Как инспекция раскрыла схему с «теневой» зарплатой

И снова статья моей сотрудницы Натальи Нагорновой. Советую прочитать всем, кто выдает конвертную зарплату или тупо делает сотрудников ИП-шниками. То, что использовал бизнесмен для оптимизации налогов, в деле, описанном Натальей, называется «детский сад и сбоку красный яркий бантик».

Но сейчас не об этом… Как обычно поступают бизнесмены? Первая вещь – делают сотрудников ИП-шниками. И делают это абсолютно безграмотно. Обычно это простой работяга, не имеющий ни малейшего понятия о том, что такое быть ИП, как действовать на свой страх и риск, чтобы считаться предпринимателем…

Вот простейшие критерии, по которым налоговики с 2017 года начали массово признавать таких ИП-шников сотрудниками:

  1. Единственный источник дохода – ваша компания;
  2. Систематические одинаковые ежемесячные платежи;
  3. В компании под него создано рабочее место;
  4. Человек соблюдает все правила компании и подчиняется им;
  5. На вопрос о том, где он работает, отвечает, что у вас.

Этого за глаза достаточно, чтобы сделать такого парня «сотрудником», доначислив НДФЛ и страховые.

Что касается самого ближайшего будущего, считайте, что оно настало. Я не шучу. В ряде регионов уже тестируется система, которая на раз-два вычисляет таких «предпринимателей», особенно если компания этим товарищам шлет деньги на их карты или не напрямую от компании, а через посредника, что также отслеживается в автоматическом режиме.

Но больше всего для меня странно то, что бизнесмены не знают даже элементарных способов ЗАКОННО снизить страховые и НДФЛ, не подпадая под пресс налоговиков и полиции. В общем, это только начало. Прижмет в 2019-2020 годах, а чтобы не прижало, приходите на мой ближайший семинар.

ИП-шники, которые по факту таковыми не являются, и работают по ТК РФ – это одна сторона медали. Вторая вещь, еще более распространенная, – это, так называемые, «теневые» зарплаты. Как вычисляют неофициальных сотрудников с минимальными зарплатами, читайте в статье Натальи Нагорновой.


Пару дней назад Татьяна Голикова сообщила о разработке механизма по «обелению» заработных плат. Что именно придумают чиновники, узнаем уже в 2019 году. А пока, рассмотрим живой пример, как сотрудники фискальной службы раскрыли схему с «теневой» зарплатой.

Итак, Постановление АС Уральского округа от № Ф09-2930/18 от 14.06.2018 года по делу №А71-4965/2016.

Для начала краткая справка о структуре бизнеса налогоплательщика. ООО (УСН 15%) занималось оказанием транспортных услуг. Из-за востребованности в своей сфере собственных водителей и транспорта иногда не хватало. Для этого на подхвате были индивидуальные предприниматели. Именно к отношениям с ИП и придралась инспекция: мол, те являлись бывшими сотрудниками налогоплательщика, отношения формальны, на самом деле всю работу делало ООО. От этого и начали плясать… вместе с сотрудниками УЭБиПК. И доплясались до схемы с теневой зарплатой. Оказывается, в компании была куча нетрудоустроенных сотрудников с мизерными зарплатами. Вы спросите: «А при чем здесь ИП-шники?» Смотрим по шагам, как налоговая докопалась до правды:

Во-первых, инспекторы посмотрели сведения о доходах, которые компания уплатила физическим лицам, и суммы начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ.

Во-вторых, изучили трудовые договоры, штатное расписание, табели учета рабочего времени, реестры перечисления на лицевые счета работников, своды начислений, удержаний, выплат.

В-третьих, в соответствии со ст.93.1 НК РФ, провели анализ журналов предрейсовых осмотров водителей, полученных из медучреждений. Выяснили, что медосмотры проходили физические лица – сотрудники общества, с которыми не были заключены трудовые договоры. Кроме того, сотрудники УЭБиПК изъяли путевые листы налогоплательщика и реестры от заказчиков транспортных услуг. В путевых листах с реквизитами ООО были прописаны ФИО и другие данные этих самых неофициальных работников. Следовательно, эти сотрудники трудились во благо компании.

В результате, проверяющие установили, что компания нарушила п.2 ст.230 НК РФ и утаила сведения по доходам, выплаченным «физикам», и НДФЛ на 10 работников.

Конечно же, это не все лайфхаки от инспекции по раскрытию «теневой» зарплаты.

В-четвертых, налоговая допросила этих «теневых» работников. Точнее расколола и узнала, кто, где работал и какую зарплату получал. Сотрудники поделились, что зарплату получали на банковскую карточку, и все суммы на их счетах – это исключительно заработная плата, перечисленная налогоплательщиком. Ведь иных мест работы у них не было. А самое интересное, о чем поведали работники и что подтвердилось документально, размер зарплаты, отраженной в бухучете, ниже фактической. Т.е. по бухгалтерии – «минималочка», а в реальности – средняя з/п по региону.

В общем, с оформлением кадров и зарплатами в компании была беда… Точнее «теневая» схема. Работники рассказали все, как на духу. Ну, а что такого? Зачем обманывать государство? Кто-то работал неофициально, без оформления трудового договора… Кто-то сообщил, что «заработную плату первое время выплачивали на карту, потом выдавали наличными, выплачивал бухгалтер, подпись ставил в ведомости и ордере прихода и расхода». Кто-то даже представил справку о состоянии вклада, которая подтвердила получение заработной платы. Нашлись даже «активисты», которые пришли на допрос с выписками из своих лицевых счетов.

В итоге, все до единого раскрыли свои истинные зарплаты: действительно, даже в 2011 году платить 2600 рублей в месяц, ну, как-то очень подозрительно…

В-пятых, инспекция установила, кто именно перечислял работникам на карточки «серую» часть зарплаты. Это оказалось несложно. Как ни странно, «серые» остатки зарплаты перечисляли те самые ИП-шники. Не все, конечно. Но парочка нашлась. Причем, во время проверки ООО и ИП «катили друг на друга бочку». ООО: «Это не наши работники, а работники индивидуальных предпринимателей». ИП: «Это не мои работники. У меня в штате 1 человек. Это я сам. Директор ООО просто давал мне денег, а я их закидывал на карты по его поручению на счета тех самых а-ля «моих работников». Я тут ни при чем».

В-шестых, (или даже это относится к пункту «в-пятых») инспекторы, в рамках ст.90 НК РФ, допросили этих ИП-шников. И установили, что один из них «…курировал работу общества. Все водители, работающие в г. Саратове, были в штате общества. Официально обществом им выплачивалась минимальная заработная плата, а «теневая» заработная плата вносилась индивидуал�����ными предпринимателями наличными на карту водителей.

Ведомость с рассчитанной «теневой» заработной платой и денежные средства для перечисления ему выдавал директор общества. После того, как денежные средства были зачислены на карты сотрудников общества, ИП просил сотрудника банка сформировать реестр принятой наличной валюты».

По итогу выездной проверки инспекция пришла к выводу, что это самая натуральная схема по выплате теневой зарплаты через подконтрольных индивидуальных предпринимателей. Работники хоть и не были официально трудоустроены в ООО, но на самом деле выполняли трудовые функции. Налоговая доначислила НДФЛ и передала информацию в фонды, что прибавило еще 1,2 млн доначислений по страховым взносам.

Суды поддержали налоговый орган и фонды: это действительно схема по уходу от НДФЛ и страховых взносов. Кстати, по эпизоду с доначислением налога по УСН по отношениям с ИП компания выиграла: ей удалось доказать реальность оказанных услуг.

«Суд апелляционной инстанции установил, что индивидуальные предприниматели подтвердили оказание обществу в спорный период транспортных услуг.

Налоговый орган отказал налогоплательщику в признании расходов, которые непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, при этом не установил, что затраты на эти услуги не соответствуют объему транспортных работ, выполненных обществом. Таким образом, налоговым органом не опровергнута реальность рассматриваемых хозяйственных операций.

Данный вывод суда апелляционной инстанции признается судом кассационной инстанции обоснованным».

Мария Морозова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

  1. Минфин оценивает объем серого фонда оплаты труда в 10 трлн руб. в год. По факту, я думаю, цифры гораздо больше. Это потенциальные зарплатные налоги, которые государство хочет собрать. Волна доначислений по НДС чуть-чуть поутихла, теперь налоговые органы стали работать шире, в том числе начали активно интересоваться зарплатами. Неудивительно, ведь установив в компании выплату конвертной зарплаты, можно с легкостью доначислить НДФЛ и страховые взносы, а это уже 43% от суммы зарплаты в конверте, плюс пени и штрафы в размере 40%. По каким признакам налоговики выявляют зарплату в конвертах:
  • компания выплачивала заработок меньше прожиточного минимума и ниже, чем в компаниях-конкурентах для аналогичных должностей;
  • организация начисляла зарплату руководству ниже или не выше заработка рядовых сотрудников;
  • при проверке инспекторы обнаружили зарплатные ведомости с суммами, которые не прошли по «белой» бухгалтерии;
  • на компанию поступили жалобы от работников на выплату зарплаты в конвертах;
  • инспекторы по справкам 2-НДФЛ выяснили, что вновь принятые работники потеряли в зарплате, когда устроились в компанию. То есть заработок на прежнем месте был выше.
  1. Снизить налоговую нагрузку по зарплатам возможно, но делать это нужно с умом! Недостаточно просто зарегистрировать на сотрудников ИП, нужно наладить реальные взаимоотношения, наделить ИП признаками самостоятельности и добросовестности, грамотно выстроить структуру группы компаний. А если сделать это не получается, можно выделить компанию на УСН, которая может применять пониженный тариф в размере 20% по страховым взносам в соответствии со ст. 427 НК РФ. Если хочется больше экономии, сделайте эту компанию в форме производственного кооператива. Ведь гораздо легче один раз разобраться в производственном кооперативе, чем потом отбиваться от налоговиков. К тому же, вы всегда можете обратиться к таким профессионалам как мы за помощью в оптимизации налогов.

О том, как платить достойную зарплату достойным сотрудникам, абсолютно «белую», и не разориться на страховых взносах и НДФЛ, Владимир Туров расскажет на семинаре «Легализация: как снизить налоги законно и безопасно»4-5 июня в Москве.

Ссылки на нормативную базу: Постановление АС Уральского округа от № Ф09-2930/18 от 14.06.2018 года по делу №А71-4965/2016