Вопрос: О представлении декларации (расчетов) по налогу на прибыль при выплате в 2021 г. дивидендов иностранным организациям и физлицам - нерезидентам РФ, если решение о распределении дивидендов принято в 2020 г.

Вопрос: В 2020 г. ООО приняло решение о распределении прибыли между участниками. Какие разделы декларации по налогу на прибыль нужно заполнить, если дивиденды будут выплачены в 2021 г. иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам РФ?
 
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
 
ПИСЬМО
от 24 февраля 2021 г. N 24-23/4/025353@
 
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление), рассмотрев интернет-обращение от 09.02.2021, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 275 НК РФ, если иное не предусмотрено НК РФ, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Порядок), утвержденный приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, для организаций - налогоплательщиков налога на прибыль, исполняющих обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, предусматривает включение в состав налоговой декларации налогового расчета, состоящего из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03. Налоговый расчет представляется также в том случае, если доходы в виде дивидендов выплачиваются организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов, только иностранным организациям (пункт 1.16 Порядка).
В соответствии с пунктом 1 статьи 289 НК РФ налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном статьей 289.
Согласно пункту 4 статьи 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов статьей 289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядок ее заполнения, а также формат представления налогового расчета в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.
Учитывая вышеизложенное, если общество с ограниченной ответственностью выплачивает в 2021 году дивиденды иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам РФ, то у него возникает обязанность представлять в налоговый орган в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций подраздел 1.3 Раздела 1 и Лист 03, а также налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Одновременно сообщаем, что письменные разъяснения Управления носят рекомендательный характер и не являются нормативными правовыми актами.
 
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
Т.М.ЦАРЕВА
24.02.2021