Давальческие отношения в сравнении: НПК и ООО в качестве «давальцев»

15.06.2020

Достаточно часто при производстве товаров или продукции, а также при выполнении, например, строительных работ, используются давальческие отношения.

Об этом уже ранее говорилось здесь, здесь, а также здесь.

В данной статье будет смоделирована ситуация, когда две организации (НПК и ООО) будут в виде Давальца, а Переработчиком будет выступать производственный кооператив (ПрК) .

Можно сказать, что это антикризисное предложение.

Кому оно подойдет?

Кто сможет «включить мозг».

НПК, как известно, находится на УСНО 6% (доходы), размер поступающих взносов от пайщиков не влияет на систему налогообложения НПК (хоть млрд. руб.).

ПрК тоже, как правило, на УСНО 6% (доходы). На ОСНО ему вообще нет смысла находиться, а на УСНО (доходы минус расходы) есть смысл тогда, когда в регионе существует льготный % по данному виду деятельности, т.е. вместо 15%, например, 5%.

ООО, допустим, будет находиться на ОСНО, т.к. доход превышает 150 млн. руб. в год.

И НПК, и ООО будут заказывать изготовление готовой продукции в равных пропорциях (50:50) у Переработчика (т.е. в ПрК).

Что это может быть за продукция? Да, что угодно: мебель (диваны-кресла-столы-стулья-шкафы-гарнитуры), двери (межкомнатные, входные), окна (пластиковые, из дерева), строительные материалы (кирпич, блоки, плитка для домов, коттеджей, дачных домиков) и т.д.

Т.к. ПрК, как уже было сказано, нет смысла находиться на ОСНО, значит ему нельзя выходить за пределы дохода в 150 млн. руб. за год. Допустим, вознаграждение Переработчику (ПрК) от каждого Давальца будет по 74 млн. руб. на каждую организацию (в сумме 148 млн. руб.)

Допустим, что один клиент (заказчик) ООО и пайщик НПК, будут заказывать себе комплект продукции на 100 тыс. руб. А всего и в НПК, и в ООО, будет заказано по 3000 комплектов (штук).

Давальцы закупят материалы/сырье у поставщиков на одинаковую сумму (ООО найдет поставщика с НДС).

Текущие расходы в НПК принимаем равными текущим затратам в ООО (без НДС).

Пример 1.

Т.к. ООО — это коммерческая организация и действует с целью извлечения прибыли для ее участников (собственников ООО), то, допустим, что собственники хотят заработать чистую прибыль в размере 100 млн. руб.

Для сравнения допустим, что остаток денег в фондах НПК тоже пусть будет 100 млн. руб.

На сколько же тогда пайщики НПК получат свои комплекты дешевле? (не забываем, что сумма 100 млн. руб. останется в НПК!)

Вот расчет:

Получается, что пайщики НПК получат готовую продукцию дешевле, плюс останется сумма в размере 100 млн. руб. в НПК.

Пример 2.

Если необходимо удешевить конечную продукцию для пайщиков до минимума, значит сумму в фондах НПК оставлять не нужно.

Обнулив ее, получаем стоимость комплекта для пайщика НПК почти в 2 раза дешевле по отношению к клиентам ООО (с учетом того, что ООО заработал для собственников ООО 100 млн. руб.):

Можно просчитать еще различные варианты.

Пример 3:

Пример 4:

Вопрос будет заключаться только в том, насколько вариант с НПК выгодней варианта с ООО.

В.Б.Шишкин

Руководитель ЦРПК