Налогообложение криптоактивов в Испании

Дисклеймер

Ресерч служит для более глубокого ознакомления читателя с тематикой налогообложения в разных странах мира и написан исключительно в информационных целях.Данный материал не является рекомендацией, мы советуем всегда самостоятельно оценивать риски и принимать взвешенные решения консультируясь с профессиональным юристом, который специализируется на данной тематике. Материал был собран из данных открытых источников на Апрель 2022 года и может быть не актуальным в момент прочтения.

Вступление Облагается ли криптовалюта налогом в Испании? Да - вы будете платить налог на криптовалюту в Испании. Криптовалюта может облагаться несколькими различными налогами, включая подоходный налог, налог на сбережения, налог на наследство и подарки и налог на богатство в Испании. Все зависит от того, какую сделку вы совершаете.

Государственное агентство по налоговому администрированию Испании - Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) - еще не разработало четкого руководства по налогообложению криптовалют. В общем руководстве говорится, что с точки зрения налогообложения в Испании, криптовалюта рассматривается как актив и облагается подоходным налогом с физических лиц. Криптовалюта может облагаться общим подоходным налогом (renta general) или подоходным налогом на сбережения (renta del ahorro). О налогах на криптовалюту вам нужно будет сообщать в рамках декларации о подоходном налоге с физических лиц. В июле 2021 года правительство Испании опубликовало закон, направленный на усиление контроля над криптовалютами. В нем говорится, что испанские криптотрейдеры должны очень подробно информировать налоговые органы о владении любой имеющейся у вас криптовалюты и о любой совершенной вами транзакции. Это относится к криптовалютам, которыми вы владеете как в Испании, так и за ее пределами. Этот министерский приказ будет утвержден и вступит в силу в 2022 году.

Будет ли Agencia Tributaria знать о вашей криптовалюте?

Да - Agencia Tributaria теперь будет знать о вашей криптовалюте. В июле 2021 года правительство Испании утвердило Закон о мерах по предотвращению и борьбе с налоговым мошенничеством. Это постановление заставит централизованные криптовалютные биржи, такие как Binance, Coinbase и многие другие, делиться информацией о клиентах с испанским правительством. Оно еще не вступило в силу, но вступит в 2022 году. Ранее Agencia Tributaria направляла уведомления некоторым налогоплательщикам, информируя их о том, что им известно об инвестициях в криптовалюты, и призывая их задекларировать любую прибыль. Кроме того, 5 июня 2021 года вступила в силу Шестая директива Европейского союза по борьбе с отмыванием денег, в соответствии с которой каждая компания, предоставляющая финансовые услуги криптовалютным клиентам и предприятиям, должна будет соблюдать гораздо более жесткие правила в отношении того, когда и как они идентифицируют клиентов. Данные предоставляются между государствами-членами ЕС в целях борьбы с отмыванием денег и незаконной деятельностью. В дополнение к этому, новая директива ЕС об обмене данными - Dac8 - вероятно, вступит в силу в конце этого года. Предложенная директива означает, что Agencia Tributaria, вероятно, будет иметь возможность проверять, владеет ли человек криптовалютой, а также просматривать счета криптокомпаний и получать информацию о криптоактивах.

Все это означает, что вы должны декларировать любую прибыль или доход от криптоинвестиций. Наказания за уклонение от уплаты налогов на криптовалюты очень суровы - до пяти раз больше суммы, которую вы не задекларировали, а также возможен тюремный срок.

Как Испания облагает налогом криптовалюту
Испанское правительство не рассматривает Биткоин и другие криптовалюты как фиатную валюту, например как евро. Вместо этого, Agencia Tributaria классифицирует криптовалюты как собственность. Это диктует налоговый режим криптовалют и означает, что криптовалюты могут облагаться четырьмя различными налогами в Испании в зависимости от конкретной операции:

Подоходный налог на сбережения (налог на прирост капитала).
Подоходный налог.
Налог на богатство.
Налог на наследство и пожертвования.

Давайте рассмотрим каждый вид налога и то, как и когда он будет применяться к вашей криптовалюте, а также сколько вы заплатите.

Налог на экономию дохода (налог на прирост капитала)
Ваш прирост капитала от криптовалют будет облагаться налогом на экономию дохода. Вы получаете прирост капитала всякий раз, когда распоряжаетесь своей криптовалютой - то есть всякий раз, когда она переходит из рук в руки. Это включает в себя:

— Продажа криптовалюты за евро.
— Обмен криптовалюты на другую криптовалюту.
— Дарение криптовалюты.

Вы заплатите от 19% до 26% налога в зависимости от того, насколько большую чистую прибыль вы получили. Ставка налога на экономию дохода зависит от того, насколько большой чистый прирост капитала вы получили:

Ставка подоходного налога на сбережения является прогрессивной. Это означает, что вы не будете платить одинаковую ставку налога на всю сумму. Например, если вы получили чистый прирост капитала в размере 60 000 евро, вы не будете платить 23% со всей суммы. Вместо этого вы заплатите 19% на первые 6 000 евро, 21% на следующие 44 000 евро и 23% на оставшуюся чистую прибыль. Как рассчитать прирост капитала в криптовалюте? 1. Первым шагом является определение себестоимости. Это цена покупки вашей криптовалюты плюс расходы, связанные с ее приобретением.

2. После того как вы определили себестоимость, вычтите ее из цены, за которую вы продали свою криптовалюту. Если вы избавились от криптовалюты иным способом - например, обменяли ее или подарили - вычтите себестоимость из рыночной стоимости криптовалюты на день, когда вы от нее избавились.
3.1 Если у вас есть прирост капитала:
Отразите общую сумму в своей ежегодной декларации о доходах физических лиц.
3.2 Если у вас есть потери капитала:
Вы можете зачесть убытки в счет аналогичного прироста. Таким образом, если у вас есть прибыль от криптовалют (или другая прибыль от инвестиций), вы можете компенсировать свои потери от криптовалют за счет этой прибыли. Если у вас нет прибыли, которую можно было бы зачесть в счет убытков, или если ваши убытки превышают прибыль, вы можете перенести их на будущие налоговые годы. Неиспользованные убытки могут быть перенесены на четыре года вперед, и вы можете использовать их для компенсации максимум 25% чистого прироста капитала каждый год.

Подоходный налог

Подоходный налог, также известный как IRPF (impuesto sobre la renta de las personas físicas), применяется к криптовалютам, когда считается, что вы получаете дополнительный доход благодаря своим криптоинвестициям. Однако вы можете вычесть некоторые специфические допустимые расходы в рамках испанской налоговой системы. Испанское налоговое управление не выпустило подробного руководства о том, когда криптовалюта может облагаться подоходным налогом. В имеющемся ограниченном руководстве говорится, что подоходным налогом облагается следующее:

— Получение зарплаты в криптовалюте.
— Майнинг криптовалют.

Конечно, существует огромное количество других криптовалютных операций, которые также могут рассматриваться как доход - например, эирдропы, стейкинг, майнинг ликвидности и многое другое. Хотя налоговое управление Испании еще не выпустило руководство по этим операциям, вероятно, они также будут рассматриваться как вид дохода. Консервативный подход заключается в том, что если вы получаете новые монеты или токены в результате своей деятельности, вы, скорее всего, будете платить подоходный налог, основанный на справедливой рыночной стоимости криптовалюты в евро на момент ее получения.

Подоходный налог в Испании является сложным. Он состоит из прогрессивной ставки налога штата и ставки налога автономного сообщества. Таким образом, ставка налога, которую вы будете платить, зависит от вашего совокупного годового дохода... а также от того, где вы живете в Испании. Это связано с тем, что каждое автономное сообщество устанавливает свою собственную прогрессивную шкалу налоговых ставок - поэтому ставки налога могут отличаться в разных сообществах, даже если у вас одинаковый совокупный годовой доход.
Налог на богатство
В некоторых регионах Испании взимается налог на богатство, например, в Каталонии, Валенсийском муниципалитете и Андалусии. Фиатная стоимость любой принадлежащей вам криптовалюты должна учитываться при определении стоимости этого вашего богатства. Если налогоплательщик обязан сделать эту декларацию, он должен включить стоимость криптовалют во время подачи налоговой декларации и заплатить в соответствии с действующей ставкой. Эти суммы должны оцениваться для целей налога на богатство в соответствии с их рыночной ценой на дату начисления (т.е. 31 декабря соответствующего налогового года). Другими словами, в соответствии с их биржевой стоимостью в евро на такую дату.

Каждое из автономных сообществ страны определяет минимум, от которого вы должны начать платить этот налог, но обычно этот минимум составляет 700 000 евро. Таким образом, по сути, вам необходимо подсчитать общую стоимость всех имеющихся у вас активов, включая криптовалюты. Если общая сумма превышает минимальный необлагаемый минимум в вашем регионе, вам придется заплатить налог на богатство.

Это прогрессивный налог, который варьируется от 0,2% до почти 4% в зависимости от региона, в котором вы живете (потому что проценты также различаются в этом смысле). Однако, вкратце:

— Каталония: от 0,21% до 2,75% налога.
— Астурия: от 0,22% до 3% налога.
— Регион Мурсия: между 0,25% и 3,5% налога.
— Андалусия: между 0,20% и 2,5% налога.
— Кантабрия: между 0,24% и 3,03% налога.
— Валенсийское сообщество: между 0,25% и 3,5% налога.
— Балеарские острова: между 0,28% и 3,45% налога.
— Эстремадура: от 0,3% до 3,75% налога.

Мадрид - единственное автономное сообщество, которое не взимает налог на богатство. Тем не менее, если общая стоимость вашего имущества превышает 2 миллиона евро, вам необходимо подать декларацию о налоге на богатство в информационных целях.

Налог на наследство и пожертвования
Если человек получает наследство, включающее криптовалюты, это должно быть включено в декларацию ISD. Как и в случае с налогом на богатство, налог, который вы заплатите за унаследованные или подаренные криптовалюты, зависит от того, какую сумму вы получили и где вы живете. Каждое автономное сообщество устанавливает свою ставку налога на наследуемые и подаренные активы. Но в целом, ставка налога будет варьироваться от 7% до 36,5%.

Без налогов
Вы не всегда будете платить налог на криптовалюту, есть несколько операций с криптовалютой, которые не облагаются налогом в Испании, в том числе:

— Покупка криптовалюты.
— Удержание криптовалюты (HODL-инг), если она не облагается налогом на богатство.
— Перевод криптовалюты между своими кошельками.

Как сообщать о налогах на криптовалюту в Испании? AEAT хочет знать о вашей криптоактивности с точки зрения доходов и прироста капитала. Вам нужно будет декларировать и то, и другое в своей ежегодной декларации о подоходном налоге.

Как подать декларацию о налогах на криптовалюты в Испании? Если вы являетесь налоговым резидентом Испании, заполните форму 100 (Modelo 100), чтобы подать декларацию о подоходном налоге в Испании. После того как вы или ваш бухгалтер рассчитает ваш крипто-налог, самый простой способ подать налоги - через Renta Online от AEAT.

Крайний срок уплаты налогов в Испании
Налоговый год в Испании длится с 1 января по 31 декабря каждого года - так же, как и календарный год. Испанские декларации о подоходном налоге за предыдущий год должны быть поданы до 30 июня. Это означает, что вам необходимо подать налоговую декларацию за 2021 налоговый год до 30 июня 2022 года.

Декларация модели 720 и криптовалюта
Декларация модели 720 используется для информирования налогового агентства о ваших активах за рубежом, чтобы вы могли уплатить подоходный налог (декларация о подоходном налоге и декларация модели 720 должны быть согласованы). Она используется для декларирования активов за рубежом на сумму более 50 000 евро. Ранее считалось, что Модель 720 применяется к криптовалюте, однако недавно испанское казначейство подтвердило, что это не так. Однако если у вас есть другие финансовые активы, хранящиеся за рубежом, стоимостью более 50 000 евро, вам необходимо подать декларацию по модели 720.

Какой метод учета налога на криптовалюту в Испании?
В Испании при расчете налога на криптовалюту используется метод FIFO (first in, first out). Это предполагает, что первый актив, который вы купили, является первым активом, который вы продали, и вы будете рассчитывать свои крипто-налоги на основе этой базы затрат.

Примеры расчета налогов
Теперь, когда вы знаете, как рассчитывать и подавать налоги на криптовалюту, давайте более подробно рассмотрим правила налогообложения криптовалют в Испании. Здесь представлены наиболее распространенные сценарии использования криптовалют и виды налоговых обязательств, к которым они приводят.

Подоходный налог (налог на прирост капитала)
Не уверены, когда вы будете платить подоходный налог на сбережения с вашей криптовалюты в Испании? Вот наиболее распространенные примеры:

— Продажа криптовалюты за евро
Когда вы продаете свою криптовалюту за евро (или любую другую фиатную валюту), вам нужно будет заплатить подоходный налог на сбережения с любой полученной прибыли.
ПРИМЕР
Вы покупаете 1 ETH за 3 000 евро и платите 2% комиссионных за транзакцию, в результате чего ваша себестоимость составляет 3 060 евро.
Позже вы продаете 1 ETH за 3 400 евро. Вычтите свою базу затрат, чтобы определить свою прибыль. €3,400 - €3,060 = €340. Вы получили прирост капитала в размере €340, с которого вам нужно будет заплатить подоходный налог на сбережения.

— Торговля криптовалютой за криптовалюту
Когда вы обмениваете криптовалюту на другую криптовалюту, вам придется заплатить подоходный налог на сбережения с любой прибыли. Испанская налоговая служба заинтересована в налогообложении не "покупки" другой криптовалюты, а продажи вашего первоначального актива.
ПРИМЕР
Вы покупаете 0,5 BTC за 20 000 евро. Позже вы решили обменять свои 0,5 BTC на ETH.
В день, когда вы обменяли BTC, справедливая рыночная стоимость 0,5 BTC составляет €21 000. Вычтите из справедливой рыночной стоимости BTC в день обмена на ETH вашу базу затрат. €21,000 - €20,000 = €1,000. Вы получили прирост капитала в размере €1 000, с которого вам нужно будет заплатить подоходный налог на сбережения. Вам также нужно будет записать справедливую рыночную стоимость ETH в день приобретения, чтобы отследить базу затрат в будущем, если вы впоследствии избавитесь от ETH.

Операции, облагаемые подоходным налогом Не уверены, когда ваша криптовалюта будет считаться доходом? Вот несколько распространенных примеров:

— Получение зарплаты в криптовалюте
Получаете ли вы зарплату в BTC за полный рабочий день, или получаете немного ETH на стороне, помимо основной работы, в обмен на услугу - вам нужно будет заплатить подоходный налог с доходов в криптовалюте.
ПРИМЕР
Вы получаете 0,1 BTC в месяц за свою работу. Вам нужно взять справедливую рыночную стоимость в евро каждых 0,1 BTC в месяц в день их получения и заплатить с них подоходный налог.
Допустим, вы пытаетесь рассчитать подоходный налог за март. В день, когда вы получили свои 0,1 BTC, их справедливая рыночная стоимость составляла €4 000. Вам нужно будет заплатить подоходный налог с €4 000.
Помните, что если вы позже продадите свои BTC за евро, вам нужно будет заплатить подоходный налог с любой прибыли, которую вы получите в результате.

— Майнинг криптовалют
Добываете криптовалюту? Добываете ли вы BTC, DOGE или ETC - вам нужно будет заплатить подоходный налог, исходя из справедливой рыночной стоимости добытых вами монет в евро на день их получения.
ПРИМЕР
Вы добываете BTC. В среднем вы добываете около 0,00064118 BTC в день, поскольку являетесь частью майнингового пула. Вам необходимо рассчитать справедливую рыночную стоимость 0,00064118 BTC на каждый день их получения в евро и заплатить подоходный налог с этой суммы.
Например, вы добываете 0,00064118 BTC за день. Справедливая рыночная стоимость в этот день составляет €28. Вам нужно будет заплатить подоходный налог с €28.

Налог на богатство
Для большинства из нас налог на богатство не будет иметь особого значения при расчете налогов на криптовалюту. Однако если вы превысили порог богатства в своем регионе, вам придется учитывать следующий сценарий при расчете налогов.

— HOLD-инг криптовалют
Если вы удерживаете криптовалюту и превысили порог налога на богатство в своем автономном регионе, вам необходимо рассчитать общую стоимость ваших криптоактивов и добавить эту цифру к общей сумме активов.

Налог на наследство и налог на дарение
Не уверены, когда вы будете платить налог на наследство или дарение? Вот распространенные сценарии:

— Дарение криптовалюты
Хотите подарить криптовалюту? Плохие новости, это рассматривается как вид отчуждения, и вам придется заплатить налог на наследство и дарение. Точная сумма, которую вы заплатите, зависит от автономной области, в которой вы проживаете.

Нужно ли мне вести учет операций с криптовалютами?
Да, AEAT требует, чтобы вы хранили подробные записи о криптовалютных операциях в течение 5 лет после того, как вы "подготовили или получили записи" или "завершили операции или действия, к которым относятся эти записи", в зависимости от того, что наступит позже. Вам необходимо вести следующие записи:

— Дата ваших криптовалютных транзакций
— Стоимость криптовалюты в евро на момент транзакции (ее можно взять на авторитетной онлайн-бирже).
— Для чего была проведена транзакция и кто был другой стороной (даже если это просто адрес кошелька).

Кто может помочь вам рассчитать налог на криптовалюту?
Отчетность по налогам на криптовалюты является довольно новой, и для большинства бухгалтеров это менее проторенная дорога, но это не значит, что AEAT даст вам поблажку. Вот 4 способа, с помощью которых вы можете справиться с крипто-налогами и остаться в хороших книгах налоговиков. Начнем с самого простого и точного способа.

1. Используйте крипто-налоговый калькулятор, например, Koinly, для создания отчета о крипто-налоге. Отправьте отчет своему бухгалтеру для заполнения налоговой декларации. Суперточно, суперпросто.
2. Используйте крипто-налоговый калькулятор, такой как Koinly, для создания отчета о крипто-налоге. Добавьте необходимые данные в налоговую декларацию и подайте ее самостоятельно. Точно и просто, если вы знаете, что делаете.
3. Поручите бухгалтеру проанализировать вашу криптоактивность, предоставив историю транзакций по каждой криптобирже, кошельку и блокчейну, которые вы используете. Пусть они все проверят и подадут документы за вас. Не очень точно, много административной работы, потенциально дорого.
4. Анализируйте свою деятельность самостоятельно и подавайте декларацию самостоятельно. Удачи вам.

Как использовать криптовалютное налоговое приложение, такое как Koinly?
Не погрязните в рутине. Не ошибайтесь. Не полагайтесь на своего бухгалтера, который не знает, где искать. Используйте Koinly. Вот как это просто:

1. Зарегистрируйте бесплатный аккаунт. Платный план понадобится только после того, как вы загрузите выбранный вами отчет по налогам на криптовалюту.
2. Выберите страну (Испания), валюту (евро) и метод учета (FIFO).
3. Подключите Koinly к своим кошелькам и биржам через API или импортировав CSV-файл с историей транзакций. Koinly интегрируется с Binance, Coinbase, Kraken и еще 600+ бирж. (Посмотреть все)
4. Позвольте Koinly пересчитать цифры. Выпейте чашечку кофе.
5. Та-да! Ваши данные собраны, и полный налоговый отчет сформирован!
6. Чтобы загрузить отчет о налогах на криптовалюту, перейдите на платный тарифный план от $49 в год.
7. Отправьте отчет своему бухгалтеру или заполните декларацию о подоходном налоге AEAT самостоятельно, используя цифры из отчета Koinly. Готово!