Вопрос: Об уплате страховых взносов организациями по управлению правами на коллективной основе с вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности (пенсионерам) по договорам с пользователями

Вопрос: Об уплате страховых взносов организациями по управлению правами на коллективной основе с вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности (пенсионерам) по договорам с пользователями.
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 26 января 2021 г. N 03-15-05/4409
 
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 20.12.2020 по вопросу уплаты страховых взносов организациями по управлению правами на коллективной основе с вознаграждений, начисляемых ими в пользу авторов произведений, являющихся пенсионерами, по договорам, заключенным с пользователями, и сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщиками страховых взносов признаются страхователи в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, организации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1243 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) организация по управлению правами на коллективной основе заключает с пользователями лицензионные договоры о предоставлении им прав, переданных ей в управление правообладателями, на соответствующие способы использования объектов авторских и смежных прав на условиях простой (неисключительной) лицензии и собирает с пользователей вознаграждение за использование этих объектов.
Согласно пункту 4 статьи 1243 Гражданского кодекса организация по управлению правами на коллективной основе производит распределение вознаграждения за использование объектов авторских и смежных прав между правообладателями, а также осуществляет выплату им указанного вознаграждения.
Следовательно, организация по управлению правами на коллективной основе является лицом, производящим выплаты вознаграждений авторам за использование их результатов интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам, заключаемым ею с пользователями.
Исходя из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ) авторы являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.
Таким образом, на основании вышеприведенных положений Налогового кодекса и Федеральных законов N 167-ФЗ и N 326-ФЗ организация по управлению правами на коллективной основе является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, начисляемых ею в пользу авторов результатов интеллектуальной деятельности (являющихся застрахованными лицами по соответствующим видам обязательного социального страхования), по договорам, заключенным с пользователями.
При этом в связи с тем, что Налоговым кодексом плательщиком страховых взносов с вознаграждений в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, признается организация по управлению правами на коллективной основе, уплата страховых взносов с данных выплат не может осуществляться за счет средств авторов, получающих такие вознаграждения.
Поэтому при заключении договора с пользователем и формировании в связи с этим фонда на оплату вознаграждений авторам организации по управлению правами на коллективной основе следует предусмотреть средства на уплату страховых взносов, что не приведет к уплате страховых взносов за счет суммы вознаграждения, выплачиваемого непосредственно автору.
Следует отметить, что положениями главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщика страховых взносов - организации по управлению правами на коллективной основе от уплаты страховых взносов с сумм вознаграждений, начисляемых ею по договорам, заключенным с пользователями, в пользу авторов, являющихся пенсионерами.
При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин - пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.
Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.
Учитывая изложенное, освобождение организаций по управлению правами на коллективной основе от уплаты страховых взносов с сумм вознаграждений, начисляемых ими по договорам, заключенным с пользователями, в пользу авторов результатов интеллектуальной деятельности, являющихся пенсионерами, не поддерживается.
Одновременно сообщаем, что по вопросам, связанным с перерасчетом получаемой пенсии, следует обращаться в Минтруд России.
 
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
26.01.2021