Долги по налогам. Как изменится порядок взыскания

Недавно были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, которые вступают в силу с 01 ноября 2025 года. С их принятием серьезно меняется порядок взыскания задолженности по налогам физических лиц. Ниже мы рассмотрим, как это было раньше, и что изменилось с принятием поправок.

Требования об уплате задолженности

В случае, если у физического лица образуется задолженность, то налоговый орган направляет ему требование, в котором указан размер образовавшейся задолженности, пени, штрафы (п. 1 т. 69 НК РФ). Сумма недоимок по налогам, не уплаченных пеней и штрафов формирует задолженность равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности направляется не позднее трёх месяцев с момента возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета (если размер отрицательного сальдо больше 3000 рублей) (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В требовании указываются:

сведения о сроке исполнения требования
сведения о мерах которые будут приняты в случае неисполнение требования
предупреждение об обязанности налогового органа направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае если размер недоимки подпадает под уголовное преступление)

Требование об уплате задолженности направляется (п. 4 ст. 69 НК РФ):

по почте заказным письмом
в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги
вручается лично налогоплательщику либо его представителю
и должно быть исполнено не позднее восьми дней с момента его получения либо в срок, который в нем указан (п. 3 ст. 69 НК РФ).
с помощью СМС, электронной почты и (или) иными способами (в случае, если вы дадите на это письменное согласие) (п. 7 ст. 31 НК РФ).

Процедура взыскания (как было раньше)

В случае неисполнения требования о погашение задолженности налоговый орган обращался в суд с заявлением. Подача и рассмотрение заявления, взыскание недоимки, пени и штрафов рассматривалось в порядке административного судопроизводства.

По результатам рассмотрения заявления мировой судья без судебного разбирательства и вызова сторон мог вынести судебный приказ. Копия судебного приказа направлялась в адрес должника, который в течение 20 дней был вправе подать свои возражения, после чего судебный приказ отменялся (ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ).

После отмены судебного приказа налоговый орган обращался в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Если после получение судебного приказа налогоплательщик не подавал возражения, то приказ выдавался налоговому органу или по его просьбе направлялся судебному приставу-исполнителю для взыскания долга (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ).

Также налоговый орган должен был разместить в реестре решений о взыскании задолженности решение о взыскании, информацию о вступившем в законную силу судебном акте и поручение на перечисление суммы задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).

После этого начиналась процедура взыскания задолженности, которая происходила в следующей последовательности (п. 6 ст. 48 НКРФ):

После размещения поручения налогового органа банк либо оператор цифровой платформы (Банк России) (п. 7 ст. 48 НК РФ) осуществлял взыскание за счет денежных средств на счетах должника, электронных денежных средств, драгоценных металлов, цифровых рублей;
Взыскание наличных денежных средств и имущества осуществлялась на основании постановления судебного пристава-исполнителя после вступления в силу судебного решения. При этом после поступления постановления судебного пристава-исполнителя действие указанного выше поручения налогового органа приостанавливалось

Что изменится после вступления в силу поправок

Принятые в июле 2025 года изменения в первую часть Налогового кодекса РФ и закон «Об исполнительном производстве» вводят внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц по упрощённой процедуре.

Как и раньше при возникновении недоимки (отрицательного сальдо единого налогового счета) налоговый орган направит требование о погашении задолженности, которое должно быть исполнено в срок, указанный в требовании.

Если требование не будет исполнено, принимается решение о взыскании недоимки. Решение должно быть принято в течение 6 месяцев с момента истечения обязанности, указанной в требовании. Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным В этом случае налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Решение направляется физическому лицу:

через личный кабинет налогоплательщика либо на портале Госуслуг
почтой заказным письмом

Взыскание денежных средств со счетов банков осуществляется на основании поручения налогового органа, которое размещается в реестре в течение 7 дней с момента направления требования налогоплательщику. При невозможности исполнить поручение налоговый орган направляет поручения судебному приставу-исполнителю с целью обращения взыскания на иное имущество.

Внесудебный порядок взыскания действует в случае, если физическое лицо не оспаривает размер начисленных налогов.
Оспорить начисление можно в следующем порядке:

В течение 30 дней направить заявление о перерасчете налога после получения налогового уведомления
В случае отказа в перерасчете направить жалобу в вышестоящий налоговый орган (срок для подачи 30 дней)
В случае отказа в удовлетворении жалобы вышестоящим органом подать уведомление по установленной форме о несогласии с решением, принятым по жалобе (срок для подачи 30 дней).

В случае обжалования действий налогового органа взыскание задолженности осуществляется в судебном порядке.