в работе. Эксперт разъяснил изменения по каждому направлению и на примерах показал их применение.
Ознакомьтесь с ними, чтобы внести все необходимые корректировки. В материале найдете ссылки на тематические рекомендации, образцы документов, которые помогут адаптироваться под новые правила.
Налог на прибыль
Узаконили новый лимит дохода при уплате авансовых платежей
Лимит совокупного дохода, с которого компании должны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль, официально увеличен с 5 млрд сумов до 10 млрд сумов. Изменения внесли в часть 2 статьи 340 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Авансовые платежи по налогу на прибыль платят предприятия с совокупным доходом более 10 млрд сумов за предыдущий год. Срок уплаты — не позднее 23-го числа каждого месяца отчетного периода.
Чтобы платить авансовые платежи исходя из ожидаемой налогооблагаемой прибыли, компании направляют справку для исчисления авансовых платежей — не позднее 15 числа первого месяца следующего квартала. Если совокупный доход компании превышает лимит в 10 млрд сумов, но компания не стала формировать справки, налоговики сами посчитают суммы по нормам статьи 340 НК.
Как заполнить справку, читайте в специальной рекомендации.
Ещё по теме
- Как рассчитать налог на прибыль и ежемесячные авансовые платежи коммерческой организации
- Как платить авансовые платежи по налогу на прибыль, если совокупный доход предприятия за 1 квартал 2024 года не превысил 10 млрд сумов
- Как перечислять налог на прибыль ежеквартально
Установлены минимальные ставки арендной платы
На 2024 год установлены минимальные ставки арендной платы для компаний, которые сдают имущество в аренду (приложение № 8 к Закону Республики Узбекистан от 25.12.2023 № ЗРУ-886). Вы вправе прописать в договоре аренды любую сумму, но если сумма аренды по договору меньше установленного лимита, налогооблагаемый доход считайте исходя из минимальных ставок. Аналогично поступайте, если подписали договор безвозмездного пользования имуществом.
Минимальные ставки арендной платы на 2024 год
Микроавтобусы,
автобусы и грузовые
автомобили
*Автомобиль, предназначенный для перевозки пассажиров, багажа и имеющий не более 8 посадочных мест, не считая места водителя.
Пример
Сдачи в аренду помещения другой компании в общем режиме
Пример
Налогообложения передачи помещения в безвозмездное пользование
Договор аренды складского помещения
Договор на оказание услуг по аренде оборудования
Договор безвозмездного пользования
Ещё по теме
- Какие налоги платить арендодателю при сдаче основных средств в оперативную аренду
- Как отразить в бухучете и при налогообложении оперативную аренду
Продлили льготные ставки по дивидендам и процентам
Действие льготных ставок по дивидендам продлили до конца 2028 года. В результате до 2029 года доходы нерезидентов в виде дивидендов по акциям облагаются налогом на прибыль исходя из ставки 5 процентов. А доходы в виде процентов по облигациям хозяйственных обществ освобождены от налога на прибыль. Это временные правила.
Изначально рассматриваемые льготные ставки вводили до 31 декабря 2024 года.
Изменения внесли в часть 27 статьи 483 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Ситуация
Распространяется ли на ООО льготная ставка в 5 процентов при выплате дивидендов учредителю — нерезиденту
Протокол распределения дивидендов между учредителями
Решение учредителя о распределении прибыли
Приказ о распределении прибыли и начислении дивидендов
Ещё по теме
Освободили от налога проценты по кредитам малому бизнесу
До 1 января 2026 года доходы коммерческих банков — участников «Комплексной программы постоянной поддержки малого бизнеса, по кредитам, выделенным на проекты в рамках программы, вычитаются из налоговой базы по налогу на прибыль.
Льгота предусмотрена частью 42 статьи 483 НК.
НДС
Отменили льготы на медицинские услуги
С 1 апреля 2024 года перестает действовать освобождение от НДС на медицинские и ветеринарные услуги (ч. 3 ст. 264 НК утратит силу). Под налогообложение будет подпадать реализация:
- медицинских услуг;
- ветеринарных услуг;
- лекарственных средств,
- ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения.
С 1 апреля облагается НДС ввоз на территорию РУз лекарственных и ветеринарных, изделий медицинского и ветеринарного назначения, медсырья, согласно утвержденному перечню. Пункты 11-13 части 1 статьи 243 НК, которые предусматривают освобождение НДС, утратят силу.
Напомним, что к медуслугам относятся:
- услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания;
- услуги по диагностике, профилактике и лечению;
- стоматологические услуги, включая зубное протезирование.
К ветеринарным услугам относят:
- ветеринарное обслуживание, услуги по диагностике и лечению животных;
- защита населения от болезней, общих для животных и человека;
- защита территории РУз от заноса заразных болезней животных;
- обеспечение ветеринарной и ветеринарно-санитарной безопасности подконтрольных государственной ветеринарной службе товаров.
Отменили нулевую ставку
С 1 апреля 2024 года нулевая ставка НДС не распространяется на реализацию услуг водоснабжения, канализации, санитарной очистки и теплоснабжения оказываемых:
- населению;
- ТСЖ от лица населения;
- подразделениями Министерства обороны и Национальной гвардии для населения, проживающего в домах ведомственного жилищного фонда.
Совет
Воспользуйтесь справочниками от эксперта Системы Главбух с льготами по НДС
Льготы по НДС на постоянной основе
Льготы по НДС на определенный срок
Ещё по теме
- В каком порядке предоставляются льготы по НДС
- Льготы по НДС предоставляются в виде освобождения от уплаты налога на постоянной основе или на определенный срок.
- Как отразить НДС в бухучете
Иностранные ИП теперь признаются плательщиками НДС
Плательщиками НДС признаются не только иностранные компании, но и физлица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в иностранных государствах, если они продают товары и услуги в РУз, и местом реализации признается РУз.
С 1 января 2024 года физлица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, в соответствии с законодательством иностранного государства, уплачивают НДС, если:
- они реализуют товары (услуги) на территории РУз;
- местом реализации таких товаров (услуг) признается РУз.
Изменения внесены в пункт 3 части 1 статьи 237 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Ещё по теме
Участие в госпроектах освобождают от НДС
До 1 января 2028 года освобожден от НДС оборот по реализации товаров и услуг бюджетным организациям, госпредприятиям и компаниям с госдолей не менее 50 процентов.
Освобождение предусмотрено для оборота по проектам, финансируемым государственным внешним долгом из международных финансовых институтов и зарубежных правительственных организаций.
Норма действует с 16 ноября 2023 года.
Изменения внесли статью 483 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Новая льгота для проектов МФИ и ЗПФО
До 1 января 2028 года освобождается от НДС реализация товаров (услуг), а также их ввоз, если они приобретаются в рамках проектов, реализуемых полностью или частично за счет государственного внешнего долга, привлеченного и привлекаемого из международных финансовых институтов (МФИ) и зарубежных правительственных финансовых организаций (ЗПФО) для развития социальной сферы и инфраструктуры:
- бюджетными организациями;
- госпредприятиями;
- юридическими лицами с госдолей в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более.
Льгота предусмотрена частью 45 статьи 483 НК. Льгота не применяется, если средства МФИ и ЗПФО рефинансируются или переаккредитуются через коммерческие банки Узбекистана.
Доходы самозанятых свыше 100 млн сумов облагаются налогами
С 1 января 2024 года самозанятые физлица при превышении дохода 100 млн сумов
уплачивают, как и ИП, налог с оборота или НДС и налог на прибыль (ч. 3-4 ст. 462 НК). При этом налог с оборота может уплачиваться, если доход от реализации товаров (услуг) за налоговый период не превышает 1 млрд сумов (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК).
Для исчисления трудового стажа самозанятые лица уплачивают социальный налог в том же порядке, что и в прошлые годы, в размере не менее 1 БРВ – 340 000 сумов в год в добровольном порядке.
Внимание
Для трудового стажа самозанятые лица вправе платить социальный налог — не менее 1 БРВ – 340 000 сумов в год
Это определено в части 2 статьи 408 НК.
Ситуация
Нужно ли указывать в отчете по НДФЛ оплату услуг, которые оказал организации самозанятый
Ещё по теме
- Кто такие самозанятые лица, как зарегистрироваться в качестве самозанятого и какие налоги платить
- Какие налоги платят самозанятые лица
- Договор на оказание услуг самозанятым лицом
НДФЛ и социальный налог
Продлили льготные ставки по дивидендам и процентам
Действие временных ставок НДФЛ для доходов в виде дивидендов, выплаченных по акциям и облигациям, продлили до 31 декабря 2028 года (ранее срок действия временных ставок был ограничен до конца 2024 года). Согласно временным правилам:
- доходы физлиц — резидентов и нерезидентов РУз в виде дивидендов по принадлежащим им акциям освобождаются от НДФЛ;
- доходы физлиц — резидентов и нерезидентов РУз в виде процентов по облигациям хозяйственных обществ освобождаются от НДФЛ.
Изменения внесли в часть 27 статьи 483 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Протокол распределения дивидендов между учредителями
Решение учредителя о распределении прибыли
Приказ о распределении прибыли и начислении дивидендов
Ещё по теме
- Дивиденды: как распределить, выплатить, уплатить налоги и отразить в бухучете
- Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов
Отменили ограничение по возрасту при оплате обучения детей
Суммы заработной платы и другие доходы, направленные на оплату обучения (свое, своих детей, а также супруги (супруга) в возрасте до 26 лет) в профессиональных и высших образовательных организациях РУз, не облагаются НДФЛ. Льгота распространяется и на доходы, которые направили на уплату образовательных кредитов (включая проценты).
Теперь платежи за обучение своих детей в образовательных учреждениях освобождены от НДФЛ, независимо от их возраста — норму прописали в НК. Изменения внесли в пункт 16 статьи 378 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891. С августа 2023 года по 1 января 2024 года налоговики разрешали пользоваться послаблением на основании Указа Президента Республики Узбекистан от 08.05.2023 № 67.
Договор об обучении работника за счет средств работодателя
Приказ об удержании из зарплаты и перечислении суммы средств в счет погашения образовательного кредита
Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и НДФЛ в разрезе каждого физлица
Ещё по теме
- Как применить льготу при оплате обучения
- Кому положена льгота по НДФЛ при оплате обучения
- Как применять налоговый вычет за оплату обучения при декларировании совокупного дохода
Новые минимальные ставки арендной платы
Минимальные ставки арендной платы применяются в целях исчисления НДФЛ. Физлицо вправе устанавливать в договоре аренды любую сумму. Но если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам, налоговая база по НДФЛ будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды. Данные ставки также распространяются на договора бесплатного пользования недвижимым имуществом (кроме договоров между близкими родственниками).
Минимальные ставки арендной платы на 2024 год для физлиц, сдающих имущество в аренду, утверждены в приложении № 8 к Закону Республики Узбекистан от 25.12.2023 № ЗРУ-886.
Ситуация
Установлены ли минимальные ставки арендной платы при сдаче производственного оборудования в аренду
Договор аренды помещения у физлица
Договор аренды оборудования у физлица
Договор аренды автомобиля от физлица юрлицу
Договор аренды швейного оборудования
Ещё по теме
Больше доходов не облагаются НДФЛ
Теперь не облагаются НДФЛ доходы физлиц, направленные на приобретение акций в рамках плана владения акциями работников этих предприятий — но не более их месячной заработной платы и приравненных к ней выплат при публичном размещении акций.
Также не облагается НДФЛ индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг, эмитированных на местном фондовом рынке. Но только если:
- необлагаемый доход не превышает в совокупности 100 МРОТ – 105 млн сумов в течение налогового периода;
- платежи уплачиваются в невозрастающем порядке и с условием невозврата единовременных платежей в течение 12 месяцев со дня начала срока действия договора.
Доходы, не облагаемые НДФЛ, предусмотрены в пунктах 22, 23 статьи 378 НК.
Ещё по теме
Повысили ставки НДФЛ в фиксированных размерах для ИП
Для ИП, занимающихся розничной торговлей продовольственными и непродовольственными товарами, изменились фиксированные ставки НДФЛ. Например, в Ташкенте ставка налога составляет 907 500 сумов, ранее ИП платили 825 000 сумов.
Изменения внесены в статью 383 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891 и вступают в силу с 1 февраля 2024 года.
НДФЛ в фиксированном размере уплачивается не позднее 15 числа месяца, в котором бизнесмен вел предпринимательскую деятельность (ч. 1 ст. 392 НК).
Внимание
Если ИП ведет несколько видов деятельности, он платит НДФЛ в фиксированном размере за каждую деятельность
Ситуация
Как списать задолженность ИП по НДФЛ в фиксированном размере и социальному налогу
Ещё по теме
- Какие налоги платят ИП и какую отчетность заполняют
- Как зарегистрироваться в качестве ИП и какие налоги платить
- Трудовой договор между ИП и его работником
Льгота по социальному налогу для центров «Изысканий и развития»
C 1 января 2024 года по 1 января 2027 года центры «Изысканий и развития» уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента.
Льгота теперь предусмотрена в части 43 статьи 483 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Ещё по теме
- Какие есть льготы по социальному налогу
- Как отразить в Расчете НДФЛ ставку социального налога 1 процент
- Приложение 2. Расшифровка доходов физлиц, освобожденных от налогообложения
Налог с оборота
Изменили ставки налога с оборота в фиксированном размере
С 1 января 2024 года ставки налога с оборота в фиксированном размере составляют:
- при совокупном годовом доходе не более 500 млн сумов — 25 млн сумов в год;
- при совокупном годовом доходе свыше 500 млн сумов — 34 млн сумов в год. —
Изменения внесены в часть 3 статьи 467 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Ещё по теме
- В каком порядке уплачивать налог с оборота в фиксированной сумме
- Как подать уведомление о переходе на уплату налога с оборота в фиксированной сумме
Доходы самозанятых свыше 100 млн сумов облагаются налогами
С 1 января 2024 года самозанятые физлица при превышении дохода 100 млн сумов
уплачивают, как и ИП, налог с оборота или НДС и налог на прибыль (ч. 3-4 ст. 462 НК). При этом налог с оборота может уплачиваться, если доход от реализации товаров (услуг) за налоговый период не превышает 1 млрд сумов (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК).
Для исчисления трудового стажа самозанятые лица уплачивают социальный налог в том же порядке, что и в прошлые годы — в размере не менее 1 БРВ – 340 000 сумов в год в добровольном порядке
Внимание
Для трудового стажа самозанятые лица вправе платить социальный налог — не менее 1 БРВ – 340 000 сумов в год
Это определено в части 2 статьи 408 НК.
Ситуация
Нужно ли указывать в отчете по НДФЛ оплату услуг, которые оказал организации самозанятый
Скачайте договор на оказание услуг самозанятым лицом
Ещё по теме
- Кто такие самозанятые лица, как зарегистрироваться в качестве самозанятого и какие налоги платить
- Новые возможности для самозанятых
Налог на имущество
Изменили минимальную стоимость за 1 кв. м. недвижимости
При определении налога на имущество юрлиц налоговая база для зданий должна быть не ниже:
- в Ташкенте — 3 млн сумов за 1 кв. м. (на 2023 год — 2,5 млн сумов);
- в Нукусе и областных центрах — 2 млн сумов (на 2023 год — 1,5 млн сумов);
- в других городах и сельской местности — 1,2 млн сумов (на 2023 год — 1 млн сумов).
Изменения внесены в часть 1 статьи 412 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Ситуация
Имеет ли значение при расчете налога на имущество предназначение здания
Ещё по теме
- Кого считают плательщиками налога на имущество юрлиц
- Как заполнять формы налоговой отчетности по налогу на имущество юрлиц
Льгота по налогу на имущество для центров «Изысканий и развития»
До 1 января 2027 года центры «Изысканий и развития» в части объектов данных центров уплачивают налог на имущество в размере 1 процента от начисленной суммы налога.
Льгота предусмотрена частью 43 статьи 483 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Освободили от налога на имущество общее имущество в многоквартирных домах
Теперь в статье 411 НК уточняется, что объектом обложения налогом на имущество юрлиц не является общее имущество собственников помещений многоквартирных домов, расположенное в этих многоквартирных домах.
Изменения внесли в пункт 2 части 3 статьи 411 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Изменился порядок расчета налога на имущество физлиц
С 1 января 2024 года, налоговая база нежилых объектов физлиц, предназначенных для предпринимательской деятельности, не может быть ниже абсолютного минимального значения за 1 кв. м., установленного в следующих размерах:
- в Ташкенте — 3 миллиона сумов;
- в Нукусе и областных центрах — 2 миллиона сумов;
- в других городах и сельской местности — 1,2 миллиона сумов.
Изменения внесли в статью 420 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Это положение не распространяется на объекты недвижимости, предоставленные для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда.
По жилым домам, квартирам, дачным строениям, объектам незавершенного строительства нежилого назначения, машино-местам, неразрывно связанным с многоквартирным домом, а также по иным строениям, помещениям и сооружениям налоговая база не может быть ниже 42 млн сумов.
Налогоплательщики могут привлекать независимых оценщиков для оценки стоимости недвижимости в целях налогообложения в случае, если стоимость 1 кв. м. объекта ниже установленного минимального размера. При этом результаты независимой оценки будут признаваться в качестве налоговой базы.
Также, согласно изменениям, для определения налоговой базы по налогу на имущество физлица могут использовать результаты оценки недвижимости, проведенной оценочными организациями за последние 2 года.
Земельный налог
Проиндексировали ставки земельного налога
Налоговые ставки по землям несельскохозяйственного назначения, действовавшие в 2023 году, проиндексированы в среднем на 12 процентов.
Изменения внесли в статью 429 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Ещё по теме
Изменили срок представления ставок земельного налога
Теперь Кенгаши народных депутатов городов и районов представляют в налоговые органы конкретные налоговые ставки на текущий год до 10 января. Раньше ставки на следующий год публиковались до 31 декабря текущего года.
Изменения внесли в часть 3 статьи 429 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Льгота по земельному налогу для центров «Изысканий и развития»
До 1 января 2027 года центры «Изысканий и развития» в части земель, которые они занимают, уплачивают земельный налог в размере 1 процента от начисленной суммы налога.
Льгота предусмотрена частью 43 статьи 483 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Отменили льготу для незавершенного строительства
На земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, до завершения на них строительства не распространяются налоговые льготы и понижающие коэффициенты, установленные законодательством по земельному налогу.
Изменения внесли в часть 12 статьи 429 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Акцизный налог
Изменили ставки акцизного налога на табачную и алкогольную продукцию, а также на нефтепродукты
Ставки акцизных налогов меняют с 1 января, с 1 апреля и с 1 июля. Так, с 1 января ставки при производстве табачной продукции (сигары, табак для кальяна, табак курительный, трубочный и другие) выросли на 12 процентов.
Сигареты с фильтром, без фильтра, папиросы, сигариллы (сигареты), биди, кретек
325 000 сум./1 000 штук + 10 процентов
250 700 сум./1 000 штук + 10 процентов
Ставка при продаже и импорте спирта этилового ректификованного выросла в 2 раза.
Спирт этиловый ректификованный из пищевого сырья, спирт этиловый ректификованный технический из эфироальдегидной фракции и фракция головная этилового спирта
С 1 апреля на 12 процентов выросли ставки на нефтепродукты. А вот на бензин с октановым числом Аи-91 и выше ставки сохраняются на уровне 2023 года.
С 1 июля ставки при производстве алкогольной продукции вырастут на 5 процентов.
Водка, коньяк и прочая алкогольная продукция (за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, за исключением пунктов 3 и 4)
натуральные вина естественного брожения (без добавления этилового спирта)
прочие вина, в том числе вермут
Изменения внесены в статьи 289-1, 289-2 и 289-3 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Ситуация
Должна ли организация, которая реализует алкоголь, сдавать Расчет акцизного налога в фиксированной ставке
Ещё по теме
- Кто платит акцизный налог
- Как рассчитать акцизный налог при импорте подакцизных товаров
- Какие льготы действуют по акцизному налогу
Вводят новый акцизный налог
С 1 апреля 2024 года действует новый акцизный налог на газированные напитки, содержащие сахар — 500 сумов за 1 литр. Акцизный налог на энергетические и тонизирующие напитки — 2 000 сумов за литр.
Напитки газированные, содержащие сахар или другие подслащивающие или вкусо-ароматические вещества и упакованные в потребительскую упаковку (за исключением энергетических и тонизирующих напитков)
Энергетические и тонизирующие напитки
Изменения внесли в статью 289-3 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Специальный рентный налог
Ввели льготу для компаний, добывающих полезные ископаемые
C 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года к юрлицам, добывающим драгоценные, цветные и (или) радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы и (или) извлекающим их из техногенных минеральных образований, а также добывающим углеводородное сырье, не будет применяться специальный рентный налог. Льгота применяется в отношении участка недр, добыча на котором началась в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года и распространяется на весь период осуществления деятельности по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья.
Льгота предусмотрена частью 44 статьи 483 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Ещё по теме
- Кто платит налог за пользование недрами
- Как рассчитать, перечислить в бюджет и сдать отчетность по налогу за пользование недрами
Иные изменения
Установлен дорожный сбор на грузовые автомобили
Годовые ставки сборов установлены в БРВ и зависят от грузоподъемности транспортного средства:
Сборы уплачиваются за право движения по автомобильным дорогам автотранспортных средств категории № 2, № 3 и прицепов категории О4 грузоподъемностью свыше 10 тонн.
Ставки сборов приведены в приложении № 11 к Закону Республики Узбекистан от 25.12.2023 № ЗРУ-886.
Семейным предпринимателям разрешено нанимать до 5 работников
Субъектам семейного предпринимательства без образования юридического лица предоставлено право нанимать до 5 постоянных работников с заключением с ними трудового договора (ранее можно было нанять до 3-х человек).
Также с этого года участник одного семейного предприятия вправе одновременно быть участником другого семейного предприятия.
Изменения внесены в статьи 3, 5 Закона Республики Узбекистан «О семейном предпринимательстве» в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 27.12.2023 № ЗРУ-890.
Внимание
Семейные предприниматели уплачивают социальный налог:
- за члена семьи, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, — 340 000 сумов в месяц;
- за других членов семьи (за исключением не достигших 18 лет) — 170 000 сумов в месяц;
- за наемных работников семейных предпринимателей, осуществляющих деятельность в торговых комплексах и на рынках — 170 000 сумов в месяц;
- за наемных работников других семейных предпринимателей — 340 000 сумов в год.
Основание — статья 408 НК.
Изменили условия для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов
Ранее юридические лица и ИП вправе были уплачивать в рассрочку налоги, доначисленные только по результатам налогового аудита. С 1 января 2024 года можно уплачивать в рассрочку также налоги, доначисленные по результатам камеральной налоговой проверки.
Для получения отсрочки (рассрочки) налогоплательщик должен направить в налоговый орган по месту налогового учета уведомление через персональный кабинет налогоплательщика. Уплата производится равными долями в течение 6 месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа.
Изменения внесены в часть 4 статьи 100 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Ситуация
В каких отчетах отразить уплату доначисленных по результатам налогового аудита налогов и штрафов
Ситуация
Какие документы представлять в качестве обоснования расхождений, выявленных в ходе камеральной проверки
Скачайте акт выездной налоговой проверки
Ещё по теме
Ввели ограничения при проведении камеральной налоговой проверки
При проведении камеральной налоговой проверки запрещается (за исключением проверки, проводимой в целях возмещения/возврата НДС):
- вход на территорию налогоплательщика,
- осмотр территории и помещений,
- истребование и выемка документов, предметов
- вызов налогоплательщика.
Изменения внесли в статьи 138 НК в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 28.12.2023 № ЗРУ-891.
Ситуация
Какие документы представлять в качестве обоснования расхождений, выявленных в ходе камеральной проверки
Ещё по теме
- Как проводят камеральные налоговые проверки
- Что делать, если во время камеральной проверки выявили ошибки и расхождения в отчетности
Сократили срок исковой давности
Налоговики вправе проводить налоговую проверку в течение 3-х лет после окончания налогового периода или с момента события или действия, если налоговое обязательство связано с этим событием или действием. Раньше срок составлял 5 лет.
Налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности, если со дня совершения налогового нарушения истекли три года.
Изменения внесли в часть 1 статьи 22, часть 1 статьи 84, часть 2 статьи 88, часть 5 статьи 1, часть 1 статьи 105, часть 7 статьи 194, часть 2 статьи 195, часть 1 статьи 217 НК.
Пример
Определения срока исковой давности при переводе долга
Заявление о применении судом срока исковой давности
Ходатайство о восстановлении срока исковой давности
Ещё по теме
В чек онлайн-ККТ нужно вносить тип банковской карты
В чек онлайн-ККТ теперь необходимо указывать тип банковской карты (корпоративная или личная).
Изменения внесены в пункт 7 Положения, приложение № 1 к Постановлению Кабмина от 23.11.2019 № 943 в соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 10.01.2024 № ПП-13.
Также в соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 10.01.2024 № ПП-13:
- с 1 января 2024 года установлен предельный размер суммы покупок в месяц, с которой может быть получен кешбэк в размере 1 процента — 60 БРВ – 20,4 млн сумов;
- отменен кешбэк за товары, приобретенные по корпоративным картам;
- физлицам, включенным в «Единый реестр социальной защиты», будет возвращаться НДС еще за 4 вида товаров и услуг: мука, сахар, лекарственные средства и медицинские услуги;
- гражданам из Единого реестра социальной защиты будет возвращаться НДС за покупки в размере 10 БРВ — 3,4 млн сумов в месяц.
Вводят электронную систему оформления ТТН
Сроки перехода на оформление ТТН в электронном виде:
- для крупных налогоплательщиков — с 1 апреля 2024 года;
- для всех хозяйствующих субъектов — с 1 июля 2024 года.
Система оформления ТТН в электронном виде на территории РУз будет внедрена в соответствии с постановлением Кабмина от 21.12.2023 № 673.
Ранее ТТН оформлялась вручную только в бумажном виде.
Преимущества перехода ТТН в электронную форму:
- оформление ТТН в любое время и в любом месте;
- отслеживание в режиме реального времени доставки груза;
- экономия бумаги, рабочей силы и времени;
- проверка достоверности информации электронной ТТН путем сканирования специального QR-кода;
- автоматическое отражение в электронной ТТН всех соответствующих реквизитов при вводе ИНН или ПИНФЛ;
- автоматическое отражение в ЭСФ соответствующих сведений при указании в нем ID-номера, сгенерированного при оформлении электронной ТТН;
- поставка товаров по электронной ТТН является основанием для начисления заработной платы водителю (ответственному лицу, доставляющему груз).
Кроме того, электронная ТТН хранится в базе данных органов налоговой службы не менее 5 лет. При этом если в договоре указан срок более 5 лет, то она сохраняется до окончания срока действия договора.
«Обзор налоговых изменений 2024 года». Г. Бисенбаева
© «ACTION: Главбух» ахборотнома тизимидан мақола.
Батафсил: https://1gb.uz/#/document/16/211641/dfas8t6dy6/?of=copy-44bbf125ce