Как рассчитать отпускные
Эксперты разъяснили, как по новому рассчитать отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск. Рекомендацию дополнили примерами с условными цифрами и ситуациями из практики. Подготовили примеры по методике Минтруда, которые инспекторы используют при проверках.
Несмотря на то, что новый ТК действует уже год, коллеги до сих пор сомневаются, как по новым нормам считать отпускные. Специалисты Минзанятости поделились методикой, которую согласовали с Минфином. В рекомендации мы дали подробную инструкцию для расчета отпускных и показали на подробном примере, как считать выплату.
Порядок расчета отпускных
Чтобы рассчитать сумму отпускных, определите:
- продолжительность расчетного периода;
- заработок работника за расчетный период;
- среднемесячный и средний дневной заработок;
- итоговую сумму отпускных.
Расчетный период для отпускных
У каждого работника свой индивидуальный рабочий год, за который ему предоставляют отпуск. Рабочий год не совпадает с календарным. Начало первого рабочего года отсчитывают с момента приема работника на работу.
Ситуация
В какой срок нужно выплатить отпускные сотруднику
Ещё по теме
- Как определить общую продолжительность ежегодного отпуска работника
- Как предоставлять учебные отпуска
- Как предоставить отпуск по беременности и родам
- Как продлить, перенести отпуск на другой период или разделить его на части
Заработок за расчетный период
Во время ежегодного трудового отпуска работнику сохраняют среднюю заработную плату (ч. 1 ст. 233 ТК).
Среднемесячную и среднедневную заработную плату определяйте исходя из начисленной работнику заработной платы за расчетный период.
Начисленная заработная плата включает все виды фактически произведенных работодателем выплат, подлежащих налогообложению, предусмотренные налоговым законодательством.
Заработная плата состоит из двух частей:
- устанавливается на основе действующей системы оплаты труда;
- не может быть меньше установленного МРОТ;
- является постоянной составляющей заработной платы;
- начисляется работнику за фактически отработанное время или фактически выполненную работу по установленным нормам труда — тарифным ставкам, окладам.
Это определено в статье 248 ТК.
Что относится к выплатам стимулирующего характера определено в статье 252 ТК.
В дополнительную часть заработка для расчета средней заработной платы включайте выплаты, облагаемые социальным налогом:
- надбавки за ученую степень и почетное звание;
- выплаты стимулирующего и компенсационного характера (ст. 372, 373 НК);
- выплаты за неотработанное время (п. 6, 9, 13 ст. 374 НК).
Не включайте в дополнительную часть зарплаты:
- имущественные доходы (ст. 375 НК);
- доходы в виде материальной выгоды (ст. 376 НК);
- прочие доходы (ст. 377 НК).
Доходы, которые указаны в статье 369 НК, не включают в состав совокупного дохода работника и значит не включают в дополнительную часть заработной платы.
Если работник проработал менее 12 месяцев, то дополнительную часть зарплаты определяйте исходя из фактически отработанного времени, то есть как 1/11, 1/10, 1/9 и т.д.
Ситуация
Учитывать ли при расчете отпускных зарплату, начисленную в подразделении с отдельным балансом
Ситуация
Нужно ли учитывать выплаты по гражданско-правовым договорам при расчете отпускных
Средняя заработная плата для расчета отпускных
С 30 апреля 2023 года во всех случаях, предусмотренных в ТК, когда за работником сохраняется средняя заработная плата, исчисляйте ее в соответствии со статьей 257 ТК.
Исчисление средней заработной платы для отдельных случаев устанавливает Кабмин. К таким случаям относятся:
- исчисление средней заработной платы при суммированном учете рабочего времени;
- исчисление средней заработной платы при неполной отработке рабочего времени в периоде, принятом для ее исчисления;
- исчисление средней заработной платы при отсутствии в данном периоде заработной платы.
Это определено частью 12 статьи 257 ТК.
При исчислении средней заработной платы из расчетного периода исключайте время и начисленные за это время суммы, если:
- за работником сохранялась средняя заработная плата, за исключением перерывов на кормление ребенка (командировки, отпуск, повышение квалификации, мед. осмотр);
- сотрудник получал больничные или декретные;
- сотрудник не работал в связи с простоем, не зависящим от компании и работника;
- работнику представили выходные для ухода за детьми с инвалидностью и лиц с инвалидностью с детства;
- сотрудник не работал с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты.
Примеры расчета среднемесячной заработной платы в рекомендации «Как рассчитать среднюю заработную плату».
Ситуация
Нужно ли при расчете отпускных исключать из расчетного периода время, когда работнику не начисляли зарплату
Совместителю ежегодный отпуск предоставляйте одновременно с отпуском по основному месту работы (ч. 1 ст. 439 ТК). При этом:
- если в первый рабочий год совместитель проработал менее 6 месяцев, то ежегодный трудовой отпуск оплачивайте пропорционально отработанному времени;
- если в первый рабочий год совместитель проработал 6 месяцев и более, то ежегодный трудовой отпуск оплачивайте в обычном порядке, исходя из средней заработной платы совместителя;
- за все последующие годы работы ежегодный трудовой отпуск совместителю оплачивайте в обычном порядке, исходя из его средней заработной платы.
Если продолжительность ежегодного трудового отпуска по основной работе превышает продолжительность трудового отпуска на работе по совместительству, то по просьбе совместителя работодатель должен предоставить ему, кроме трудового отпуска, ещё и отпуск без сохранения заработной платы на количество дней, составляющих разницу в продолжительности ежегодного трудового отпуска по основной работе и ежегодного трудового отпуска на работе по совместительству.
Ещё по теме
- Как рассчитать среднюю зарплату при суммированном учете рабочего времени
- Примеры расчета средней зарплаты
- Как рассчитать зарплату при простое
Расчет суммы отпускных
Продолжительность отпусков по новому ТК исчисляется в календарных днях. Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период трудового отпуска, не учитывают при определении длительности трудового отпуска (ст. 221 ТК).
Минимальная продолжительность отпуска составляет 21 календарный день (ст. 217 ТК).
При этом новый ТК конкретно не определяет, оплачивать только рабочие дни или все календарные дни отпуска. Однако Министерство занятости в ответе на запрос редакции разъяснило, что среднедневной заработок следует рассчитывать исходя из среднемесячного числа рабочих дней. Отпускные с 30 апреля 2023 года следует рассчитывать и выплачивать за рабочие дни, приходящиеся на время отпуска, при шестидневной рабочей неделе, воскресные и праздничные нерабочие дни не оплачивают. Верность этого подхода редакции подтвердили в Минзанятости.
Итоговую сумму отпускных рассчитайте по формуле:
Среднемесячная заработная плата
Количество рабочих дней, приходящихся на дни отпуска исходя из расчета шестидневной рабочей недели
Редакция заручилась методикой расчета отпускных, когда в рабочем периоде есть месяцы, которые отработаны не полностью.
Пример
Как рассчитать отпускные, если в расчетном периоде не все месяцы отработаны полностью
Неправильный подсчет отпускных приведет к занижению или завышению сумм, которые получат работники. Поэтому пересчитайте сумму отпускных, если обнаружите ошибку. Суммы отпускных, излишне выплаченные работнику из-за счетной ошибки, удержите из зарплаты. В этом случае работодатель вправе распорядиться об удержании не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты. Если этот срок пропущен или работник оспаривает основания или размер удержания, то задолженность погашается через суд (п. 3 ч. 2 ст. 269 ТК). При занижении суммы отпускных доплатите работнику разницу.
Ситуация
Входит ли в расчет отпускных сумма материальной помощи к отпуску
Бухучет
Как отразить в бухучете отпускные зависит от того, в каком подразделении работает работник и какие функции он выполняет. Для этого используйте соответствующие бухгалтерские проводки:
Дебет 2010,2310, 2510 Кредит 6710
- начислены отпускные работникам, занятых в строительстве, создании, реконструкции, модернизации основных средств или нематериальных активов.
Пример
Как отразить в учете заработную плату административному сотруднику
Ситуация
Можно ли выплатить отпускные авансом
Ещё по теме
- Какие проводки сделать при выплате компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением
- Как суммировать отпуска
Стаж работы, который дает право на ежегодный отпуск
В стаж работы, который дает право на ежегодный трудовой отпуск, включайте время, когда работник был в ежегодном трудовом отпуске, а также время выходных и праздничных нерабочих дней (ст. 226 ТК).
Не включайте в стаж период, когда сотрудник брал отпуск без содержания свыше 14 календарных дней. Например, если сотрудник брал отпуск без сохранения зарплаты на 20 дней, то исключите из стажа 6 календарных дней.
Полный перечень смотрите в таблице.
Фактически проработанное в течение рабочего года время
Период отсутствия работника без уважительных причин
Время, когда работник был в ежегодном трудовом отпуске
Период отпуска по уходу за ребенком
Время выходных и праздничных нерабочих дней
Период отпусков без содержания свыше 14 календарных дней
Время прогула при незаконном прекращении трудового договора, переводе работника на другую работу или отстранения его от работы, если впоследствии работник восстановлен
Период отстранения работника, по причине непрохождения мед. осмотра или проверки знаний охраны труда, не по вине сотрудника
Период отстранения работника на время проведения служебного расследования, если по результатам не подтверждена вина работника в нарушении трудовых обязанностей либо не подтвержден сам факт нарушения трудовых обязанностей
Время отпусков без содержания, не превышающее 14 календарных дней
Другие периоды времени, предусмотренные коллективными договорами и иными локальными актами предприятия
Ещё по теме
- Как рассчитать дни доп. отпуска за продолжительный стаж
- Как определить рабочий год и рассчитать стаж для ежегодного отпуска
- Какие виды отпусков предусматривает ТК
Продолжительность отпуска пропорционально отработанному времени
Продолжительность отпуска, исчисляемую пропорционально отработанному времени, определяйте по формуле:
Продолжительность отпуска
пропорционально отработанному времени
Количество дней отпуска по трудовому договору (дни основного отпуска + дни дополнительного отпуска)
Излишки, равные 15 и более календарным дням, округляют до месяца, а менее 15 календарных дней не учитывают. Десятые, равные 0,5 и больше, округляют до одного дня, а менее 0,5 — исключают из подсчета (ст. 224 ТК).
Продолжительность отпуска пропорционально отработанному времени рассчитывают, если в течение рабочего года изменилась продолжительность ежегодного трудового отпуска работника.
Ежегодный трудовой отпуск за первый год работы полной продолжительности с оплатой пропорционально отработанному времени предоставляют:
- преподавательскому составу и методистам образовательных организаций, у которых ежегодный трудовой отпуск предоставляется в период летних каникул учащихся. За второй и последующие рабочие годы ежегодный трудовой отпуск этой категории работников оплачивают в полном объеме;
- совместителям, проработавшим в первом рабочем году менее 6 месяцев, при предоставлении трудового отпуска одновременно с ежегодным трудовым отпуском по основной работе. Трудовой отпуск, предоставляемый совместителям, проработавшим на такой работе в первый рабочий год более 6 месяцев, а также ежегодные трудовые отпуска за последующие годы работы оплачивают полностью.
Даже если работник не отработал полный рабочий год, отпуск ему предоставьте полной продолжительностью, установленной в трудовом договоре. А вот при прекращении трудового договора компенсацию за неиспользованный отпуск в текущем рабочем году или же удержание за неотработанные дни отпуска считайте пропорционально отработанному времени в последнем рабочем году. Это определено статьей 223 ТК.
«Как рассчитать отпускные». Г. Бисенбаева
© «ACTION: Главбух» ахборотнома тизимидан мақола.
Батафсил: https://1gb.uz/#/document/16/211061/dfasr064vg/?of=copy-79b20094f