📅 УСН и НДС с 2025 года: новые правила, ставки и возможности
С 1 января 2025 года компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), стали плательщиками НДС. Однако для них предусмотрены особые условия:
✅ Возможность уплаты налога по сниженным ставкам.
✅ В ряде случаев – освобождение от НДС.
✅ Автоматизированное применение правил – минимум бюрократии!
Разбираемся, какие ставки применяются, в каких случаях можно избежать уплаты НДС и как выбрать оптимальный вариант налогообложения.
🔒 Как получить освобождение от НДС?
Компании и ИП на УСН могут избежать уплаты НДС в нескольких случаях:
🌟 Освобождение по ст. 145 НК РФ
Доступно организациям и ИП, у которых доход за три последних месяца не превышает 2 млн рублей.
Для этого в налоговую нужно подать уведомление и подтверждающие документы (форма по приказу Минфина № 286н).
🌟 Автоматическое освобождение для "упрощенцев"
Компании на УСН, которые стали плательщиками НДС с 2025 года, освобождаются без заявлений и подтверждений, если их доход за прошлый год не превысил 60 млн рублей.
Освобождение действует до превышения лимита в 60 млн рублей. Если доход превысил порог, компания начинает платить НДС по сниженной ставке.
Важно! При превышении дохода в 60 млн рублей освобождение теряется до конца текущего года и на весь следующий год.
📊 Пониженные ставки НДС для УСН
Если организация на УСН теряет право на освобождение от НДС, она становится плательщиком НДС, но может платить его по сниженным ставкам:
5% – если доход за прошлый год не превысил 250 млн рублей.
7% – если доход составил от 250 млн до 450 млн рублей.
🌟 Как перейти на пониженную ставку?
Все происходит автоматически – налоговая сама определяет, какая ставка применяется, заявления подавать не нужно.
Указание выбранной ставки происходит в налоговой декларации по НДС.
- При пониженных ставках нельзя применять налоговые вычеты по НДС.
- Упрощенцы теряют право на ставки 0% и 10% (за исключением отдельных случаев).
- Вернуться на ставку 20% можно только через 3 года после выбора пониженной ставки.
🔢 Общая ставка НДС 20%
Компании на УСН могут добровольно выбрать стандартную ставку 20% вместо льготных 5% или 7%. В этом случае они получают право на налоговые вычеты, а также могут применять льготные ставки 0% и 10%.
- Если организация не выбрала пониженную ставку.
- Для большинства облагаемых операций, если нет права на специальные ставки (0% и 10%) или на освобождение от НДС.
Что выгоднее?
Выбор между 5%, 7% и 20% зависит от специфики бизнеса. Если компания много закупает с НДС, то ставка 20% с вычетами может быть выгоднее, чем 5% или 7% без вычетов.
📈 Когда можно применять ставку 0% при пониженных ставках?
Даже если компания платит НДС 5% или 7%, она все равно может применять ставку 0%, если занимается:
🔹 Экспортом товаров (таможенная процедура экспорта, реэкспорта).
🔹 Международными перевозками.
🔹 Реализацией товаров для диппредставительств и международных организаций.
В этих случаях нельзя использовать ставку 10%, но ставка 0% возможна.
📅 Освобождение от НДС по отдельным операциям
Некоторые виды деятельности не облагаются НДС, даже если компания на УСН его платит:
🌟 Медицинские услуги (кроме косметологии)
🌟 Образовательные услуги.
🌟 Услуги по уходу за детьми, инвалидами, престарелыми.
🌟 Продажа медицинских товаров (по перечню Правительства РФ).
🌟 Продажа земли и жилых помещений.
🌟 Передача недвижимости государству.
🌟 Оказание услуг по газификации.
🌟 Майнинг и продажа цифровой валюты.
📈 Итог: какую ставку выбрать?
🔹 Если доход до 60 млн руб. – можно освободиться от НДС.
🔹 Если доход от 60 до 250 млн руб. – ставка 5
🔹 Если доход от 250 до 450 млн руб. – ставка 7%.🔹 Если компания хочет налоговые вычеты – ставка 20%.
📊 Выбор зависит от структуры бизнеса! Рассчитайте, какая модель выгоднее именно вам.