ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ИНОСТРАННЫМИ КОМПАНИЯМИ И НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ

Есть большой проект (строительство завода на территории РФ).

Заказчик 🇷🇺 – российская компания

Подрядчик 🇨🇳 – китайская компания,которая для осуществления работ,зарегистрировала филиал, поставила его на налоговый учет в РФ.

Дочерняя компания 🇩🇪 закупила оборудование для этого проекта у российской компании на территории РФ.

Есть ТОРГ-12 и счет-фактура по этой покупке, например, на сумму 10000 EUR (в т.ч. НДС 18%).

Т.е. немецкая компания НДС по этой сделке принять к учету не может, т.к. не является плательщиком НДС, не состоит на учете в РФ (нет ни филиала, ни представительства).

Немецкая компания оприходовала это оборудования у себя в учете по полной стоимости (включая НДС).

В какой момент возникает обязанность удержания НДС с суммы покупки оборудования у немецкой компании:

1️⃣ Если оплачивает головная компания – должен ли филиал в РФ выступать в качестве налогового агента по НДС и в какой момент?

Реализация товаров на территории РФ облагается НДС

Налогоплательщиками НДС признаются организации (в т.ч. иностранные).

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога!

​​

2️⃣ Моментом возникновения налоговой базы признается дата перечисления немецкой компании (предоплаты) за товары, работы, услуги.

Не имеет значения, кто оплачивает филиал или головная компания – момент удержания НДС определяется одинаково.

3️⃣ Если головная компания после оплаты со своего расчетного счета передает оборудование по авизо филиалу – не возникает ли никаких особенностей по НДС у филиала как налогового агента?

➖ Нет, не возникает.

Вам нравятся такие задачи❓