Как работать с самозанятыми в 2024 году?

Количество самозанятых в России в течение пяти лет увеличилось с 337 тысяч до 9,3 млн человек. за 2023 год в сравнении с 2022-м доходы самозанятых в России выросли на 48% и достигли 1,4 трлн рублей. Такие данные в ФНС обнародовали в середине января 2024 года.

Оглавление:

1. Основное изменение в 2024
2. Кто в зоне риска?
3. Кому нужна самозанятость?
4. Как легально работать с самозанятыми?
5. Как платить самозанятому?
6. Что еще изменилось в 2024?
7. Как составлять договор?

1. Основная новость по работе с самозанятыми с 1 марта 2024 года

Под особый контроль попали выплаты самозанятым. ФНС уже начала передавать специальным комиссиям сведения о работодателях, которые переводят самозанятым больше 20 000 рублей в месяц.

Если комиссия докажет факт нелегальной занятости, работодателя внесут в реестр под контролем Роструда. Он заработает с 1 января 2025 года и будет включать в себя общедоступную информацию, размещенную на сайте ведомства.

Сейчас штраф за неуплату налога самозанятым составляет 20% от суммы за первое нарушение или 100% за повторное. При нарушении сроков уплаты налога начисляются пени — по 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.

2. Кто в зоне риска?

В случае выявления нарушений, предпринимателя ожидает вызов на межведомственную комиссию. Основанием для этого станет один из перечисленных критериев:

1. Сотрудничество более чем с 10 самозанятыми со среднемесячным доходом более 20 тыс. рублей (от конкретного ИП или ООО) и средней продолжительностью работы от 3 месяцев;
2. Отклонение среднемесячного размера оплаты труда более, чем на 35% от среднемесячного размера оплаты труда в субъекте РФ по основному виду экономической деятельности;
3. Месячная зарплата ниже МРОТ у более, чем 10 физлиц, если их доля в компании превышает 10% от общего числа работников.

! ВАЖНО: особое внимание представители комиссии будут обращать на подмену трудовых договоров и заключение гражданско-правовых договоров с самозанятыми (или физическими лицами).

Самозанятыми называют тех людей, которые работают на себя и платят НПД. Стать самозанятыми могут не только обычные физические лица, но и ИП.

Ставка налога зависит от статуса заказчика:

• 4% при получении дохода от физических лиц;
• 6% при получении дохода от ИП и юридических лиц.

При этом самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов, отчетности и использования ККТ.

3. Зачем нужна самозанятость?

Поиск исполнителя – непростое дело. Для того, чтобы найти ответственного человека и получить от него в дальнейшем нужные документы по совершенной сделке, стоит присмотреться к специальным площадкам.

1. Так как плательщики НПД самостоятельно уплачивают налог, их заказчики не обязаны удерживать НДФЛ с вознаграждения и начислять страховые взносы, и включать этих исполнителей в отчетность (в отличие, например, от обычных физлиц, с которыми заключаются договоры ГПХ).

2. С самозанятым быстро и легко оформить сотрудничество в отличие от приема работника в штат

3. Иногда с помощью самозанятых закрывают «дыры» в линейном персонале, например, находят продавцов, грузчиков на время отсутствия постоянного сотрудника. Это довольно рискованно, ведь такой работник будет подчиняться внутренним правилам компании, работать по определенному графику и т.д.

4. В то же время время можно нанять самозанятых официантов или поваров для работы на банкете – это разовая работа. В общем многое зависит от контекста и конкретной ситуации.

Заменять трудовые отношения на договоры с плательщиками НПД нельзя - это может привести к налоговым проверкам, штрафам и доначислениям в бюджет. Вместо экономии бизнес получит убыток.

4. Что делать?

1. Привлекайте самозанятых только для выполнения отдельных видов работ
2. Важно с плательщиком НПД выстроить работу как со сторонним исполнителем, а не штатным сотрудником. Налоговая и Минтруд строго следят за тем, не замаскированы ли трудовые отношения сотрудничеством с самозанятыми.
3. Следите, чтобы доход самозанятого с начала года не превысил 2,4 млн рублей. Согласно ч. 8 п. 2 ст. 4 № 422-ФЗ, для плательщиков НПД установлен лимит годового дохода в 2,4 млн рублей. Если после получения оплаты по текущему договору, самозанятый превысит лимит, то он не сможет уже в текущем году оказывать услуги, как плательщик НПД, а только как физлицо безо всякого статуса. Это значит, что заказчику придется платить все обычные для такой сделки налоги и взносы.
4. Проверьте, не был ли самозанятый раньше вашим сотрудником. Согласно ч. 8 п. 2 ст. 6 № 422-ФЗ, самозанятым запрещено сотрудничать с бывшими работодателями, если с момента увольнения прошло менее двух лет. И, конечно, нельзя сотрудничать с текущим работодателем. Законодатель изначально ввел такой запрет, чтобы компании не переводили штатных сотрудников в самозанятые с целью налоговой оптимизации.
5. Убедитесь в действии статуса самозанятого перед началом сотрудничества и каждой оплатой. Исполнитель может ввести вас в заблуждение и заявить, что он самозанятый, но на самом деле специального статуса у него нет или он утрачен. Иногда и сам человек просто не знает, что уже потерял право на применение режима НПД (да, и так бывает). Поэтому важно перед началом сотрудничества проверить статус плательщика НПД на актуальность.
6. Проверьте договор с самозанятым на наличие признаков трудового договора (об этом во второй статье в чат-боте, возвращайтесь)
7. Правильно переводите вознаграждения самозанятому. Платить самозанятому можно как наличными, так и безналом. Безналичные переводы нужно оформлять правильно. Иначе банк может заподозрить, что ваша компания обналичивает деньги через физическое лицо или уходит от налогов. Служба безопасности банка потребует разъяснений, и если вовремя их не получит, может приостановить операции по расчетному счету. Ниже особенности платежей.
8. Требуйте чек после оплаты вознаграждения и проверьте его. Чек – обязательный документ как для самого самозанятого, так и для заказчика. Сформированным чеком самозанятый документально подтверждает, что выполнил работу для заказчика и получил от него деньги. Ниже есть комментарий о чеках
9. Проверьте не аннулировал ли самозанятый корректный чек. Если самозанятый допустил ошибку в чеке, то аннулировать выставленный чек и сформировать новый – нормально. Но возможны случаи, когда недобросовестный исполнитель через некоторое время аннулирует действительный чек, чтобы не платить налог.

5. Как платить самозанятому?

Можно как наличными, так и безналом.

Безналичные переводы нужно оформлять правильно. Иначе банк может заподозрить, что ваша компания обналичивает деньги через физическое лицо или уходит от налогов.

Служба безопасности банка потребует разъяснений, и если вовремя их не получит, может приостановить операции по расчетному счету.

Что нужно указать в платежке?

• в поле «Вид операции» следует проставить код «01»;
• в поле «Назначение платежа кодовое» – код «1», этот код нужен для определения типа дохода в целях взыскания, например, по исполнительным листам (даже если заказчик никаких удержаний у исполнителя не производит или у самозанятого вообще никаких взысканий нет);
• в поле «Очередность платежа» – код «5» это прочие платежи;
• в поле «Назначение платежа» нужно дать подробное описание, например, «Оплата по договору № 15 от 05.04.2023 за бухгалтерские услуги».

Если банк попросит пояснить операцию, нужно направить ему документы, подтверждающие сотрудничество с самозанятым (договор, акты, чеки).

Как проверить доходы самозанятого?

Конечно, самозанятый не обязан раскрывать свои доходы, которые он получает от других заказчиков. Отследить можно только сумму по заказам по вашей компании.

Например, если вы привлекли дорогого специалиста (разработчика, проектировщика) на длительный проект и оплачиваете работу по частям по мере ее выполнения.

Только это не спасет, если ваш исполнитель работает еще с кем-то. Убедитесь, что деятельность самозанятого не противоречит закону

Согласно п. 2 ст. 4 № 422-ФЗ, самозанятые не вправе:

• перепродавать товары чужого производства;
• осуществлять реализацию подакцизных и маркированных товаров;
• осуществлять добычу и реализацию полезных ископаемых;
• работать в интересах третьих лиц по договорам комиссии, поручения или агентского договора;
• сдавать нежилые помещения.

Конечно, проводить любую сделку из списка выше вы можете, просто налоговые последствия у нее будут совсем другие и заключать вы ее будет не с самозанятым, а обычным «физиком». А некоторые виды деятельности и вовсе физлицам вести нельзя. Например, продавать крепкий алкоголь (подакцизный товар) можно только юрлицам и при наличии лицензии.

В ходе сотрудничества ситуация тоже может меняться, например, исполнитель снялся с учета, а заказчика не предупредил. Поэтому важно проверять статус и перед каждой оплатой.

Сделать это можно двумя способами:

• запросить у самозанятого справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД из приложения «Мой налог»;
• самостоятельно проверьте статус на определенную дату на сайте ФНС.

В первом случае, исполнитель может затянуть отправкой справки или вообще отказаться, во-втором, проверять каждого исполнителя по каждому случаю придется вручную.

На что обратить внимание в чеке?

Самозанятый обязан выдать чек сразу в момент расчета (при наличных расчетах) либо не позднее девятого числа месяца, следующего за месяцем получения безналичной оплаты.

Только на основании чека заказчик может учесть сумму вознаграждения в своих расходах, а также подтвердить, что деньги оплачены именно лицу со статусом плательщика НПД.

Поэтому важно не только получить чек от самозанятого, но и проверить его.

• Сумма
• Наименование работ / услуг – должны соответствовать договору.
• Отсылка к договору (не обязательно, но желательно указать конкретный договор или акт, по которому произведена оплата).
• ФИО и ИНН самозанятого. Маловероятно, но и тут могут быть ошибки, например, самозанятый неверно указал ИНН при заключении договора, а заказчик его не проверил.

Если вы заметили ошибку – попросите самозанятого аннулировать неправильный чек и сформировать корректный.

Как проверить аннуляцию чека?

Заказчик узнать об аннулировании чека самозанятым может уже во время камеральной или выездной проверки. Доказать полноту учтенных расходов будет уже сложно и придется корректировать налоговую базу и доплачивать налог и пени.

Если заказчик сам обнаружит, что исполнитель был недобросовестен и аннулировал действительный чек, то он имеет право инициировать в отношении самозанятого проверку.

ФНС обяжет самозанятого сформировать чек и выдать заказчику, а также оштрафует.

6. Правила работы с самозанятыми: основные изменения в 2024 г.

С 1 марта 2023 году в России начали действовать новые правила работы с самозанятыми — плательщиками НПД.

В связи с этими изменениями были созданы специальные комиссии по нелегальной занятости, разрабатывается реестр недобросовестных работодателей, а также введены проверки бизнеса.

Новые комиссии для проверки самозанятых и нелегальной занятости

С 1 марта 2024 года в России начали функционировать межведомственные комиссии по проверке самозанятых и борьбе с нелегальной занятостью.

Основный смысл работы их заключается в сборе информации о случаях нелегальной занятости граждан и их расследовании. Таким образом, комиссии проверяют:

• Является ли заключение договоров с самозанятыми оправданным;
• Являются ли самозанятые скрытыми штатными сотрудниками;
• Являются ли переводы самозанятым заработной платой;
• Является ли заказчик скрытым работодателем;
• Уклоняется ли заказчик от уплаты зарплатных налогов и страховых взносов.

Ранее функцию по борьбе с нелегальной занятостью выполняли зарплатные комиссии, рассылая приглашения «подозрительным» работодателям. Но их работа не принесла ожидаемого результата, поэтому контроль решили ужесточить.

Новые права комиссий по работе с самозанятыми:

В марте 2024 года права межведомственных комиссий были расширены, и они получили сразу несколько новых полномочий:

• Запрашивать информацию о начислении зарплаты, вознаграждений по гражданским договорам, проверять выплаты самозанятым гражданам;
• Проводить осмотр рабочих мест;
• Направлять сведения в правоохранительные и иные органы для принятия мер.
• Также комиссии получили право запрашивать и обрабатывать данные в налоговых инспекциях, включая те, которые составляют налоговую тайну (ч. 2 и 3 ст. 67 Закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ)

Как составлять договор?

Налоговики и представители Трудовой инспекции в первую очередь захотят
при проверке заглянуть в договоры. Большинство доначислений происходит именно из-за неверно составленных документов. Компании придется доказывать через суд, что она «просто неверно сформулировала» какие-то пункты, а на деле соблюдает закон.

Можно обойтись и без договора, но заключать его в письменной форме обязательно, если работа или услуга самозанятого обошлась вам дороже
10 тысяч рублей. Хотя мы рекомендуем подписывать договор в любом случае.
Договор нужен обеим сторонам для защиты прав при возникновении споров.

Для исполнителя – это гарантия оплаты. Для заказчика – возможность принять расходы к учету (на практике одного чека недостаточно) и защитить свои интересы перед проверяющими.

1. Сторонами договора должны выступать «Заказчик» и «Исполнитель»,
а не «Работодатель» и «Работник».

2. В договоре не должно быть никаких терминов из трудового договора: должностная инструкция, рабочий график, дисциплинарная ответственность, зарплата и прочее.

3. Предметом договора должна быть конкретная задача с конечным
результатом.

4. Важно платить за определенный объем выполненных работ, а не «каждый
месяц 15 числа».

5. Чем подробнее в договоре или в приложении к нему будут расписаны
порядок выполнения работ (оказания услуг), их качество, ответственность сторон, тем ниже риски переквалификации такого договора в трудовой.

Не экономьте на своей безопасности и спите спокойно
С вами ваш Антон Корнев, на страже вашей налоговой безопасности

Автор: Антон Корнев, основатель юридического агентства "Корнев и Партнёры", 10+ лет защищает права предпринимателей по делам экономических преступлений