Все о декларации по индивидуальному подоходному налогу
В этой статье мы расскажем вам про декларацию по ИПН – что это такое, кто ее сдает и какое наказание следует за несдачу формы 240. Вы также узнаете, как и где ее можно заполнить.
Кто должен заполнить эту форму
Декларация составляется следующими физическими лицами:
● получившими имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося в пределах и за пределами РК;
● получившими доходы из источников за пределами РК;
● трудовыми иммигрантами-резидентами;
● занимающимися частной практикой;
● имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК;
● имеющими на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;
● нерезидентами в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса.
Здесь есть нюанс: если вы выгодно (то есть дороже, чем приобретали) продали недвижимость, которая была в собственности меньше года, то вы должны уплатить подоходный налог. Если же вы продали дешевле или по той же цене или же через полтора года, тогда ИПН (10% от дохода) не уплачивается.
Пример. Вы приобрели квартиру в июле 2022 года за 40 миллионов тенге и продали ее через полгода за 45 миллионов тенге. Имущественный доход получен в размере 5 миллионов тенге. Значит 500 000 тенге (10 процентов от суммы продажи) вы обязаны уплатить как индивидуальный подоходный налог.
При продаже земельного участка условия ИПН такие же, как при продаже квартиры: платить нужно, если срок регистрации прав собственности меньше года и стоимость продажи выше, чем стоимость покупки.
Что касается недвижимости под коммерцию, то ИПН уплачивается независимо от сроков владения при положительной разнице между стоимостями покупки и продажи.
К доходам из источников за пределами РК относятся доходы от купли-продажи иностранных акций, а также получения дивидендов от них. Таким образом, если вы являетесь инвестором на зарубежных биржах, то вы должны заплатить налог от полученной прибыли. Однако если вы торгуете или держите акции только казахстанских бирж, налог вам платить не надо.
Пример. Вы купили 1 акцию в марте 2022 года за $500 (учитывается курс на время покупки) и продали в августе за $650 (учитывается курс на время продажи). Доход от составил $150 или 69 000 тенге (курс доллара на март 2023). Значит 6900 тенге (10%) вы обязаны уплатить как индивидуальный подоходный налог.
ИПН уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход. То есть если сделка купли-продажи была совершена в 2021 году, то налог необходимо уплатить до 10 апреля 2022 года.
Перед уплатой самого налога в бюджет необходимо сдать декларацию, которая должна быть представлена в налоговые органы не позднее 31 марта. То есть если вы продали квартиру в 2021 году, то до 31 марта 2022 года вам необходимо сдать декларацию и уплатить ИПН до 10 апреля 2022 года.
При получении дохода вы сдаете декларацию формы 240. Ее можно сдать и в бумажном варианте, заполнив образец от руки, и отвезти отчет или отправить почтой в налоговый орган по месту проживания. Также можно сдать декларацию в электронном формате через личный кабинет на cabinet.salyk.kz, с помощью ЭЦП.
Заходите в личный кабинет с помощью ЭЦП, выбираете графу "Формы налоговой отчетности" - "Заполнение новой формы". Далее нажимаете на строку "ФНО", выбираете год, в котором была совершена сделка, выбираете декларацию формы 240. Далее заполняете все графы в соответствии с вашей информацией, и отправляете форму.
Что будет, если не сдать форму 240
В случае несвоевременного представления декларации формы 240 физическому лицу направляется уведомление. На первый раз дается предупреждение. При неуплате в первый раз вы обязаны уплатить пеню и сам налог.
Физическое лицо может быть подвергнуто двум наказаниям:
● за непредставление налоговой отчетности штраф от 15 до 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении в течении года ;
● за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, подлежащих отражению в декларации по ИПН, – влечет штраф в размере 100 МРП.
Согласно налоговому законодательству, срок исковой давности составляет три года для сделок с физическими лицами. То есть если вы не уплатили налог и камеральный контроль не выставил вам счет с предупреждением в течение этого времени, то требование о неисполненных обязательствах не предъявляется.
Тем не менее, налоговую декларацию лучше сдать, так как последствия в случае неуплаты могут быть неприятными. К примеру, аресты счетов или ограничение на выезд из страны, и дальнейшие налоговые проверки.