Отмывание денег
Отмывание денег это легализация денег и в основном отмывание денег делится на три стадии (см.рис)
Размещение
Перевод со счета жертвы на счета мошенников или вклад похищенной наличности
Этап размещения
Преступный доход, как правило, первоначально поступает в виде наличных денежных средств, минуя банковскую систему. Поэтому, процесс отмывания обычно начинается с того, что возникает необходимость избавиться от полученных купюр, при этом желательно разместить их в мобильные финансовые инструменты, для облегчения их последующего движения по схеме отмывания. Именно эти процессы и происходят на стадии размещения денежных средств.
Если отмывание носит разовый характер, то для этих целей зачастую привлекаются родственники и знакомые лица, получившего доход. Они вносят денежные средства на свои счета небольшими партиями.
Аналогичным образом может использоваться реальный бизнес, связанный с оборотом наличных денежных средств.
Также средства могут быть размещены в форме приобретения ценных бумаг или векселей.
При регулярном потоке нелегальных наличных денежных средств чаще организуется цепочка подставных физических и/или юридических лиц, через которые происходит размещение. Также могут быть использованы услуги организаций, специализирующихся на ОД и обналичивании денежных средств. В этом случае все вопросы они берут на себя, однако используемые приемы остаются те же.
Стадия размещения считается наиболее уязвимой с точки зрения выявления незаконных доходов, т.к. деньги появляются в финансовой системе практически из ниоткуда. Если она проходит успешно, то последующее обнаружение факта ОД становится гораздо менее вероятным.
К наиболее используемым на этой стадии механизмам можно отнести следующие:
• в традиционных финансовых учреждениях;
• в нетрадиционных финансовых учреждениях;
• через учреждения нефинансового сектора;
Размещение в традиционных финансовых учреждениях
Подобные учреждения занимаются обычным финансовым бизнесом на основе лицензии или разрешения. К ним относятся банковские и специализированные небанковские финансово-кредитные институты (коммерческие банки, сберегательные банки и ассоциации, кредитные союзы, взаимные фонды, пенсионные фонды, страховые компании, финансовые компании, инвестиционные фонды), которые подчиняются и управляются государственными регулирующими инстанциями.
Методы, с помощью которых преступники используют традиционные финансовые учреждения, включают:
• внесение на счет подставных/аффилированных физических лиц;
• внесение на счет подставных/аффилированных юридических лиц;
• смурфинг (smurphing) - превращение наличных денег в финансовые инструменты;
• структурирование операций с наличными деньгами (техника дробления вкладов);
• установление контроля над финансовыми учреждениями;
• создание ложного бумажного (аудиторского) следа;
• обмен мелких банкнот на купюры более крупного достоинства;
• обмен денег на купюры иного достоинства или другую валюту;
• слияние законных и незаконных средств.
Остановимся на отдельных методах, требующих пояснений.
Внесение на счет подставных/аффилированных физических лиц является наиболее простым и часто используемым вариантом. В этом случае изначально полученные в результате преступления денежные средства передаются физическому лицу, у которого открыт счет в банке. Физическое лицо от своего имени размещает деньги на своем счете, таким образом происходит избавление от первоначальных купюр, а денежные средства попадают в финансовую систему и могут быть с легкостью переведены дальше для совершения последующих стадий отмывания. Для этих целей обычно привлекаются родственники или знакомые владельца денежных средств, в случае, если речь идет о не очень крупных и нерегулярных суммах. Также могут быть привлечены подставные физические лица, которые соглашаются разместить деньги на свой счет, а затем перевести их в указанное место за денежное вознаграждение.
Внесение на счет подставных/аффилированных юридических лиц также может быть использовано на данном этапе. Если владелец преступного дохода, его родственники или знакомые являются обладателями бизнеса, связанного с наличными денежными средствами (обычно это организации розничной торговли, оказания услуг населению или сферы развлечений), то денежные средства могут быть внесены на счет под видом выручки, также в этом случае мы говорим о методе слияния законных и незаконных средств . При регулярных и крупных поступлениях денежных средств могут быть специально созданы подставные юридические лица, на счета которых будут вноситься денежные средства.
Смерфинг (smurphing) - структурирование операций с наличными деньгами (техника дробления вкладов) - метод, позволяющий скрыть истинные размеры вносимой суммы и уйти от процедур обязательного контроля, которые осуществляются в соотвествии с законодательством в сфере ПОД/ФТ. Как правило, этот метод применяется вместе с другими, позволяя сделать их более безопасными.
Установление контроля над финансовыми учреждениями - метод, при котором преступная организация устанавливает контроль над деятельностью персонала финансового учреждения или над всем финансовым учреждением. Такое подчинение упрощает не только размещение незаконных денег, но и их расслоение и интеграцию. Однако является крайне дорогостоящим и используется только при очень крупных и регулярных потоках незаконных доходов. В этом случае к «отмыванию» денег привлекаются руководители и
служащие банков, которые оказывают преступникам содействие в дроблении сумм на счетах, использовании банковского счета для массовых операций по вкладам и снятию денежных средств. За несколько месяцев до проверки банковской бухгалтерии операции прекращаются и на счету оставляются незначительные суммы. В ходе проверки выясняется, что в течение последних месяцев по счету не осуществлялось значительного движения средств, что не вызывает особых подозрений.
Создание ложного бумажного (аудиторского) следа. Преднамеренное использование документов, маскирующих истинные источники, собственников и места расположения незаконно полученных доходов. Это может быть сделано, например, путем заполнения ложной формы отчетности о движении средств с целью «узаконить» наличные, полученные внутри страны, для дальнейшего размещения на счетах в банках или вывоза за пределы страны.
В связи с совершенствованием системы идентификации клиентов использование счетов, открытых на ложные имена, несколько сократилось. При этом отмечаются многочисленные случаи открытия счетов на имя родителей, компаньонов или любых других лиц, действующих по указанию преступников. Для сокрытия реальных владельцев денег часто используется открытие подставных контролируемых компаний, как правило, зарегистрированных в других странах. Бухгалтерии этих компаний часто труднодоступны для властей, т.к. находятся в экстерриториальных зонах, и их руководство осуществляется на расстоянии.
Обмен мелких банкнот на купюры более крупного достоинства, а также обмен денег на купюры иного достоинства или другую валюту используется для избавления от непосредственно полученных в ходе совершенного преступления купюр. Это делается в связи с тем, что исходные купюры могут быть помечены или же номера их могут быть записаны. В последующем полученные новые купюры уже можно более неспешно и безопасно размещать в финансовую систему.
Структурирование и другие способы отмывания денег более подробно мы рассмотрим в рамках размещения в нетрадиционных финансовых учреждениях.
Размещение в нетрадиционных финансовых учреждениях
Таковыми называют небанковские финансовые учреждения, фактически осуществляющие оказание банковских услуг. К ним относятся валютные биржи, брокеры по ценным бумагам или драгоценным металлам, товарно-сырьевые брокеры, казино, организации, оказывающие телеграфные и почтовые услуги и услуги по обмену чеков на наличные деньги.
Среди множества методов, используемых при размещении преступных доходов через нетрадиционные финансовые учреждения, наиболее часто встречаются:
• слияние законных и незаконных фондов;
• приобретение имущества за наличные деньги;
Слияние законных и незаконных фондов основано на использовании в целях «отмывания» средств предприятий, в которых значительные суммы наличных денег представляют собой обычное и законное явление (например, рестораны, бары, гостиницы, компании и др.). При этом применяются две основные схемы:
• первая - сокрытие незаконных доходов в массе законных операций (слияние) реально функционирующих фирм;
• вторая - создание фиктивной компании, не проводящей реальной деятельности, но создающей видимость осуществления операций и показывающей в финансовой отчетности в качестве дохода легализуемые деньги.
Приобретение имущества за наличные деньги. Приобретение машин, яхт, самолетов, акций, предметов роскоши или недвижимости за наличный расчет является способом «отмывания» денег. Цель подобных приобретений троякая: поддерживать роскошный стиль жизни; переводить подозрительно крупные суммы наличных денег в одинаково ценные, но менее подозрительные формы; покупать имущество, которое в дальнейшем будет использовано в преступных целях.
Незаконный вывоз валюты. Осуществляется в двух основных формах: посредством физического вывоза и вывоза через финансовые операции. Перевозить значительные суммы денег преступникам позволяет отсутствие во многих европейских странах пограничного контроля за движением наличных средств.
Конкретные технологии использования нетрадиционных финансовых учреждений для «отмывания» денег зависят от многих факторов, обусловленных, преимущественно, особенностями правового регулирования деятельности этих учреждений в различных странах.
В последнее время эти финансовые организации стали все чаще использоваться для «отмывания» нелегально полученных доходов и введения их в обычный финансовый оборот. Во многом это связано с тем, что в банковском секторе законодательство, направленное на борьбу с «отмыванием» капиталов, более совершенно.
Учреждения, осуществляющие валютные операции
Могут предлагать клиентам ряд услуг, вызывающих интерес на стадии размещения: обмен валюты; размен мелких купюр на крупные;
обналичивание дорожных чеков, распоряжений о произведении платежа и чеков частных лиц.
Важное значение имеет, также, то, что работа обменных пунктов во многих странах не подлежит такой строгой регламентации, как функционирование традиционных финансовых институтов. Обменные пункты часто не имеют системы внутреннего контроля для защиты от операций по «отмыванию» денег.
Организации, специализирующиеся на проведении валютных операций, подразделяются на три категории:
а) отделы валютных операций в основных банках;
б) крупные валютно-торговые компании, работающие с множеством
в) мелкие валютно-торговые компании, расположенные вблизи международных границ.
Хотя основная функция этих организаций - обмен одной валюты на другую, они предоставляют, обычно, ряд сопутствующих услуг, например, продажа денежных ордеров и чеков, перевод денег, обмен валюты на чеки и платежи для клиентов со счетов валютных компаний.
Организации, осуществляющие денежные переводы
Выполняют переводы денег как внутри страны, так и за рубежом с помощью телеграфа, чеков, курьеров, факсов, компьютерных сетей и другими способами. Они также продают или выпускают такие платежные инструменты, как дорожные чеки, денежные ордера и др. Их узаконенная функция - отправка денег за рубеж для тех, кто не в состоянии установить отношения с традиционными финансовыми учреждениями. Популярность этих учреждений в деле «отмывания» капиталов обусловлена тем, что зачастую их работа регламентируется законодательством в гораздо меньшей степени, чем деятельность банков. Часто эти службы, находящиеся под контролем многочисленных этнических групп, оказывают посреднические услуги в предоставлении капиталов в местной валюте в распоряжение преступных организаций.
Посредник, которым может быть финансовая организация или обычный коммерсант, заключает договор с соответствующей компанией в другой стране. Обе стороны имеют клиентов, желающих получить средства в другой стране, и, после взимания комиссионных, оба посредника согласовывают суммы, которые могут быть предоставлены их клиентам и уравновешивают их счета в определенные сроки, например один раз в месяц. В некоторых регионах мира подобные операции порождают обширные «черные» валютные рынки.
Вовлекаются в незаконный бизнес для того, чтобы структурировать большие взносы наличных и замаскировать реальный источник доходов.
Брокеры и дилеры по драгоценным металлам, камням и художественным изделиям
Обычно этот вид деятельности ориентирован на расчеты наличными деньгами, которые обмениваются на драгоценные металлы, камни или произведения искусства. Те, в свою очередь, могут служить расчетным инструментом, причем их гораздо легче перевезти через границу.
Следует заметить, что большие оптовые покупки за наличные деньги не являются подозрительными в этом виде бизнеса. Что касается продажи и покупки драгоценных металлов, то они часто осуществляются через брокера, и сам предмет покупки физически не переходит из рук в руки.
Казино и другие заведения, занимающиеся азартными играми (ипподромы, спортивные тотализаторы и др.)
Представляют значительную угрозу своими возможностями для «отмывания» денег, поскольку тотализаторы воспринимаются как законная практика, при этом нелегальная активность может быть легко замаскирована путем слияния нелегальных и законных фондов. Индустрия азартных игр активно использует наличные деньги, предоставляя своим клиентам анонимность. В частности, казино также предлагает полный спектр таких финансовых операций, как предоставление кредитов, сейфов, продажа чеков и перевод денег.
Организации, выпускающие денежные ордера и дорожные чеки
Перевод наличных денег в другие денежные инструменты создает условия для более легкого перемещения незаконных доходов или их размещения на финансовых счетах без предоставления отчетности.
Размещение через учреждения нефинансового сектора
Обычно выделяются следующие виды нефинансовых учреждений, которые активно используются на этапе размещения для «отмывания» денег, полученных преступным путем.
1)Учреждения, связанные с индустрией развлечений (предприятия, организующие досуг в целом; бары; кафе-мороженое; дискотеки; спортивные оздоровительные центры; гостиницы и рестораны; клубы для мужчин; агентства по организации концертов; массажные салоны; пиццерии; сауны; секс-шопы; видеотеки).
2)Учреждения, связанные с автомобильным бизнесом (торговля автомобильными покрышками; прокат автомобилей; использование автомобилей в коммерческих целях; комиссионная торговля автомобилями; торговля запасными частями; ремонт автомобилей; торговля бензином).
3)Розничная торговля (антикварные магазины; комиссионные магазины; магазины по продаже электронно-вычислительной техники; фотомагазины; ювелирные магазины; пункты проката; обувные магазины (особенно по продаже итальянской обуви); магазины по продаже подержанных вещей; магазины по продаже оружия; магазины по продаже радиоприемников и радиодеталей; фирмы-поставщики для ресторанов).
4)Предприятия сферы услуг (фирмы по установке различных автоматов; агентства, осуществляющие перевозки автобусами; типографии; фирмы по найму жилья; агентства по организации морских и речных перевозок; мастерские по выполнению татуировок и т.п.)
5)Другие предприятия (строительные фирмы; предприятия, торгующие металлоломом).
Размещение за пределами страны
Размещение незаконно полученных доходов за границей без привлечения официальных учреждений происходит посредством физического вывоза денежных средств. Он осуществляется различными методами, среди которых наиболее типичными являются:
• скрытый вывоз денег курьерами (контрабанда);
• вывоз денег в тайниках в транспортных средствах или грузах;
• с использованием подпольных банковских систем
Расслоение
Расслоение является вторым этапом отмывания. На этапе расслоения решается задача обеспечить надежный "разрыв" цепочки финансовых операций, чтобы после возвращения денежных средств в легальную экономику их связь с первоначальным преступным доходом нельзя было установить
Ниже рассмотрены методы, используемые в процессе расслоения .
Смурфинг. Разделение на более маленькие суммы, каждая из которых будет переброшена через свою цепочку операций,
Переводы через несколько финансовых организаций. При переводе средств из одного банка в другой затрудняется возможность восстановить полную картину сотрудниками финансовой организации. Это позволяет как частично уклониться от процедур внутреннего контроля, так и затруднить сбор информации контролирующему органу.
Международные переводы. Т.к. международное сотрудничество в сфере ПОД/ФТ достаточно жестко регламентировано, то получение информации о движении денежных средств за пределами страны возможно только при наличии веских оснований. Во всех остальных случаях перевод средств заграницу обеспечивает надежный разрыв цепочки и позволяет скрыть дальнейшее движение средств.
Вывод в наличные или иные мобильные финансовые инструменты. Снятие наличных денежных средств с последующим их
использованием в другом месте (внесение в другом банке, стране, в иной организации) также позволяет обеспечить надежный разрыв цепочки и минимизирует возможность восстановления полной цепочки движения денежных средств.
Многочисленные переводы денег на счета различных фирм или физических лиц. Подобные переводы, маскируемые фиктивными сделками, позволяют достаточно эффективно скрывать источник происхождения финансовых средств. Как правило, для этих целей используются достаточно обширные цепочки подставных юридических лиц.
Следует отметить, что для обеспечения надежности разрыва цепочки операций на этапе расслоения, как правило, используются различные комбинации из перечисленных выше методов.
Интеграция
Интеграция (integration) - придание видимости легальности преступно полученным финансовым средствам. На этой фазе деньги обретают легальный источник происхождения и инвестируются в легальную экономику.
Интеграция может включать довольно большое число различного рода способов и техник, например, использование компаний для предоставления ссуды в размере незаконных доходов или использования средств, депонированных в иностранном банке, в качестве залога под кредиты местных банков.
Если след «отмываемых» денег не был выявлен на двух первых стадиях, то затем отделить законные деньги от незаконных достаточно сложно. Обнаружение «отмытых» денег на стадии интеграции становится возможным, как правило, лишь с помощью агентурной работы.
После того, как процесс расслоения успешно проведен, лица, «отмывающие» деньги, должны создать видимость достоверности при объяснении источников появления своего богатства.
Существует бесконечное множество методов интеграции, далее мы рассмотрим лишь некоторые примеры.
Операции с недвижимостью недвижимостью
Поскольку на рынке недвижимости почти не существует объективной возможности точной оценки стоимости того и иного объекта, это делает операции с недвижимостью хорошим прикрытием для интеграции денежных средств.
Во-первых, существует множество способов приобретения недвижимости, позволяющих вернуть «отмытые» деньги обратно в экономику. Например, покупка квартиры без отделки, при этом стоимость квартиры в договоре может быть дополнительно занижена и разница передана продавцу в наличной форме. Далее в квартире может быть сделан дорогостоящий ремонт и куплена дорогая мебель, причем также за наличный расчет. Таким образом покупатель может стать обладателем элитного жилья, показав минимум расходов, которые требуют объяснения. Зачастую же и сама квартира приобретается за счет ипотеки, которая затем гасится досрочно. При такой схеме происхождение средств на приобретение жилья можно легко объяснить даже при незначительно официальном доходе. Однако, надо отметить, что подобные схемы целесообразны лишь для ситуации разового отмывания крупной суммы.
Во-вторых, возможна и обратная ситуация, при которой квартира продается по завышенной цене. Разница между стоимостью по договору и реально рыночной стоимостью квартиры возвращается покупателю в наличной форме. В этом случае продавец недвижимости получает на своем счете законный доход внушительного размера, который затем может уже свободно использовать.
Трансферпрайсинг
Популярен в экспортно-импортных операциях. Составляются два договора: реальный и фиктивный (с завышенной суммой сделки). По фиктивному договору деньги переводятся фирме-посреднику, как правило, зарегистрированной в оффшорной зоне. Разница между реальной и фиктивной ценой остается на счете этой фирмы в качестве дохода.
Второй вариант обратный, когда в договоре занижается реальная сумма сделки. В этом случае товар реализуется и на счете фирмы-получателя образуется легальный доход. А недостающую сумму по контракту поставщику перечисляют с помощью дополнительной обходной схемы.
Выигрыш
Это довольно распространенный способ «отмывания» через казино и лотереи. За счет договоренности с руководством или же непосредственного получения контроля над соответствующей организацией, для нужного человека подстраивается выигрыш крупной суммы денег. Соответственно этот выигрыш декларируется в качестве легального дохода.
Такой способ подходит лишь для разовой операции отмывания.
Слияние законных и незаконных доходов
Наиболее подходящий для отмывания систематического потока незаконного дохода. В этом случае приобретается реальный, но достаточно дешевый и, возможно, убыточный бизнес. Далее либо он делается преуспевающим за счет вложения в него незаконных доходов, либо просто делают его высокодоходным "на бумаге". Таким образом, за счет смешения потока реальных средств от бизнеса и незаконных доходов формально владелец бизнеса получает значительный легальный доход. Выявить такие схем интеграции на практике крайне тяжело, при грамотной их организации.
Приобретение предмет ов роскоши(произведения искусства,антиквариат ,драгоценности)
Произведения искусства, особенно современного, не имеют объективной стоимости. Большинство из них могут быть реализованы на аукционе за произвольную цену. Схожая ситуация и с ценами на антиквариат, когда можно купить вещь на блошином рынке за бесценок, а затем продать за значительную сумму коллекционерам или просто ценителям. Это дает возможность приобретения за копейки подобных изделий и последующую их реализацию за значительные суммы.
Типовые инструменты, используемые на всех этапах отмывания денежных средств.
Типовые инструменты отмывания.
Для выявления как новых типологий, так и отдельных схем, необходимо прежде всего понять, по каким признакам их элементы могут быть вычленены из общего потока операций.
Несмотря на все разнообразие возможных средств и приемов, которые могут быть применены на различных этапах отмывания денежных средств, тем не менее существует ряд характерных признаков, которые могут указывать на то, что участник операции, или сама операция, может иметь отношение к схеме ОД/ФТ или предиката.
Начнем с рассмотрения характеристик участников операций.
Подставные физические лица.
В большом количестве схем, особенно совершаемых с наличными денежными средствами, используются подставные физические лица. Они не являются ни изначальными владельцами денежных средств, ни конечными получателями, а используются лишь как один из элементов на пути прохождения денежных средств в схеме. Причем условно тут можно выделить 3 вида участия физического лица в схеме:
1)реальные физические лица, участвующие в схеме за определенное вознаграждение;
2)реальные физические лица, документы которых использовали без их ведома (украденные паспорта, паспорта умерших людей и т.д.);
3)использование поддельных документов.
Привлечение физических лиц связано с тем, что это зачастую оказывается гораздо дешевле, чем покупка и использование юридического лица.
Рассмотрим каждый из указанных вариантов привлечения физических лиц чуть подробнее.
Реальные физические лица,участвующие за вознаграждение.
С одной стороны, если операции с каждым из них проводятся на незначительную сумму и не носят ярко выраженный систематический характер, то выявление их вовлечения в схему отмывания крайне маловероятно. Но зачастую все же есть индикаторы, которые позволяют нам выявить операции с подобными участниками. Во-первых, в подобные схемы обычно вовлекаются слои населения, не имеющие возможность получения дохода от своей работы. Обычно это студенты или пенсионеры. Таким образом, мы можем использовать возраст участника как один из возможных индикаторов при анализе операций. Также активно в подобные схемы вовлекаются лица без определенного места жительства и другие малоимущие слои населения.
Поскольку дробить всю сумму на слишком мелкие части зачастую бывает невыгодно и излишне затратно, то вносимые суммы скорее всего будут чуть ниже порогового значения, к тому же круглые. Например: 590 тысяч рублей, 550 тысяч рублей, 500 тысяч рублей, 250 тысяч рублей и т.д.
Реальные физические лица ,документы которых использовали без их ведома
В случае, когда документы используются без ведома их владельцев, мы рассмотрим две ситуации:
1)На руках у преступников имеются подлинные документы, и люди, похожие на владельцев, приходят с ними в организацию для совершения операции. В этом случае при первом установлении отношений с новым клиентом настоятельно рекомендуется провести проверку предоставленных им документов на сайте Миграционной службы России.
2)В руки преступников попали копии документов. В этом случае для проведения операций требуется сговор с сотрудником организации, который проведет операцию без предоставления оригинала документа, удостоверяющего личность.
В любом случае рекомендуется, при наличии возможности, осуществлять проверку всех документов (паспортов, миграционных карт) физических лиц на предмет их действительности на сайте ФМС России.
Использование поддельных документов
Является крайне дорогостоящим мероприятием. Как правило встречается редко и используется не только для проведения сделок в рамках схемы отмывания, но и для каких-то иных целей. Для выявления рекомендуется проведение проверки подлинности документов по сайтам соответствующих ведомств , при наличии такой возможности. Например, ИНН можно проверить на сайте налоговой службы РФ, паспорт на сайте ФМС РФ. Конечно, все это относиться к резидентам РФ, проверка для нерезидентов может быть проведена на сайтах ведомств их стран, если они предоставляют подобные услуги.
Подставные юридические лица
Практически для всех крупных механизмов отмывания денежных средств характерно участие фиктивных фирм. Часто организации создаются на непродолжительное время по поддельным документам или на подставных лиц. В эти организации переводятся добытые преступным путем средства, которые затем конвертируются и переводятся на счета «своих» организаций,
расположенных чаще всего в оффшорных зонах. Эти организации и легализуют через счета различных компаний «грязные» средства.
Например, при осуществлении импортных операций в оффшорной зоне создается дочерняя или самостоятельная компания, которая заключает с организациями контракты на поставку различных товаров в Россию. Для обеспечения таких контрактов переводятся крупные суммы денежных средств. Однако товары реально не поступают, а денежные средства переводятся на счета других фирм.
Поскольку компании-«оболочки» не являются запрещенными или незаконными, они используются в процессе отмывания денег и финансирования террористической деятельности для сокрытия незаконной природы полученных средств. Их легко учреждать, и они могут быть связаны с другими компаниями-«оболочками», расположенными в любом месте земного шара. Если компания-«оболочка» учреждается на территории, где действуют жесткие законы о конфиденциальности финансовых учреждений, практически невозможно установить собственников или директоров такой компании и поэтому почти невозможно отследить настоящего собственника незаконных средств. Именно поэтому компании-«оболочки» являются эффективными средствами разрыва цепочки схемы при сборе доказательств об их деятельности.
В частности, в России в целях легализации преступных средств могут создаваться компании, проходящие полную государственную регистрацию. Наряду с этим, при проверке государственными органами выясняется, что они имеют признаки фиктивности. Как правило, фиктивные фирмы создаются путем приобретения уже существующей фирмы либо учреждения новой (при помощи нелегальных методов).
Время функционирования таких фирм весьма разнообразно: от нескольких дней до нескольких лет. В некоторых случаях они избегают постановки на налоговый учет (но при этом какое-то время могут осуществлять хозяйственную деятельность, иметь печать и счет в банке). Либо, наоборот, другие фирмы могут длительное время отчитываться в налоговых органах. Такие расхождения объясняются целями создания фиктивных или подставных фирм.
В целом виды фиктивных фирм можно распределить на три группы: черные фирмы, серые и буферные.
«Черная» фирма
Черные фирмы используются для разовых операций. Как правило, такая фирма зарегистрирована на утерянный или украденный паспорт, паспорт умершего лица, бомжа или наемного подставного лица, рассчитана на минимальный срок деятельности, не ведет бухгалтерскую документацию и налоговый учет.
Например, если фирма — собственник нелегальной продукции желает легализовать одну крупную партию товара. В данном случае товар отгружают «черной» фирме. Она оформляет все необходимые накладные и отгружает продукцию, получает деньги в оплату за товар и снимает средства наличностью, после чего исчезает. Затем деньги в наличной форме поступают на фирму-производитель, товар реализуется.
«Серая» фирма
Серая фирма используется для не разовых операций. В данном случае создается более сложный механизм. Фиктивная фирма должна иметь подставного директора, регулярно сдавать отчеты в налоговую и иметь накладные на нелегальный товар. Как правило, накладные появляются от другой фиктивной фирмы, расположенной в другом регионе страны, что осложняет выявление схемы. Хотя зачастую она используется просто как элемент в цепочке операций, осуществляя лишь финансовые проводки по подложным договорам.
«Буферная» фирма — для большего укрепления механизма
Буферная фирма используется для укрепления механизма отмывания и маскировки вовлечения реальных фирм в незаконных схемы. Наличие буферов еще больше осложняет работу госорганов и создает запас времени для ликвидации фиктивной фирмы, которую скрывает буфер (особенно в случае если буферов несколько).
Буфер, с одной стороны, защищает реальную фирму от штрафных санкций, потому что является абсолютно легальной структурой и все операции с ним абсолютно прозрачны. То есть это подставная, но «чистая» фирма, участвующая в схеме в роли посредника и предохранителя. Буфер покупает товар у другой фиктивной фирмы для дальнейшей перепродажи.
С другой стороны, буфер в случае проверки реальной фирмы не позволяет контролирующим органам сразу выйти на след «черной» фиктивной фирмы. Буфер немедленно информирует «черную» фиктивную фирму и максимально тянет время, чтобы она могла вовремя скрыть следы и исчезнуть; или же становится банкротом.
Следовательно, к характерным чертам компаний, имеющих признаки фиктивности, относятся:
—отсутствие сведений об осуществлении компанией реальной деятельности в качестве хозяйствующего субъекта (в стране регистрации);
—невозможность определить физическое местонахождение сотрудников компании и/или директоров (доверенных лиц, представителей), либо характер деятельности предприятия;
—очевидное несоответствие оборотов по счетам компании суммам уплаты налоговых платежей;
— сочетание в одном лице функций учредителя, руководителя и главного бухгалтера компании.
Указанная методика использования фиктивных фирм широко распространена и, в частности, модифицируется для экспортно-импортных операций, конвертационных центров, незаконного возмещения НДС, схемах с ценными бумагами, оффшорами и т.п.
Типовая схема проведения денежных средств от реальной фирмы к серой или черной как правило выглядит следующим образом (рисунок ):
Количество стран мира, которые можно отнести к офшорным зонам, достигает около пяти десятков. Это государства, где законодательство допускает регистрацию и функционирование «Компаний международного бизнеса» (International Business Company). Кроме этого, существует ряд стран, которые юридически не являются офшорными, но их местное законодательство дает возможность достичь 3—5% уровня потери на налогах. Определение количества офшорных зон в мире осуществляется
весьма условно, в том числе учитывая высокую динамичность их возникновения и исчезновения.
Идеальная модель офшора ничего криминального и незаконного в себе не содержит, а действительно помогает ослабить (но не совсем избежать) налоговое бремя. Среди прочих преимуществ таких зон: свободный вывоз прибыли, мягкий валютный регламент, благоприятные условия для иностранных инвесторов. Привлекательными факторами для бизнесменов и финансовых «дельцов» являются финансовая стабильность офшоров, конфиденциальность инвестиций (личности собственников фирм не разглашаются, процедура регистрации максимально упрощена). Причем анонимность инвестиций может быть раскрыта только в случае уголовного преследования инвестора или вообще неприкосновенна (в некоторых офшорных зонах акции выпускают «на предъявителя»).
Тем не менее, осуществление внешнеэкономических операций с привлечением офшорных зон является сферой повышенного риска, требующей особого внимания со стороны государственных органов. На сегодняшний день финансовые операции в офшорных зонах являются весьма популярными. Например, очень привлекают возможности офшорных банков. Они могут свободно манипулировать своим капиталом и выплачивать клиентам проценты вне налоговых схем.
Использование офшоров в схемах отмывания доходов на разных этапах позволяет обеспечить достаточно надежный разрыв цепочки финансовых операций на этапе расслоения, к тому же зачастую денежные средства так и остаются в офшорной юрисдикции, т.к. это достаточно дешево с точки зрения налогообложения и в случае уголовного преследования на территории РФ эти средства будет крайне тяжело обнаружить и почти невозможно изъять. Данные обстоятельства делают офшоры крайне привлекательным инструментом, особенно при наличии значительного потока нелегальных денежный средств, требующих легализации.
Признанные офшорные юрисдикции занесены многими правительствами в так называемые «черные списки». В мире ежегодно исчезают 3—4 офшорные зоны, и столько же появляется. Это дает дополнительные возможности для реализации схем легализации преступных средств, поскольку правительство технически не может оперативно реагировать на офшорные изменения.
На территории РФ официальный список офшорных юрисдикций определен приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н (ред. от 02.11.2017) "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.12.2007 N 10598). Полный перечень приведен ниже:
11.Британские Виргинские острова;
15.Утратил силу с 1 января 2013 года. - Приказ Минфина России от 21.08.2012 N 115н;
16.Китайская Народная Республика: абзац исключен. - Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 175н;(см. текст в предыдущей редакции) Специальный административный район Макао (Аомынь);
17.Союз Коморы: остров Анжуан;
23.Утратил силу с 1 января 2015 года. - Приказ Минфина России от 02.10.2014 N 111н;
24.Республика Маршалловы Острова;
28. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);(п. 28 в ред. Приказа Минфина России от 02.10.2014 N 111н)
30.Объединенные Арабские Эмираты;
41.Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
42.Республика Сейшельские Острова. (п. 42 введен Приказом Минфина России от 02.02.2009 N 10н)
К признакам подозрительности финансовых операций с офшорными лицами и территориями относятся:
—предмет контракта (услуги, другие результаты интеллектуальной деятельности) не поддается объективной верификации со стороны контролирующих органов;
—получение кредита/займа от офшорной компании или со счета в офшорной юрисдикции с процентной ставкой, существенно отличающейся от процентных ставок на внутреннем и внешнем рынке, а также возврат такого кредита/займа;
—очевидное несоответствие указанной в контракте стоимости товаров или услуг их реальной стоимости;
—очевидное несоответствие оснований входящих/исходящих платежей (денежные средства, поступающие на проведение строительных работ, в полном объеме расходуются на оплату, например, консалтинговых услуг);
—множественность оснований платежей на один счет (за разные виды товарной продукции или услуг);
—трансакция на счет офшорной компании, не являющейся стороной по контракту;
—многократные переводы крупных, равных по объему денежных
—использование как минимум одного счета аффилированной с организатором схемы офшорной компании, открытого в так называемом «транзитном» банке третьей страны, на территории, не имеющей статуса офшорной юрисдикции;
—наличие одной — двух «дружеских» компаний-нерезидентов, имеющих счета в банках на территории стран с высоким уровнем международной репутации (финансовые центры).
Существуют несколько базовых путей привлечения офшоров в схемы отмывания:
Использование«напрямую»
Существует реальная возможность регистрации подконтрольных офшорных компаний. При этом данные об учредителях, уставных документах, информация о деятельности и товарообороте предприятия является конфиденциальной информацией.
Использование посредника из ст раны,не принадлежащей к офшорам
Если фирма не хочет менять офшорного партнера, часто достаточно добавить еще одного посредника. То есть в схеме между офшорной компанией и российской фирмой поставить агентскую фирму из «неофшорной» страны. Наиболее подходящие страны для такой фирмы — Великобритания и Чехия. Законодательство этих стран позволяет заключение прямого договора с офшорной компанией без увеличения налогообложения.
Маскировка офшорной компании
Обеспечивается благодаря открытию счета в неофшорной стране и приобретению там «корпоративного офиса». В данном случае создается видимость работы фирмы в неофшорной стране, и это дешевле, чем регистрация новой офшорной компании.
Например, офшорная компания использует адрес офиса банка (по соответствующей договоренности), зарегистрированного не в офшорной зоне, а изменение адреса самой фирмы происходит с помощью структур, предоставляющих услуги по домицилированию юридических лиц. При этом перевод денежных средств в Украину фактически осуществляется через европейский банк-посредник, а комиссионные банка расцениваются как плата за безопасность бизнеса.
Типовая «офшорная» схема может выглядеть следующим образом ( рисунок ). Лицо — резидент переводит денежные средства офшорной компании (или неофшорной компании, счет которой находится в офшоре) по внешнеэкономическим операциям. Затем денежные средства «прокручиваются» за границей (обеспечивается «разрыв цепочки» операций). Полученная прибыль вместе с «отбеленными» деньгами может остаться за границей и/или в полном либо частичном объеме вернуться в Россию благодаря внешнеэкономическим соглашениям (под видом товарных контрактов, инвестиций и т.п.).
Варианты использования офшоров в преступных схемах, исходя из целей отмывания, могут быть следующие:
Манипулирование экспортно-импортными ценами
В частности, осуществляется реализация товаров отечественными предприятиями офшорному посреднику, который, как правило, полностью принадлежит «продавцу», по заниженным экспортным ценам с дальнейшим их сбытом офшорной компанией по мировым ценам. Разница переводится на подконтрольные счета заинтересованных лиц.
Применение схемы банковского кредитования
Например, банковское учреждение предоставляет резидентам кредиты для осуществления предоплаты в соответствии с внешнеэкономическими контрактами. В дальнейшем кредитные средства перечисляются на счета нерезидентов в офшорных банках. Через предусмотренные законодательством 90 суток они возвращаются в российский банк в связи с неисполнением фирмой-нерезидентом условий контракта. Однако в течение этого времени кредитные средства российского банка используются в
коммерческой деятельности офшорных структур и полученная прибыль остается за пределами России.
Осуществление частичной или 100% подписки на счета офшорных коммерческих структур
То есть с ними заключаются внешнеэкономические соглашения на товар или услуги, которые так и не поступают к отечественным получателям.
Получение от офшорных компаний кредитов
При этом проценты за использование кредитов поступают на счета заграничных фирм и путем регистрации интеллектуальной собственности (патенты, товарные знаки, программы и т.п.) в офшорных зонах. Далее средства перечисляются офшорным компаниям за использование указанной собственности.
На счета подконтрольных офшорных фирм выводится капитал с использованием механизмов закупки ценных бумаг у подконтрольных украинских субъектов предпринимательской деятельности. Покупка происходит по низким ценам, как правило, по номиналу, в соответствии с оценкой по остаточной стоимости при акционировании или приватизации, либо по ценам намного ниже номинала. В дальнейшем эти ценные бумаги продаются другой подконтрольной фирме по ценам, в десятки и более раз выше курса предыдущей продажи. Разница попадает на счета в заграничных банках. Денежные средства, переведенные на заграничные счета, в дальнейшем частично возвращаются в экономику в виде инвестиций, взносов в уставные фонды отечественных предприятий и т.п.
Ответственность и способы разоблачения
Чтобы борьба с отмывкой денег в стране была высокоэффективна важно, чтобы между собой взаимодействовали такие органы власти:
Исполнительная власть и Министерства.
Финансовая разведка (все ее подразделения).
Контрольно-надзорные, во главе с Центробанком.
Банковский сектор наиболее уязвим, так как является основным инструментом при перемещении денег на оффшорные счета, кошельки криптовалют, электронных денег. Поэтому банки должны знать своих клиентов, честно и прозрачно вести деятельность и грамотно определять финансовые риски. Также известны случаи, когда управление финучреждений состояло из преступников, активно отмывающих деньги. По этой причине взаимодействие различных органов власти очень важно, так как позволяет жестче контролировать работу банков.
На территории Российской Федерации с 7.08.2001 года действует закон №115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Он позволяет банкам «замораживать» счета и проводить расследования о возникновении денежных средств.
Формально финучреждения проводят проверку денежных поступлений на суммы, превышающие 600 тыс. рублей, а также сделок с недвижимостью, сумма которых превышает 3 млн рублей. Работники банковского учреждения обязаны оповестить об этом Федеральную службу по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг). Кроме этого, в законе указано, что банкам строго запрещается открывать счета на предъявителя, совершать переводы размером больше 30 тыс. руб., а также проводить операции по обмену валюты на сумму от 15 тыс. руб. без предоставления клиентом действующего паспорта.
На практике внимание банков более пристально – подозрение вызывают регулярные поступления меньших, одинаковых сумм (например, получение оплаты за неофициальную аренду жилья), единоразовые денежные поступления и/или переводы, превышающие обычные лимиты. Например, если на счет физлица регулярно поступает зарплата в размере 30 тыс. рублей, после чего внезапно зачисляется перевод в 300 тыс. рублей. При его выводе на иной счет банк может потребовать подтвердить источник дохода, причем, документально.
Отслеживают движение денег не только банковские учреждения. Есть еще ряд организаций, которые обязаны докладывать в контролирующие органы о транзакциях клиентов. Например, страховые, инвестиционные компании, а также фирмы, которые занимаются покупкой и продажей изделий из золота, прочих драгметаллов. В этом списке и агентства недвижимости, и многие другие организации и учреждения, через которые проводятся сделки на крупные суммы.
На мировом уровне отмывание денег контролируется «Группой разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ)», созданной еще в 1989 году. На данный момент в нее входит 35 государств-участников и две международные компании. Россия стала ее членом в 2003 году.
Чтобы предотвратить преступления в РФ предусмотрено три основные уголовные статьи, по которым привлекаются нарушители:
Статья 174 Уголовного Кодекса – легализация денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем.
Статья 174.1 Уголовного Кодекса – легализация денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления.
Статья 175 Уголовного Кодекса – приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем.
В зависимости от характера сделки при доказательстве факта отмывания денег применяют и другие меры, предусмотренные УК РФ.
По вышеуказанным статьям действуют разные варианты наказания виновных лиц:
Взыскание штрафа суммой от 120 тыс. руб. до 1 млн. руб.
Принудительное привлечение к общественным работам сроком от 24 до 60 месяцев.
Тюремное заключение – на срок 2 – 7 лет.
Ограничение свободы без тюремного заключения – не более чем на 24 месяца.
В качестве дополнительного наказания иногда применяется запрет на осуществление определенной деятельности и штрафные санкции.
Последствия для страны и экономики
От ведения незаконной деятельности в первую очередь широко процветает преступность и коррупция. Криминальные структуры находят способы вывода денег либо других материальных ценностей и вновь инвестируют их в свое развитие и укрепление. Взяточничество наносит урон социальной жизни людей, ущемляет права честного бизнеса. Страдает и бюджет страны, недополучающий средства в виде налоговых отчислений, но когда речь идет о криминальном бизнесе, данный ущерб является меньшим из зол.
На государственном уровне вводятся соответствующие меры по борьбе с отмывкой денег и прочих материальных активов в любой форме, это требует инвестиций за счет бюджета. Легальный бизнес терпит финансовые убытки, так как часть мощностей уходит на отчетность и налогообложение. Например, введение онлайн-касс, позволяющих ИФНС отслеживать все транзакции ИП или ООО, требует денег и на приобретение оборудования, и на его обслуживание.
История зарождения понятия «отмывание денег» берет свое начало с того момента, как государства ввели ограничения на различные виды бизнеса, стали вести борьбу с преступностью. Нужно понимать, что все предпринимаемые правительствами меры направлены на сокращение нелегального заработка денег и пресечение криминальных структур. Последние, имея финансы, способны нанести урон целым странам и каждому человеку в отдельности.
НА ЭТОМ СТАТЬЯ ПОДОШЛА К КОНЦУ ЕСЛИ У ВАС ЕСТЬ ВОПРОСЫ ИЛИ КРИТИКА(БУДУ ТОЛЬКО РАД) ТО ПИШИТЕ МНЕ В ТЕЛЕГРАМ : @IT_XD
КАНАЛ: https://t.me/Info_Aggregator