Перенос убытков по ценным бумагам
Какая статья налогового кодекса регламентирует перенос убытков?
с 1 января 2010 г. действует ст. 220.1 НК РФ, по которой налогоплательщик имеет право на перенос убытка по ценным бумагам в течение 10 лет.
По каким бумагам можно переносить убыток?
Данная норма действует только в отношении обращающихся ценных бумаг.
Какие бумаги признаются обращающимися?
К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся:
1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже - полный список.
Условие: по бумаге должна определяться средневзвешенная цена по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня.
2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.
3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
Условие: по бумаге должна определяться цена закрытия, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такую биржу.
*Примечание 1: при отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу (цене закрытия по ценной бумаге, рассчитываемой иностранной фондовой биржей), на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена (цена закрытия), сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев.
*Примечание 2: согласно ст.214.1 НК РФ п. 1.1 отнесение ценных бумаг к обращающимся и не обращающимся осуществляется на дату реализации ценной бумаги.
Какие сроки подачи декларации?
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кто может подать декларацию вместо клиента?
Доверенное лицо на основании нотариальной доверенности.
Какая процедура возврата налога?
При подаче декларации 3-НДФЛ подается одновременно заявление на возврат налога. 3 месяца идет камеральная проверка декларации + 1 месяц отводится на возврат налога, если нет вопросов от налоговых органов.
Важно:
Если не фиксировать в декларации убыток в год его образования и не отражать его в последующих декларациях (и не показывать срок остатка переноса), то в году его зачёта может возникнуть спор с налоговой о правомерности применения. Ведь он не был заявлен в предыдущих периодах, и не было его учета и переноса по декларациям.
Можно не показывать убыток в год его образования - у нас в распоряжении есть письмо Минфина на эту тему, предоставим по запросу. Учтите, что иногда всё же придётся доказывать свою правоту в ФНС.
Мы неоднократно сталкивалась с тем, что клиенты получали у брокера/управляющей компании справку о полученных убытках спустя несколько лет, потом шли в налоговую и возвращали излишне уплаченный налог, получали вычет. Конечно, всё зависит от инспектора. Поэтому детальный порядок учета, переноса и зачета убытков по ценным бумагам рекомендуем согласовывать с инспектором в ИНФС по месту жительства.
Есть вопросы? Свяжитесь с нами:
Алексей Климюк
моб: +7-965-209-41-04
раб: +7-495-797-31-52 доб. 218
tlgrm: @klimyuka
mail: [email protected]
Андрей Поляков
моб: +7-985-912-12-34
раб: +7-495-797-31-52 доб. 177
tlgrm: @akpolyakov
mail: [email protected]