Вопрос: О применении преференций по налогу на прибыль и страховым взносам IT-компаниями; о ставках налога на прибыль при проектировании и разработке изделий ЭКБ и электронной (радиоэлектронной) продукции. (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@)

Вопрос: О применении преференций по налогу на прибыль и страховым взносам IT-компаниями; о ставках налога на прибыль при проектировании и разработке изделий ЭКБ и электронной (радиоэлектронной) продукции.
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
 
ПИСЬМО
от 20 февраля 2021 г. N СД-4-3/2249@
 
ФНС России, рассмотрев обращение ПАО от 13.01.2021 по вопросу применения положений Федерального закона Российской Федерации от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 265-ФЗ), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 1 Закона N 265-ФЗ статья 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополняется новыми пунктами 1.15 и 1.16, в соответствии с которыми налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, при одновременном выполнении условий:
организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
доля доходов от вышеуказанных видов деятельности составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.
Аналогичные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций с аналогичными условиями их применения одновременно установлены для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Указанные изменения в Кодекс вступают в силу в отношении налога на прибыль организаций, подлежащего уплате за 2021 год и последующие налоговые периоды.
Кроме того, для вышеуказанных IT-компаний начиная с 2021 года и на бессрочный период устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов.
Необходимо отметить, что проект федерального закона, который принят в качестве Закона N 265-ФЗ, был подготовлен в целях реализации мер поддержки, объявленных Президентом Российской Федерации В.В. Путиным 23.06.2020, в частности мер поддержки IT-компаний. При этом очевидно, что меры поддержки равным образом должны распространяться и на вновь создаваемые IT-компании, однако создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков "дробления бизнеса", когда единственной целью этих действий является получение права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов.
На основании изложенного ФНС России рассматривает создание IT-компании, применяющей пониженные ставки по налогу на прибыль организаций и тарифы страховых взносов, при отсутствии искажений, направленных на создание видимости соблюдения условий их применения, в качестве правомерной деловой цели, полностью соответствующей целям введения пониженного уровня обложения для IT-компаний.
Одновременно сообщается, что оценка конкретных обстоятельств может быть осуществлена исключительно по результатам мероприятий налогового контроля.
 
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
20.02.2021