Вопрос: Об установлении особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, льгот и ставок по налогу на имущество организаций в Республике Башкортостан. (Письмо Минфина России от 06.05.2020 N 03-05-05-01/36509)

Вопрос: Об установлении особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, льгот и ставок по налогу на имущество организаций в Республике Башкортостан.
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 6 мая 2020 г. N 03-05-05-01/36509
 
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 17.04.2020 о представлении заключения по вопросу внесения изменений в Закон Республики Башкортостан "О налоге на имущество организаций" и сообщает.
Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на имущество организаций устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения также признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса (как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 372 Кодекса прямо указано, что при установлении налога на имущество организаций законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса определено, что закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
При этом прямо указано, что после принятия указанного закона переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, как их среднегодовой стоимости не допускается.
Следовательно, если в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в Республике Башкортостан уже установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то исключение отдельных объектов недвижимого имущества из Закона Республики Башкортостан "О налоге на имущество организаций" не соответствует Кодексу.
При этом регулирование налоговой нагрузки для налогоплательщиков на территории Республики Башкортостан осуществляется в пределах установленных статьей 372 Кодекса полномочий законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.
Так, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков и видов объектов недвижимого имущества налоговые льготы и пониженные налоговые ставки (включая установление нулевой налоговой ставки) и основания для их использования налогоплательщиками.
Одновременно обращаем внимание, что Минфин России не наделен правом давать заключение относительно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах.
 
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
06.05.2020