Кто такие самозанятые?

История возникновения. Меры поддержки. Главное при работе с самозанятыми.

Автор: Анастасия Майфат.

В статье отражены основные вехи по самозанятым без более глубокого погружения в детали по отдельным вопросам, чтобы дать достаточно детальное представление об этом всероссийском нововведении.

В 2016 году В.В. Путин, в своём послании к Федеральному собранию, сообщил, что необходимо улучшить условия для ведения бизнеса. В 2017 году был разработан законопроект, в котором были даны критерии самозанятости. Самозанятый - это гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность, без регистрации ИП, который платит специальный налог на профессиональный доход. Также в июне 2018 года было создано мобильное приложение “Мой налог”, с помощью которого проходит регистрация самозанятых. С 01 июля 2020 года применение налога на профессиональный доход (далее – НПД) разрешено на всей территории России.

Надо отметить, что самозанятый более близкий аналог зарубежного статуса людей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации для этого компании. По идее, такой статус мог быть и у ИП, но почему-то решено было, что ИП вправе иметь работников. Ну такой казус нашего российского законодательства.

Как оформить самозанятость.

Есть три варианта оформления самозанятости:

• Через мобильное приложение “Мой налог”, при этом нужен только паспорт.
• Через мобильное приложение "Мой налог" с использованием логина и пароля доступа к личному кабинету налогоплательщика (логин и пароль можно получить в налоговой).
• Через мобильное приложение банка (ряд банков предлагают такую услугу (уже почти все).

И немного о том, что важно помнить, если вы уже самозанятый или еще думаете об оформлении статуса.

1. Не требуется самостоятельно рассчитывать сумму налога. Налоговый орган уведомляет через мобильное приложение "Мой налог" (или через личный кабинет на госуслугах, или через личный кабинет налогоплательщика) не позднее 12-го числа месяца о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода (месяца), с указанием реквизитов, на которые нужно перечислить налог.
2. По каждому поступлению от вида деятельности, по которому применяется НПД, требуется формировать чек. Например, вам поступили 50 000 рублей за оказание услуги по договору – вы формируете чек. Если вам на счет поступили деньги от друга за общую поездку в такси, вы не формируете чек, налоговый орган не учитывает эту сумму при расчете налога.
3. Ставки налога простые и понятные, их 2: если самозанятые оказывают услуги или продают товары физлицам, то ее размер составляет 4 %, если оказывают услуги или продажу товаров юрлицам или ИП, ставка чуть выше — 6 %.
4. Есть ограничение по предельной сумме дохода - это 2,4 млн руб. в год или 200 000 руб. в месяц.
5. Важное ограничение также в источниках доходов. НПД не может применяться, если самозанятый:

• находится в официальных трудовых отношениях (с той же организацией, от которой получает доход - т.е. если вы работаете по трудовому договору на ООО “Светлый путь”, то вы не можете оказывать ему услуги в качестве самозанятого.);
• работает по гражданско-правовому договору, где заказчиком выступает бывший работодатель самозанятого, если прошло менее трех лет после увольнения;
• продает квартиру, дом, автомобиль;
• передает права на имущество (кроме сдачи квартиры в аренду);
• реализует ценные бумаги, долю или пай;
• является медиатором, нотариусом, оценщиком или адвокатом;
• передает имущество в доверительное управление;
• получает премию за достижения в общественно значимых сферах (в науке, искусстве, образовании и других);
• уступает или переуступает права требований.

Что важно знать заказчику, работающему с плательщиком НПД:

1. Вам необходимо получать чек от плательщика НПД. Для его мотивации следует предусмотреть следующие пункты в договоре: «1.1. Исполнитель обязан сформировать чек на каждую выплаченную Заказчиком сумму по договору и направить его Заказчику по адресу электронной почты: __________ в течение 5 (пяти) календарных дней с момента получения оплаты. 1.2. В случае не выдачи чека, указанного в пункте 1.1., Исполнитель обязуется выплатить Заказчику штраф по его требованию в размере 20 % от суммы, на которую не был выдан чек».
2. Вам необходимо прямо указать в договоре, что лицо является плательщиков НПД, а также предусмотреть обязанность лица вас уведомить о потере такого статуса. Иначе договор будет считаться заключенным как с физическим лицом и возникнет обязанность по уплате НДФЛ и взносов. Чтобы этого избежать следует в приложении к договору добавить справку о статусе самозанятого (она формируется также в личном кабинете) и предусмотреть следующие пункты в договоре: «1.1. При заключении договора стороны исходят из того, что Исполнитель является лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональную деятельность». В приложении №1 к договору содержится справка, подтверждающая статус Исполнителя на момент заключения договора». 1.2. В случае снятия Исполнителя с учета в качестве лица, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональную деятельность», Исполнитель обязан письменно уведомить об этом Заказчика в течение 3 (трех) календарных дней с даты снятия с учета по электронной почте. 1.3.В случае нарушения Исполнителем обязанности, предусмотренной пунктом 1.2. Договора, Исполнитель обязан возместить убытки, понесенные Заказчиком в связи с исполнением обязанностей налогового агента» .
3. Договор, который вы заключаете с самозанятым, не должен быть трудовым или похож на него. То есть в нем не должно быть условий, по которым можно признать ваши отношения трудовыми. К таким условиям в частности относятся:

• условия о повторяющихся трудовых обязанностях без указания конкретных работ;
• условие о месте работы, если оно не имеет значения для исполнения договора;
• условия об отпуске;
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• формулировки про увольнение;
• фиксированное рабочее время;
• обязанность соблюдать внутренние акты (например, штатное расписание).

Таким образом, заключение договоров с самозанятыми не влечет для вас правовых рисков при соблюдении следующих важных условий:

1. Ваш договор не является трудовым. В случае признания договора трудовым, вам придется доплатить взносы за весь срок действия договора, а также все возможные компенсации, например, за неиспользованный отпуск. Также вас могут признать виновными в нарушении законодательства о труде и выписать штраф. Надо понимать, что эти положения касаются не только ситуации с самозанятыми, а со всеми случаями, когда трудовые отношения маскируются, например, под договор оказания услуг.
2. Необходимо вовремя получать от исполнителя чеки, чтобы налоговый орган не посчитал, что у вас заключен договор с обычным физическим лицом, и не доначислил НДФЛ.
3. Также необходимо оценить следующее: есть ли у вас работники в штате или вы со всеми заключаете договор оказания услуг. Если налоговой орган в случае налоговой проверки установит, что у вас, например, в штате нет сотрудников, но есть 10 договоров оказания услуг, которые по существу ещё можно и трудовыми признать, то это вызовет у него обоснованные подозрения о том, что вы уклоняетесь от выплаты НДФЛ и страховых взносов. Если же соотношение сотрудников и договоров оказания услуг разумно, например, 10 сотрудников и 4 договора, то вопросов от ИФНС возникнуть не должно.
4. Важно также соблюсти правило насчет бывших сотрудников - должно пройти минимум 3 года, чтобы самозанятый, который был вашим сотрудником, смог оказывать вам услуги. В другом качестве - как физическое лицо с обязательными отчислениями и уплатой НДФЛ от организации или как ИП такой человек сможет с вами работать. Понятно, что таким образом закрыта лазейка для “оптимизаторов”, которые захотят сократить расходы на ФОТ.

Напоследок, бонус:

После обращения Президента о мерах поддержки для самозанятых граждан, Налоговая издала инструкция о порядке получения такой поддержки (https://npd.nalog.ru/help_self_employed/). Самозанятые смогут вернуть в полном объеме сумму налогов на профессиональный доход, уплаченную за 2019 год, и дополнительно сумму в размере 1 МРОТ, которую можно будет потратить на оплату налогов в 2020 году. На сайте Налоговой подробно прописано, как привязать карту к личному кабинету, чтобы получить выплату.