Снятие с учетной регистрации филиала (представительства) юридического лица производится в соответствии со статьей 16-1 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств».

Согласно данной статье определено, что филиал (представительство) подлежит снятию с учетной регистрации на основании:

1) заявления юридического лица о прекращении деятельности филиала (представительства) по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан; 2) положения о филиале (представительстве); 3) квитанции или иного документа, подтверждающих уплату в бюджет регистрационного сбора за снятие с учетной регистрации филиала (представительства).

Органы государственных доходов на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров представляют сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по прекращающему деятельность филиалу (представительству) иностранного юридического лица либо отказывают в представлении указанных сведений о задолженности в случае неисполнения таким филиалом (представительством) иностранного юридического лица налогового обязательства в порядке, установленном Налоговым кодексом.

При выявлении нарушений порядка прекращения деятельности филиала (представительства) юридического лица, установленного законодательными актами Республики Казахстан, а также в случаях наличия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у филиала (представительства) иностранного юридического лица либо отказа органов государственных доходов в представлении указанных сведений о задолженности в случае неисполнения таким филиалом (представительством) иностранного юридического лица налогового обязательства в порядке, установленном Налоговым кодексом, регистрирующий орган выносит решение об отказе в снятии с учетной регистрации филиала (представительства).

Снятие с учетной регистрации филиала (представительства) юридического лица производится в течение пяти рабочих дней, следующих за днем подачи заявления юридического лица о прекращении деятельности филиала (представительства) с приложением необходимых документов.

Исполнение налогового обязательства, прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица-резидента, производится в соответствии со статьей 38 Налогового кодекса, которая содержит следующие положения:

1. Юридическое лицо-резидент в случае принятия решения о прекращении деятельности своего структурного подразделения одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения:

2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платы, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица признано самостоятельным плательщиком, за период с начала налогового периода, в котором принято решение о прекращении деятельности структурного подразделения юридического лица, до даты представления налогового заявления о прекращении деятельности.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

3. Уплата налогов, платы, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, предусмотренной пунктом 2 настоящей статьи, производится прекращающим деятельность структурным подразделением юридического лица не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

В случае, если срок уплаты налогов, платы, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает по истечении срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

4. В случае, если прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица не признано самостоятельным плательщиком налогов, платы, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений, ликвидационная налоговая отчетность не представляется.

5. Налоговая задолженность, задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям прекращающего деятельность структурного подразделения погашается за счет денег юридического лица, создавшего данное структурное подразделение.

6. После погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносами социальным отчислениям в полном объеме юридическое лицо, создавшее прекращающее деятельность структурное подразделение, представляет в налоговый орган по месту нахождения этого структурного подразделения справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов прекращающего деятельность структурного подразделения.

На основании вышеизложенного, в случае принятия решения о прекращении деятельности своего структурного подразделения юридическое лицо-резидент одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;
2) копию решения юридического лица-резидента о прекращении деятельности структурного подразделения;
3) ликвидационную налоговую отчетность структурного подразделения (если структурное подразделение юридического лица не признано самостоятельным плательщиком налогов, платы ОПВ и социальных отчислений, ликвидационная налоговая отчетность не представляется).

Далее в срок не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности структурным подразделением юридического лица, прекращающим деятельность, производится уплата налогов и обязательных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности.

После уплаты налогов и обязательных платежей производится закрытие имеющихся банковских счетов прекращающего деятельность структурного подразделения, справка банка о закрытии счетов предоставляется в налоговый орган по месту нахождения этого структурного подразделения.

После выполнения процедур исполнения налогового обязательства прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица-резидента в уполномоченный регистрирующий орган представляются документы, перечень которых установлен статьей 16-1 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств», и в случае отсутствия нарушений порядка прекращения деятельности филиала (представительства) юридического лица, установленного законодательными актами, а также отсутствия налоговой задолженности, задолженности по ОПВ и социальным отчислениям регистрирующий орган производит снятие с учетной регистрации филиала (представительства) юридического лица в течение 5 рабочих дней, следующих за днем подачи заявления юридического лица о прекращении деятельности филиала (представительства).

Каков порядок ликвидации представительства иностранной компании?

Порядок государственной регистрации юридических лиц нерезидентов, филиалов и представительств, соответственно прекращение их деятельности осуществляется на основании Закона РК «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств»,

Инструкции по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, утвержденной приказом МЮ РК от 12 апреля 2007 г. № 112.

В соответствии со статьей 16-1 Закона Республики Казахстан от «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» Филиал (представительство), п.10 Инструкции для снятия филиала (представительства) с учетной регистрации (далее – Инструкция) в регистрирующий орган предоставляются:

заявление по форме согласно приложению 20 к Инструкции;
положения о филиале (представительстве);
квитанции или иного документа, подтверждающих уплату в бюджет регистрационного сбора за снятие с учетной регистрации филиала (представительства).

При выявлении нарушений порядка прекращения деятельности филиала (представительства) юридического лица, установленного законодательными актами Республики Казахстан, а также в случаях наличия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у филиала (представительства) юридического лица либо отказа органов государственных доходов в представлении указанных сведений о задолженности в случае неисполнения таким филиалом (представительством) иностранного юридического лица налогового обязательства в порядке, установленном Налоговым кодексом, регистрирующий орган выносит решение об отказе в снятии с учетной регистрации филиала (представительства).

Регистрирующий орган в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления о прекращении деятельности филиала (представительства):

проверяет полноту и правильность оформления представленных документов;
вносит в Национальный реестр сведения о прекращении деятельности филиала (представительства).

Органы государственных доходов на основании сведений Национального реестра в течение двух рабочих дней представляют сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по прекращающему деятельность филиалу (представительству) иностранного юридического лица либо отказывают в представлении указанных сведений о задолженности в случае неисполнения таким филиалом (представительством) иностранного юридического лица налогового обязательства в порядке, установленном Налоговым кодексом;

в случае отсутствия нарушений издает приказ о снятии с учетной регистрации филиала (представительства), об аннулировании свидетельства об учетной регистрации (перерегистрации) филиала (представительства) (при наличии свидетельства) и внесении в Национальный реестр сведений о прекращении деятельности филиала (представительства);
вносит в Национальный реестр сведения о снятии с учетной регистрации филиала (представительства). Документы, представленные для прекращения деятельности филиала (представительства), хранятся в регистрирующем органе.

Согласно статье 59 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства прекращающего деятельность в Республике Казахстан структурного подразделения юридического лица-нерезидента, а также постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производится в порядке, установленном данной статьей:

Юридическое лицо-нерезидент в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации Представительства письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения Представительства.

В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса Представительство представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

налоговое заявление о проведении документальной проверки;
ликвидационную налоговую отчетность;
свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;
налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Документы, указанные в подпунктах 3 и 4 представляются в случае, если ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

Ликвидируемое лицо уплачивает налоги, другие обязательные платежи в бюджет, социальные отчисления, перечисляет обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

В случае, если срок уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Документальная проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ликвидируемого юридического лица.

После завершения документальной проверки ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

ликвидационный баланс;
справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов;

Документы, указанные выше, ликвидируемое юридическое лицо представляет в течение трех рабочих дней со дня завершения документальной проверки в случае одновременного соблюдения следующих условий:

отсутствие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям;
отсутствие излишне уплаченных сумм налогов, платы и пеней;
отсутствие ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;
отсутствие превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату;
отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.

Таким образом, для закрытия Представительства необходимо Решение о прекращении деятельности Представительства, которое принимается юридическим лицом-нерезидентом, создавшим его.

Только после этого решения можно начинать все процедуры по его закрытию.

Затем подать налоговое заявление в налоговый орган по месту регистрации, при этом уведомив регистрирующий орган о начале процедуры закрытия Представительства.

Подать заявление в регистрирующий орган, с приложением выше указанных документов.

Сняться с учета можно тремя способами.

При этом согласно Инструкции (пункт 10) при подаче заявления непосредственно в регистрирующий орган (услугодателю) или центр объявления в средства массовой информации давать не надо (это требование предусмотрено для юридических лиц пунктом 9 Инструкции).

@kzbuh