Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и какие налоги платить
Из рекомендации узнаете, кто такие ИП, какие у них преимущества, какими видами деятельности могут заниматься и как зарегистрироваться в качестве ИП. В рекомендации найдете инструкцию, как иностранцу зарегистрироваться в РУз в качестве ИП и перечень льгот и санкций, которые предусмотрены для ИП. Узнайте, как ИП нанимают работников, платят налоги и заполняют отчетность.
Индивидуальные предприниматели
Индивидуальные предприниматели (далее ИП) — физические лица, которые зарегистрированы в установленном порядке и ведут предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 31 НК).
Преимущества индивидуальных предпринимателей
К преимуществам индивидуальных предпринимателей относятся:
- простота регистрации и ликвидации;
- предусмотрен режим приостановления деятельности;
- не нужен уставный капитал;
- нет необходимости вести бухгалтерский учет и сдавать финансовую отчетность.
Виды деятельности индивидуальных предпринимателей
ИП занимаются только теми видами деятельности, которые предусмотрены в Перечне (приложение № 1 к постановлению Кабмина от 07.01.2011 № 6). В настоящее время их 89, включительно:
- изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях, без использования упаковочного оборудования;
- изготовление и реализация национальных лепёшек и патыра;
- изготовление и реализация попкорна, мороженого на фрезере и прохладительных напитков, айрана, гужа на розлив;
- изготовление и реализация салатов и солений, а также изготовление и реализация в домашних условиях отдельных видов штучных блюд без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах;
- изготовление и прокат средств измерений;
- услуги населению по ремонту жилья и нежилых помещений.
Ситуация
Может ли ООО заключить договор с физлицом на оказание услуг по перевозке товаров по РУз
Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя
Статус ИП можно зарегистрировать в явочном порядке в центре госуслуг по месту жительства или на ЕПИГУ (my.gov.uz), предварительно получив ЭЦП. Для этого предоставьте в центр госуслуг паспорт, 2 фотографии и уплатите госпошлину в размере 1 БРВ. Онлайн регистрация на сайте fo.birdarcha.uz в два раза дешевле — 0,5 БРВ.
Регистрация иностранца в качестве индивидуального предпринимателя
Для того, чтобы зарегистрироваться в качестве ИП, иностранный гражданин должен:
1. Пройти регистрацию в районном Отделе миграции и оформления гражданства по месту жительства в течение трех рабочих дней со дня прибытия (приложение № 2 к постановлению Кабмина от 21.11.1996 № 408).
Первичную временную регистрацию оформляют собственник арендованного жилья или средство размещения — гостиница, отель и др. Срок регистрации составляет три или шесть месяцев. Далее срок регистрации можно продлевать без выезда из страны или получить вид на жительство.
Внимание
За несвоевременную регистрацию предусмотрен штраф от 5 до 20 БРВ в зависимости от времени нахождения в республике без регистрации
Это определено в части 1 статьи 225 КоАО.
2. Получить ПИНФЛ в Отделе миграции и оформления гражданства
ПИНФЛ должен отразиться в базе ГНК. Проверить отразился ли ПИНФЛ в базе ГНК можно с помощью электронного сервиса «Проверьте свой ИНН или ПИНФЛ» на сайте. Если ПИНФЛ нет в базе, то снова обратитесь в Отдел миграции и оформления гражданства, который его выдавал.
3. Получить электронную цифровую подпись физлица
Ключ ЭЦП можно получить в течение одного рабочего дня: очно — в центре госуслуг или онлайн — через портал ЕПИГУ. Сумма сбора за получение ключа ЭЦП составляет 7 процентов от БРВ.
4. Определить вид деятельности, которым иностранец хочет заниматься в качестве ИП
ИП в РУз могут заниматься видами деятельности, определенными в Перечне, приложение № 1 к постановлению Кабмина от 07.01.2011 № 6.
5. Подать заявку на регистрацию в качестве ИП
Это можно сделать очно — через центр госуслуг или онлайн — через портал ЕПИГУ.
При подаче заявки нужно указать ПИНФЛ, ЭЦП и номер телефона местного оператора сотовой связи. То есть иностранец должен приобрести SIM-карту любого сотового оператора РУз. Регистрацию и постановку на учет в налоговых органах проводят в течение одного дня. Свидетельство о регистрации ИП можно получить в бумажном или электронном виде, при этом они имеют одинаковую юридическую силу.
Предпринимательская деятельность физлица без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных физлицом от такой деятельности, но не менее 1 млн сумов (ч. 4 ст. 219 НК). Если выбранный вид деятельности относится к лицензируемым, то нужно подать заявку на получение дополнительных разрешительных документов. Список лицензируемых видов деятельности определен в приложении № 1 к Закону от 14.07.2021 № ЗРУ-701.
ИП должен открыть счет в банке, если он будет вести внешнеэкономическую деятельность или нанимать работников. Если ИП не планирует вести внешнеэкономическую деятельность или нанимать работников, то счет открывать не обязательно. Открыть счет можно в любом банке в день обращения. Для этого необходимы паспорт и временная регистрация.
Если ИП будет вести внешнеэкономическую деятельность, то внешнеторговые контракты по экспорту товаров или услуг нужно ставить на учет в Единой электронно-информационной системе внешнеторговых отношений (ЕЭИСВО) на ЕПИГУ.
ИП может нанимать работников только после открытия счета в банке. При приеме на работу с работником обязательно заключать письменный трудовой договор, а также подать заявление о постановке работника на налоговый учет в налоговый орган по месту регистрации ИП не позднее трех рабочих дней с даты заключения трудового договора. Приказ о приеме на работу оформлять не надо, трудовой договор ИП не заверяет печатью и подписью (п. 10 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 22.11.2021 № 707).
Срок трудового договора не должен превышать срок действия Свидетельства о госрегистрации индивидуального предпринимателя (п. 8 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 22.11.2021 № 707). Стаж работы наемных работников индивидуального предпринимателя учитывают по уплате социального налога во внебюджетный Пенсионный фонд (п. 11 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 22.11.2021 № 707). Трудовые книжки ИП не ведет и данные в ЕНСТ не вносит.
С 30 апреля 2023 года особенности заключения трудовых договоров между работником и ИП определены также в статье 508 ТК. ИП оплачивает за работника НДФЛ и социальный налог (приложение № 1 к постановлению Кабмина от 22.11.2021 № 707).
Право на наем работников и порядок оформления
ИП вправе нанимать до пяти работников в зависимости от вида деятельности. При этом нужно открыть банковский счет и вести деятельность только по одному адресу (Постановление Кабмина от 22.11.2021 № 707).
Срок трудового договора наемного работника ИП ограничен сроком действия свидетельства о регистрации ИП (п. 8 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 22.11.2021 № 707). Не позднее трех рабочих дней с даты заключения трудового договора через личный кабинет или мобильное приложение направьте в налоговый орган Заявление о постановке на учет работника и приложите копию трудового договора (п. 13 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 22.11 2021 № 707). Не позднее одного рабочего дня после получения заявления налоговый орган выдаст «карточку учета наемного работника» с QR-кодом на срок действия трудового договора.
Трудовые книжки на работников вести не нужно (п. 1 постановления Кабмина от 22.11.2021 № 707). На сайте налогового комитета опубликована пошаговая инструкция как ИП поставить своих наемных работников на учет в Налоговой инспекции.
Налогообложение и отчетность индивидуальных предпринимателей
При регистрации ИП может выбрать уплату НДФЛ в фиксированном размере или на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч. 2 ст. 385 НК, п. 1 ч. 3 ст. 385 НК).
ИП уплачивает НДФЛ в фиксированном размере, если выручка от реализации товаров, работ, услуг в календарном году не превысила 100 млн сумов. Ставки налога зависят от вида деятельности и населенного пункта (ст. 383 НК).
Если ИП ведет несколько видов деятельности, то следует уплачивать налог за каждый вид в отдельности, а если ведет деятельность в двух и более населенных пунктах, то налог уплачивает по максимальной ставке, установленной для этих населенных пунктов (п. 1 ч. 2 ст. 383 НК).
При выборе уплаты НДФЛ в фиксированном размере ИП должен вести учет доходов и расходов в специальных регистрах: Книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя и Книге товарных чеков.
Вновь зарегистрированный ИП начинает платить налог с месяца, следующего за месяцем регистрации (ч. 2 ст. 392 НК).
Если наряду с доходами от деятельности, на которую распространяется уплата налога в фиксированном размере, ИП получает другие доходы, то следует вести раздельный учет по этим видам доходов и уплачивать налог по данным доходам на основании декларации о совокупном годовом доходе в установленном порядке (ст. 397 НК), по установленным налоговым ставкам (ст. 381 НК).
Налог ИП уплачивают ежемесячно, не позднее 15 числа текущего месяца. Отчеты о деятельности ИП предоставляют по итогам квартала не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч. 12 ст. 392 НК).
С 1 октября 2021 года отменено обязательство по сдаче отчетности ИП — плательщиками фиксированного налога (пп. «а» п. 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 15.09.2021 № УП-6314). Однако данная норма не внесена в НК, до внесения изменений в НК, руководствуйтесь кодексом.
НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе
При выборе уплаты НДФЛ на основании декларации ведите учет доходов и расходов. Документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, вычитайте из доходов. Совокупный доход ИП состоит из доходов от реализации товаров, услуг, а также других доходов, указанных в статье 370 НК.
До 1 февраля предоставьте предварительную декларацию. Если ИП — вновь зарегистрированный, сдайте предварительную декларацию до конца месяца, в котором зарегистрировались (п. 2 ч. 5 ст. 397 НК). Окончательную декларацию подавайте до 1 апреля следующего года.
Налог ИП уплачивает ежемесячно до 15 числа следующего месяца на основании предварительной декларации или извещения налогового органа (ч. 3 ст. 398 НК). По истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу. Разницу между годовым НДФЛ и фактически уплаченным в течение года вернут или взыщут с ИП до 1 июня следующего года (ч. 3 ст. 398 НК).
Когда доход от предпринимательской деятельности за налоговый период превысит 100 млн сумов, но не достигнет 1 млрд сумов, ИП должен перейти на уплату налога с оборота (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК).
Кто платит налог с оборота, по каким видам деятельности и в каком порядке перейти на уплату налога с оборота читайте здесь. Как уплачивать налог и какую отчетность предоставлять читайте здесь. С 1 января 2022 года отчетным периодом является месяц (ч. 2 ст. 469 НК).
Ситуация
С какой суммы ИП должен заплатить налог с оборота, если его доход в мае превысил 100 млн сумов
Если доход от предпринимательской деятельности за налоговый период превысил 100 млн сумов, но не достиг 1 млрд сумов, то ИП может в добровольном порядке перейти на уплату налога на прибыль и НДС. Если доход превысил 1 млрд сумов, то ИП в обязательном порядке переходит на уплату налога на прибыль (п. 5 ч. 1 ст. 294 НК) и НДС.
С 1 января 2023 года плательщики налога с оборота, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил 1 млрд сумов, переходят на уплату НДС и налога на прибыль, начиная со дня, в котором произошло такое превышение (ч. 9 ст. 462 НК). Также в обязательно порядке ИП переходит на уплату НДС и налога на прибыль, если он импортирует товары через таможенную границу РУз. В этом случае ИП переходит на уплату НДС и налога на прибыль, начиная с даты заключения импортного контракта либо ввоза, импорта товаров, в зависимости от того, какая дата наступит ранее (ч. 15 ст. 462 НК).
С 1 января 2023 года ставка НДС составляет 12 процентов (ч. 1 ст. 258 НК).
С какой даты налогоплательщик теряет право платить налог с оборота читайте здесь. Как рассчитать налог на прибыль индивидуальному предпринимателю читайте здесь. Кто платит НДС, как перейти на уплату НДС, как зарегистрироваться в качестве плательщика НДС читайте в рекоменедации >>.
Вновь зарегистрированный ИП уплачивает налог со следующего после регистрации месяца (ч. 6 ст. 408 НК). Оплачивайте социальный налог ежемесячно в размере не менее 1 БРВ (п. 1 ч. 1 ст. 408 НК), не позднее 15 числа текущего месяца (ч. 5 ст. 408 НК). Подробно о том, как платить налог, в какие сроки и в каком размере — в нашей рекомендации.
Налоговым агентом ИП становится, когда нанимает работников по трудовому договору. При этом ИП уплачивает НДФЛ (ч. 8 ст. 385 НК) и социальный налог за своих работников, а также сдает по ним налоговую отчетность по НДФЛ и социальному налогу (ч. 3 ст. 389 НК). Справку о физлицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенной у источника выплаты ИП сдает в течение 30 дней после окончания налогового периода; сведения о доходах и удержанных налогах — ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца, а по итогам года — не позднее 15 февраля следующего года.
Социальный налог ИП уплачивает по ставке 50 процентов от БРВ (п. 2 ч. 1 ст. 408 НК) ежемесячно до 15 числа текущего месяца. Оплату оформляйте отдельным платежным поручением на каждого наемного работника. В платежном поручении обязательно указывайте фамилию, имя, ПИНФЛ налогоплательщика и период, за который оплачиваете налог (ч. 8 ст. 408 НК).
В случае временного приостановления или прекращения деятельности ИП начисление работникам НДФЛ и социального налога прекращается. Уведомление об этом направьте в налоговый орган через личный кабинет или мобильное приложение (п. 24 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 22.11.2021 № 707). А также сдайте в налоговую службу карточки учета на каждого наемного работника. В противном случае налоговый орган продолжит начисление социального налога (ч. 9, 10, 11 ст. 408 НК).
Ситуация
Должен ли ИП — плательщик налога с оборота по итогам года сдавать баланс и финотчет
Ситуация
Должен ли ИП перейти на уплату НДС, если заключит экспортный контракт с иностранной компанией
Ситуация
Какие налоги должен платить иностранец, который зарегистрировался как ИП в РУз
Приостановление деятельности индивидуального предпринимателя
Для ИП законодательно предусмотрен режим временного приостановления деятельности (п. 6 Положение о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательства, приложение № 1 к постановлению Кабмина от 09.02.2017 № 66).
Как приостановить и возобновить деятельность индивидуального предпринимателя, как поступить с наемными работниками, какие последствия приостановления деятельности ИП — читайте в нашей рекомендации.
Льготы для индивидуальных предпринимателей
Для ИП предусмотрены следующие льготы:
1. Инвалид I или II групп, независимо от вида и места деятельности уплачивает 50 процентов от установленной ставки НДФЛ в фиксированном размере, но не более 50 процентов от БРВ в месяц (ч. 2 ст. 383 НК; п. «б» ч. 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 15.09.2021 № УП-6314).
2. Член ассоциации «Хунарманд» и осуществляющий производство и реализацию ремесленных изделий (товаров, услуг), освобождается от уплаты налога в фиксированном размере по данному виду деятельности.
3. С 1 октября 2021 года ИП — плательщики НДФЛ в фиксированном размере не обязаны сдавать отчетность (пп. «а» п. 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 15.09.2021 № УП-6314). Однако данная норма не внесена в НК, до внесения этого изменения в НК, руководствуйтесь кодексом.
4. С 1 января 2022 года отменены санкции за правонарушения, выявленные по результатам камеральной налоговой проверки, и за непредставление налоговой отчетности в установленные сроки (п. 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 07.09.2021 № УП-6307).
Санкции для индивидуальных предпринимателей
Для ИП предусмотрены следующие санкции:
1. Нарушение порядка найма работников может повлечь административную ответственность по статье 175-5 КоАО (п. 25 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 22.11.2021 № 707).
2. В случае неуплаты задолженности по налоговым и таможенным платежам соответствующие органы направляют в банк распоряжение о замораживании денег на счетах в размере задолженности и последующем их взыскании по истечении 30 дней с уведомлением плательщика (пп. «г» п. 3 Указа Президента Республики Узбекистан от 14.09.2021 № УП-6313).
3. Ответственность за неудержание, неуплату, несвоевременное перечисление НДФЛ.
4. Санкции за нарушение порядка представления декларации.
5. Ответственность за нарушение сроков перечисления НДФЛ в бюджет.
«Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и какие налоги платить». Г. Бисенбаева
© «ACTION: Главбух» ахборотнома тизимидан мақола.
Батафсил: https://1gb.uz/#/document/16/211482/dfas2mtfd6/?of=copy-4a92ed5f8f