Первое место в личном рейтинге ошибок по УСН

ФНС РФ уточнила, как ИП на УСН должен учитывать в доходах поступления от покупателей при электронной торговле, если электронная площадка удерживает агентское вознаграждение, а также штрафы и неустойки.

С этой ошибкой сталкиваюсь чаще всего, когда беру ИП на обслуживание или проверяю их декларации.

ФНС в своем письме от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@ дала разъяснение.

Ведомство считает, что согласно нормам НК РФ для целей УСН доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений (денежных и натуральных), связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

При этом статья 346.15 НК РФ разрешает не учитывать при определении объекта налогообложения доходы, указанные в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Указанной нормой не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам, а также на сумму удержанных неустоек (штрафов).

Таким образом, доходы плательщиков УСН не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, поступающей ему от покупателей товаров, а также на сумму неустоек или штрафов, удержанных агентом из выручки.

Эта информация важна в первую очередь, для тех, кто торгует на маркетплейсах. Если говорится про штрафы, то это точно про них.

Но смысл сказанного следует принять и тем, кто осуществляет продажи через платежных агентов (Робокасса, Геткурс, Продамус и т.д.).

Повторю, доходы по УСН формируются из сумм, поступивших непосредственно от покупателей.

Суммы, которые перечисляются на расчетный счет ИП как правило меньше на сумму удержанного вознаграждения электронной площадки (неустоек, штрафов). И эта сумма не должна применяться при расчете налога по УСН.

Также сумма неустоек и штрафов не может быть учтена и в расходах при системе налогообложения «доходы минус расходы», потому что статья 346.16. НК РФ содержит закрытый перечень расходов. И неустойки, и штрафы в этом перечне не предусмотрены.

Источник: https://www.klerk.ru/doc/571015/