Вопрос: О постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика организации, осуществляющей дилерскую и брокерскую деятельность по сделкам с ценными бумагами. (Письмо ФНС России от 29.01.2020 N СА-4-22/1254@)

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 29 января 2020 г. N СА-4-22/1254@

В Федеральную налоговую службу поступили аналогичные обращения ООО (далее - Общество) от 22.10.2019 и от 16.01.2020 по вопросу постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
В указанных обращениях Общество сообщает, что в соответствии с приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@ к организациям, осуществляющим финансовую деятельность и подлежащим налоговому администрированию в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, может быть отнесена организация, которая имеет лицензию страхового брокера, профессионального участника рынка ценных бумаг.
Банк России принял решение о выдаче Обществу лицензий профессионального участника рынка ценных бумаг.
В этой связи Общество просит снять его с учета в ИФНС России и поставить на учет в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9 (далее - Инспекция).
На обращения Общества от 22.10.2019 и от 16.01.2020 ФНС России сообщает следующее.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 1 Особенностей, утвержденных Приказом Минфина России от 22.03.2019 N 47н.
В соответствии с пунктом 1 Приказа Минфина России от 22.03.2019 N 47н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 г. N 85н" (далее - Приказ N 47н) постановка на учет организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков осуществляется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, уполномоченной осуществлять контроль за соблюдением такой организацией законодательства о налогах и сборах (далее - уполномоченный налоговый орган).
Уполномоченный налоговый орган осуществляет постановку на учет организации, указанной в абзаце первом пункта 1 Приказа N 47н, в соответствии с перечнем организаций, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков, и графиком постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, определенных ФНС России.
Согласно абзацу 9 пункта 6 приказа МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам" налоговое администрирование организаций - крупнейших налогоплательщиков, осуществляющих финансовую деятельность, возложено на Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9.
В соответствии с пунктом 4 Критериев отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, утвержденных приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@ (далее - Критерии), к организациям, осуществляющим финансовую деятельность и подлежащим налоговому администрированию в Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, может быть отнесена кредитная организация, страховая, перестраховочная организация, общество взаимного страхования, страховой брокер, профессиональный участник рынка ценных бумаг, негосударственный пенсионный фонд, которая (который) имеет соответственно: лицензию на осуществление банковских операций, лицензию на осуществление страхования, перестрахования, взаимного страхования, посреднической деятельности в качестве страхового брокера, лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг и (или) лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра, лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.
Согласно информации Инспекции Общество образовано 23.08.2012, по состоянию на 28.01.2020 состоит на налоговом учете в ИФНС России, основным видом экономической деятельности Общества является дилерская деятельность и брокерская деятельность по сделкам с ценными бумагами и товарами (далее - Экономическая деятельность), Экономическая деятельность подтверждается лицензиями Банка России на осуществление дилерской деятельности и на осуществление брокерской деятельности, не имеет права на основании договора на брокерское обслуживание с клиентом использовать в своих интересах денежные средства клиентов и совершать сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами за счет клиентов без привлечения другого брокера (агента), являющегося участником торгов, и участников клиринга.
С учетом предоставленных Инспекцией сведений о финансово-экономической деятельности из бухгалтерской и налоговой отчетности Общества за периоды 2016 - 2018 годов ФНС России сообщает об отсутствии оснований для включения Общества в перечень крупнейших налогоплательщиков. При этом наличие у Общества вышеуказанных лицензий не является достаточным основанием для постановки на налоговое администрирование в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.А.АРАКЕЛОВ
29.01.2020