December 15, 2020

С ним не договориться: как налоговые роботы вычисляют нарушителей

ФНС внедряет новый регламент администрирования НДС. Внутренний документ оказался в распоряжении редакции системы «Актион Финансы». Эксперты разобрались, как изменится логика программ автоматического налогового контроля

Из-за системы «Контроль НДС» (ранее — АСК НДС-2) налог на добавленную стоимость стал одним из самых проблемных в налоговом планировании. Но ФНС решила на этом не останавливаться и внедрила новый регламент администрирования этого налога. Проверяющие уже тестируют новые алгоритмы на декларациях по НДС за I и II кварталы 2020 года, а также на уточненных декларациях, которые компании сдают начиная с 1 июня 2020 года. Рассказываем, чем грозит новый регламент и что стоит учесть в работе бухгалтерии и налоговом планировании.

Новые настройки «сигнализации»

Налоговая внедрит многоступенчатый контроль, чтобы вычислять реального выгодоприобретателя схемы.

Реализацию нового функционала будут обеспечивать налоговые органы всех уровней, включая:

  • управление камерального контроля ФНС;
  • управления ФНС по субъектам;
  • Межрегиональную инспекцию по камеральному контролю;
  • инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;
  • территориальные налоговые органы.

Управления ФНС по субъектам отвечают за формирование перечня деклараций с сомнительными начислениями, формируют «деревья связей», определяют предполагаемых выгодоприобретателей и направляют эти сведения в территориальный налоговый орган (ТНО). Кроме того, управления ФНС по субъектам, помимо постоянного мониторинга результатов работы ТНО, проверяют корректность определения выгодоприобретателей. Они же согласовывают закрепление данного статуса за конкретным налогоплательщиком или, наоборот, отказывают в его закреплении.

Как это будет происходить?

МИФНС в течение 15 дней со дня истечения срока подачи декларации по НДС формирует два перечня: первый — с выявленными противоречиями и несоответствиями технического характера, второй — с признаками «схемных» нарушений. Перечни отражаются в подсистеме «Контроль НДС».

Проверка на подлинность

Алгоритм поможет инспекции отличить работающие компании от «техничек». ТНО определяют «сущностные» и «технические» организации, вычисляют роль установленных выгодоприобретателей.

Контроль будут проводить и по месту постановки на учет налогоплательщиков, в декларациях которых выявлены признаки правонарушений, и по месту постановки на учет выгодоприобретателей. В системе отразятся результаты и протоколы допросов директоров, сведения о передаче информации в правоохранительные органы, аннулировании ЭЦП, внесении в ЕГРЮЛ записей о недостоверности — все то, что можно использовать как доказательство получения необоснованной налоговой выгоды.

Система баллов

Собирать информацию для определения выгодоприобретателя инспекторы будут на основании критериев, установленных в приложении № 1 к регламенту. Там более 30 показателей: данные ЕГРЮЛ, информация об имуществе, движение по расчетному счету, IP-адреса предоставления отчетности, показатель доли вычетов по контрагенту и т.д.

В списке есть и так называемая платежеспособность выгодоприобретателя — фактически уплаченная сумма НДС за рассматриваемый период в процентном соотношении к сумме заявленного «схемного» вычета. Если вычеты завысят, а уплату занизят, это будет свидетельствовать о фиктивной деятельности организации.

В качестве дополнительного критерия будет учитываться сумма баллов, определенная в соответствии с критериями из Методических рекомендаций (письмо ФНС от 29.10.2019 № ЕД-5-2/3755дсп@). По сумме баллов реального выгодоприобретателя будут отличать от технического звена.

Критериями для присвоения баллов станут размер внеоборотных активов, среднесписочная численность сотрудников и размер оплаты труда, наличие в собственности объектов для осуществления деятельности, записи о недостоверности сведений, информация по расчетным счетам, доля вычетов по НДС в общей сумме налога. Чем выше балл, тем «сущностнее» организация.

На основании полученной информации ТНО подтвердит статус налогоплательщика как выгодоприобретателя либо сформирует мотивированное заключение о причинах, по которым данный налогоплательщик не признается выгодоприобретателем. Все собранные по приложению № 1 материалы ТНО подгружаются в систему «Контроль НДС» и отображаются в ней. Затем формируется отчет по форме 2-МЭ о результатах и об эффективности деятельности ТНО.

В отношении согласованных управлением выгодоприобретателей ТНО будет постоянно собирать информацию и формировать доказательственную базу. Это пригодится для обоснования нарушений по статье 54.1 НК. Кроме того, выгодоприобретателей будут активно побуждать уточнить обязательства.

Главное — без резких движений

Инспекция также усиленно взялась за способы устранить вычеты, которые раньше пользовались популярностью. Рассмотрим подробнее, что меняется для компаний.

Безопасно ли заменить контрагентов или счета-фактуры по спорным операциям и подать уточненку?
Нет, теперь такая операция станет для инспекторов дополнительным триггером высокого налогового риска. Новый регламент обязывает инспекции по месту постановки на учет выгодоприобретателя ежемесячно проводить мониторинг по уточненным декларациям по НДС с исключением «схемных» вычетов.

Как можно снизить риски, если без уточненки не обойтись?
Инспекция не посчитает, что налогоплательщик устранил нарушения, заменив контрагента или счет-фактуру, если в новой декларации не увеличился налог к уплате или не уменьшилась сумма вычетов, а также если эти суммы изменились непропорционально сумме расхождения. Получается, что при подаче таких уточненных деклараций инспекция не только не снимет статус выгодоприобретателя, но еще больше убедится в правильности первоначальных выводов.

Поэтому если без уточненки не обойтись, чтобы снизить риски претензий, следите, чтобы по итогам уточненки налог к уплате увеличился или сумма вычетов уменьшилась.

Что будет, если компания решит не уточняться, а ликвидироваться?
Ликвидация тоже больше не спасет. По регламенту, как только в системе появится информация, что предполагаемый выгодоприобретатель начал процедуры добровольной ликвидации либо исключения из ЕГРЮЛ, территориальная инспекция в течение одного рабочего дня рассматривает вопрос о назначении выездной или тематической выездной проверки.

Правила безопасности

Не теряйте время. Налоговые претензии начинаются не когда вы получаете решение о проведении выездной проверки, а когда налоговая выставляет требование о предоставлении документов. Будьте готовы защищаться с этого момента.

Не игнорируйте требования. Не игнорируйте требования и не отказывайтесь от предоставления пояснений по формальным основаниям. Однако предоставляйте информацию дозированно и без энтузиазма. Так вы, с одной стороны, снизите все потенциальные риски, а с другой — не ухудшите собственное положение, предоставив излишние или некорректные сведения.

Подготовьте аргументы и доказательства. По поставкам соберите доказательства реальности взаимоотношений с контрагентом, доставки и поступления товара на склад и его реализации. Это может быть переписка с поставщиками и покупателями, журналы фиксации въезда и выезда автотранспорта и другие документы по сделке.

Если налоговики поставили под сомнение услуги, оказанные вашей компании, докажите инспекции, что у вашего контрагента действительно были договорные взаимоотношения с владельцами нужных ресурсов. Сами владельцы ресурсов тоже должны подтвердить, что услугу они действительно оказали.

При выполнении работ подготовьте приказы о назначении ответственных лиц со стороны налогоплательщика и его контрагента, а также его субподрядчиков, доверенности на подписание документов, на товарно-материальные ценности и пр. документы, подтверждающие квалификацию сотрудников и проведение инструктажа, документы на технику и транспорт, выписки из общих журналов работ, акты освидетельствования скрытых работ, гарантийные письма, официальную переписку с контрагентом, включая переписку по качеству выполненных работ, согласовательные письма и др.

Дата обновления: 14 декабря 2020

Подробнее на РБК:
https://pro.rbc.ru/news/5fc0c5309a79472a21e08e6f