Компенсации за питание и аренду жилья: нужно ли платить страховые
Добрый день, уважаемые коллеги!
Сегодня поговорим об изменениях в позиции ФНС России в области взыскания страховых взносов с компенсационных выплат на питание и наем жилых помещений.
Еще года 2-3 года назад налоговики считали, что если вы выплачиваете сотрудникам компенсацию за питание и если невозможно, например, определить: кто сколько съел, то тогда ни страховые взносы, ни НДФЛ не начислялись. А сейчас налоговики свою позицию поменяли.
Письмо ФНС России от 05.03.2021 №БС-4-11/2929@
Я сейчас расскажу, что для нас с вами неприятно и что, на мой взгляд, противоречит налоговому кодексу и противоречит сути. В данном письме налоговики требуют, чтобы вы с компенсации сотрудникам за наем жилых помещений начисляли страховые взносы. И на мой взгляд, эта позиция налоговиков противоречит НК РФ.
В этом письме налоговики отвечают на вопрос: «О страховых взносах с сумм компенсационных выплат на питание и наем жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемых на основании распоряжений АО и ООО».
Письмо идет под грифом Минфина и ФНС России. То есть это совместный документ. И в этом письме налоговики делают следующий вывод:
«… в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, как зависящие от результатов труда, так и имеющие компенсационный или социальный характер (в частности, единовременные выплаты молодым специалистам, компенсации расходов работника на организацию отдыха и оздоровления, компенсации стоимости лечения работника и др.)».
В общем, они сюда все это хозяйство включили… И вывод делают такой:
«Поскольку суммы компенсационных выплат на питание сотрудников и компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для сотрудников выплачиваются на основании локального нормативного акта (распоряжений АО и ООО), а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке».
И вот тут давайте мы на это с вами посмотрим чуть-чуть внимательнее. То есть налоговики нам говорят: «Если компенсация за наем жилого помещения, выплачивается в соответствии с распоряжением Правительства или законом субъекта РФ, или законом местного самоуправления, то страховые взносы платить не надо. А если вы ее выплачиваете решением директора АО или ООО, то страховые платить надо». Нет!
Почему нет
Я бы рекомендовал действительному государственному советнику Российской Федерации 2 класса С. Л. Бондарчук более внимательно посмотреть законодательство, почитать, например, Трудовой кодекс. Трудовой кодекс, между прочим, это закон, который был принят Госдумой, одобрен Совфедом и подписан президентом. А в Трудовом кодексе черным по белому написано, что есть такая штука, как локальные нормативные акты.
Если директор принимает локальный нормативный акт, и если этот локальный нормативный акт еще и согласован с профсоюзами и коррелируется или сведения о нем включены в соответствующий коллективный договор, то все законно. А если подобные выплаты вызваны, прежде всего, интересами компании, то тут я сошлюсь на «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), где в пункте 4 черным по белому написано про НДФЛ. А мы по аналогии можем это применить и к страховым взносам.
Прежде всего, при аренде квартир руководитель организации руководствуется интересами компании. По аналогии могу сказать, что руководитель выплачивает компенсацию сотрудникам за аренду квартир, за наем жилых помещений, и это попадает под законодательное регулирование. Потому что локальные нормативные акты, которые издаются в компании, принимаются на основе закона Российской Федерации под названием Трудовой Кодекс. Да, это вызвано, прежде всего, интересами компании. Потому что компания расходует свои деньги, чтобы сотрудники могли где-то жить.
Соответственно, можно копнуть еще глубже. Я готов копнуть и НК РФ и привязать все эти расходы по производству и/или реализации кампании, чтобы вы могли еще и уменьшать налог на прибыль. Но совершенно точно, что здесь у сотрудника не возникает доход в натуральной форме и НДФЛ с этого платить не надо. И совершенно точно, что страховые взносы платить тоже не надо.
Вывод
Чиновница, которая выпустила это письмо, подошла к делу по формальному признаку. Она открыла ст. 422 НК РФ, посмотрела, что в ней не написано, что можно освободить такой платеж от страховых взносов. И теперь она пишет что:
«При этом статья 422 Налогового кодекса содержит исчерпывающий перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат в пользу работников, включающий различные виды компенсационных выплат…».
Во-первых, где написано, что это исчерпывающий перечень?
Во-вторых, там написано, что это должно быть привязано к законодательству РФ. Я это привязал к законодательству РФ.
И, в-третьих, есть такая вещь, как п. 7 ст. 3 НК РФ, где черным по белому написано, что все сомнения и противоречия в толковании законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Знаете, я очень уважительно отношусь к руководителю ФНС России, к его заместителям и в целом к работе налоговых органов, исходя из того, что они действительно сейчас стараются создать условия для комфортной работы налогоплательщиков. И если вы сравните качество работы налоговиков лет 10-20 назад и то, как они работают сейчас – это небо и земля.
Но, в данном случае, у меня такое ощущение, что они пытаются «с паршивой овцы хоть шерсти клок сорвать». С точки зрения здравого смысла, компенсация за наем жилых помещений или на питание просто необходима. Людям надо где-то жить, они приехали из другого региона.
Что вы об этом думаете? Напишите, свое мнение в комментариях. Я считаю, что это письмо налоговиков совместно с Минфином является перебором. Так нельзя.
Спасибо и удачи в делах!
Ссылка на документы:
Письмо ФНС России от 05.03.2021 №БС-4-11/2929@
ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ПО НАЛОГАМ
Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.
Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.