Аудит Ауэзовского района с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года.
Всего по результатам государственного аудита выявлены нарушения на общую сумму 868547,3 тыс. тенге.
Председателю Ревизионной комиссии по городу Алматы Бердикулову А.Р.
1.1. Наименование аудиторского мероприятия: государственный аудит эффективности деятельности МИО.
1.2. Цель государственного аудита на объекте государственного аудита: государственный аудит эффективности деятельности местных исполнительных органов.
1.3. Объекты государственного аудита: КГУ «Аппарат акима Ауэзовского района Алматы» (далее - Аппарат акима).
ГКП на ПХВ «Алматы Тазалық» (далее - Предприятие).
1.4. Период, охваченный государственным аудитом: с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года.
II. Основная (аналитическая) часть
2.1. Краткий анализ состояния аудируемой сферы.
Миссией Аппарата акима в соответствии с Законом РК от 23 января 2001 года «О местном государственном управлении и самоуправлении в РК» является информационно аналитическое, организационно-правовое и материально-техническое обеспечение деятельности акима Ауэзовского района Алматы.
- содействие исполнения Законов РК, актов Президента и Правительства РК, нормативных правовых актов;
- оценка эффективности деятельности государственных служащих и отделов КГУ «Аппарат акима Ауэзовского района города Алматы»;
- осуществление иных задач, определяемых акимом района.
Финансирование деятельности Аппарат акима осуществляется из
республиканского и местного бюджетов.
Предприятие обслуживает 7 административно-территориальных районов города Алматы (Алмалинский, Ауэзовский, Бостандыкский, Жетысуский, Медеуский, Наурызбайский, Турксибский) на основании договоров, финансируемых по бюджетной программе «Обеспечение санитарии населенных пунктов». Предприятием не обслуживается Алатауский район, в связи с отсутствием материально-технической базы в данном районе.
2.2. Основные результаты государственного аудита:
Реализация бюджетных программ (фактические и плановые показатели).
Общая сумма расходов, предусмотренная по бюджетным программам согласно отчетам об их реализации
Бюджетные программы Аппарата акима утверждены распоряжением акима: на 2017 год от 15 декабря 2016 года № 200- о, на 2018 год от 25 декабря 2017 года № 205-ө, на 2019 год от 20 декабря 2018 года № 156-ө, на 2020 год от 30 декабря 2019 года № 160- о и на 2021 год от 25 декабря 2020 года № 124- о.
В бюджетные программы Аппарата акима внесены изменения в 2018 году 2 раза, в 2019 году 7 раз, в 2020 году 6 раз и в 2021 году 5 раз.
Пункт 1. В нарушение пункта 3 Правил разработки и утверждения (переутверждения) бюджетных программ (подпрограмм) и требований к их содержанию, утвержденного Приказом МНЭ РК от 30 декабря 2014 года № 195, отчеты о реализации бюджетных программ за 2018, 2019, 2021 годы по бюджетным программам
022 «Капитальные расходы государственного органа» и отчеты о реализации бюджетных программ за 2020, 2021 годы по бюджетным программам 001 «Услуги по обеспечению деятельности акима района в городе, города районного значения, поселка, села, сельского округа», не содержит показатели прямого результата.
Пункт 2. В нарушение пункта 163 «Правил исполнения бюджета и его кассового обслуживания» утвержденного Приказом МФ РК от 4 декабря 2014 года № 540, договора государственных закупок заключались в пределах выделенной суммы, без учета вычета сумм на период отсутствия договора:
- в 2017 и 2018 году по 7 договорам, в 2019 и 2021 году по 6 договорам, в 2020 году по 5 договорам.
Развития социальной инфраструктуры
В Ауэзовском районе всего находится 966 дворовых территорий. 119 дворов не подлежат ремонту, так как 76 домов являются ветхими и 86 жилых комплексов имеют государственный акт на дворовую территорию. Всего подлежат ремонту 847 дворов.
С 2017 по 2021 годы отремонтировано 522 дворов на общую сумму - 14 129 403,9 тыс. тенге:
- в 2017 году отремонтировано - 50 дворов, сумма капитального ремонта - 787 150,5 тыс. тенге;
- в 2018 году - 65 дворов, сумма капитального ремонта - 1 067 244,5 тыс. тенге;
- в 2019 году- 106 дворов, сумма капитального ремонта - 1 835 916,5 тыс. тенге;
- в 2020 году - 204 дворов, из них отремонтировано:
капитальным ремонтом - 94 дворов, текущим ремонтом - 110 дворов, сумма ремонта - 6 0 73 345,8 тыс. тенге, из них сумма капитального ремонта - 4 235 852,1 тыс. тенге, сумма текущего ремонта — 1 837 493,7 тыс. тенге;
- в 2021году - 97 дворов, из них отремонтировано капитальным ремонтом - 83 дворов, текущим ремонтом -14 дворов сумма ремонта - 4 365 746,7 тыс. тенге, из них сумма капитального ремонта - 4 048 894,6 тыс. тенге, сумма текущего ремонта - 316 852,1 тыс. тенге.
Динамика капитального ремонта дворов:
- в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 30% или 15 дворов;
- в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 63% или 41 дворов;
- в 2021 году по сравнению с 2020 годом на 3,2% или 3 дворов.
Работы по благоустройству пустующих участков:
В 2017 и в 2018 годах работы по благоустройству пустующих участков не велись.
В 2019 году благоустроена пешеходная зона в мкр.8 на сумму 706 684,0 тыс. тенге.
В 2020 году проведены ремонтные работы следующих участков на общую сумму 178 450,0 тыс. тенге:
-текущий ремонт пустующих участков в мкр.1 от д.23 до 21А - 15 000,0 тыс. тенге;
- текущий ремонт спортивного и футбольного поле в мкр. Достык - 67 200,0 тыс. тенге;
- текущий ремонт пустующих участков в мкр. 10 около д.8в, 8г, ШГ№1 - 15 120,0 тыс. тенге;
- текущий ремонт пустующих участков по ул. Яссауи запад, южнее ул. Шаляпина мкр. Мамыр- 21 280,0 тыс. тенге;
- текущий ремонт пр. Райымбека южная сторона от ул. Жексенбаева до ул. Яссауи -37 050,0 тыс. тенге;
- текущий ремонт пустующих участков по ул. Яссауи уг. ул. Шаляпина (4 углы) - 22 800,0 тыс. тенге
В 2021 году благоустроены участки на общую сумму 176 960,0 тыс. тенге:
-текущий ремонт пустующего участка в мкр 1 около дома-8- 21 280,0 тыс. тенге;
- текущий ремонт участка мкр. Алтын бесик по ул. Анет баба - 38 080,0 тыс. тенге;
- текущий ремонт участка мкр. Алтын бесик по ул. Трудовая - 117 600,0 тыс. тенге.
Работа по благоустройству (посадка, обрезка):
-в 2017 году -234 шт. на сумму 2 523,5 тыс. тенге;
- в 2018 году — 211 шт. на сумму 2 411,8 тыс. тенге;
- в 2019 году - 5020 шт. на сумму 60 244,4 тыс. тенге;
- в 2020 году - 2500 шт. на сумму 31 499,3 тыс. тенге;
- в 2021 году - 1200 шт. на сумму 16 636,8 тыс. тенге
Работы по обновлению жилищно-коммунального хозяйства
За период с 2020 по 2021 год в рамках Государственной программы «Нурлы жер» всего отремонтировано мест общего пользования в 56 многоэтажных жилых домах:
- в 2020 году: - 14 домов (капитальный ремонт кровли);
- в 2021 году: - 42 дома (капитальный ремонт мест общего пользования)
Также за период с 2020 по 2021 год в рамках Государственной программы
«Нурлы жер» всего заменено 202 лифтовых оборудования в 113 многоэтажных жилых домах:
- в 2020 году: - в 46 домах замена 85 лифтовых оборудований;
- в 2021 году: - в 67 домах замена 117 лифтовых оборудований
Система организации общего среднего образования по району представлена 48 организациями, из которых 15 частных и 33 государственных школ.
На сегодняшний день количество дневных государственных общеобразовательных школ в районе - 33, из них 13 с казахским языком обучения, 11 школ с русским языком, 8 смешанных школ, 1 уйгурским языком обучения.
В районе функционируют вечерние отделения при школах № 9,122,153. (количество учащихся - 175 мест).
В 2022-2023 учебном году общий контингент учащихся составляет 53 269 учащихся, из них: в государственных школах обучаются - 50 725, в частных школах - 2 544 учащихся.
На начало 2022 года дефицит ученических мест составляет - 3 600 мест.
По итогам 2021 года введены в эксплуатацию пристройки к 5-м школам на 3 600 мест (в №133, 121,6, 132, 117).
По итогам 2021 года открылись 4 частных школ, проектной мощности 960 мест:
- Өркен» (400 мест, мкр. Мамыр-1, 21/3),
- «125 Almaty - High school» (300 мест, мкр. 1, дом 50/2),
- «ABC school» (160 мест, мкр. Аксай-5, 25),
- «Кемел» (100 мест, ул. Рыскулбекова,39а).
После ввода в эксплуатацию всех вышеуказанных объектов в конце 2021 года дефицит снизился на 4 560 мест и составил 609 мест.
Однако ввиду введения новых жилых домов дефицит вновь увеличился до 3 600 мест.
В 2022 году начнутся работы по сейсмоусилению и капитальному ремонту 3-ми школ (№122, 141, Білім Инновация).
В районе функционируют 155 дошкольных учреждений с охватом - 16 397 детей, из них:
- государственных - 47, в них детей - 10 784;
- частных детских садов - 88, в них детей - 5 131;
- частных мини-центров - 20, в них детей - 479.
По итогам 2021 года открыто 10 частных садов на 752 мест, создано 187 рабочих мест: Antaress kids, Alem kids, Romashka kinder, Zere kinder, I-Bope, Асем-гул, ДиДи 2016 филиал, Новое поколение, Лаяна К, Kun-ai.
Также завершен капитальный ремонт в ясли-садах №23 и №186 (бывшая «Сказка») и сданы в эксплуатацию 579 мест.
За 1 квартал 2022 года дефицит по Ауэзовскому району составляет от 1-6 лет 8 047 мест (из них от 3-6 лет - 2752).
Для снижения дефицита мест планируется открытие 6 частных детских садов на 420 мест. Разработано ПСД на строительство детского сада в мкр. «Алтын бесик» на 120 мест, начало СМР запланирован на текущий год. Прорабатывается вопрос строительства детского сада на выкупленном участке в мкр. 10.
Эффективное использование имущества коммунальной собственности города Алматы, числящихся на балансе Аппарата акима
По состоянию на 31 декабря 2017 года на балансе Аппарата акима (без подведомственных учреждений) числятся основные средства на сумму 10 762 494,4 тыс. тенге.
В 2017 году безвозмездно получены сооружения и прочие основные средства по первоначальной стоимости на общую сумму 1 391 387,6 тыс. тенге (балансовая стоимость 607 537,0 тыс. тенге).
Выбытие долгосрочных активов составило 121 576,0 тыс. тенге, в том числе приобретенное оборудование для детских садов по 004 бюджетной программе.
По состоянию на 31 декабря 2018 года на балансе Аппарата акима (без подведомственных учреждений) числятся основные средства на сумму 12 496 483,1 тыс. тенге.
В 2018 году безвозмездно получены сооружения и прочие основные средства по первоначальной стоимости на общую сумму 673 612,0 тыс. тенге (балансовая стоимость 0,00_ тыс. тенге).
Выбытие долгосрочных активов составило 1 310,1 тыс. тенге, в том числе приобретенное оборудование для детских садов по 004 бюджетной программе.
Списание основных средств на сумму 7 935, 2 тыс. тенге (распоряжение № 143-ө от 06.12.2018 года).
По состоянию на 31 декабря 2019 года на балансе Аппарата акима (без подведомственных учреждений) числятся основные средства на сумму 14 044 543,9 тыс. тенге.
В 2019 году безвозмездно получены сооружения и прочие основные средства по первоначальной стоимости на общую сумму 292 458,9 тыс. тенге (балансовая стоимость 191 892,3 тыс. тенге).
Выбытие долгосрочных активов составило 23 017,0 тыс. тенге, в том числе приобретенное оборудование для детских садов по 004 бюджетной программе.
По состоянию на 31 декабря 2020 года на балансе Аппарата акима (без подведомственных учреждений) числятся основные средства на сумму 17 569 041,9 тыс. тенге.
В 2020 году безвозмездно получены сооружения и прочие основные средства по первоначальной стоимости на общую сумму 345 151,1 тыс. тенге (балансовая стоимость 278 766,8 тыс. тенге).
Выбытие долгосрочных активов составило 401 674,1 тыс. тенге.
По состоянию на 31 декабря 2021 года на балансе Аппарата акима (без подведомственных учреждений) числятся основные средства на сумму 20 897 451 тыс. тенге, В 2021 году безвозмездно получены сооружения и прочие основные средства по первоначальной стоимости на общую сумму 899
603,2 тыс. тенге (балансовая стоимость _191 892,3_ тыс. тенге).
Выбытие долгосрочных активов составило 0,0 тыс. тенге.
Обоснованность расчетов, содержащихся в бюджетной заявке
Согласно Правил составления и представления бюджетной заявки, утвержденному приказом Министра экономики и бюджетного планирования РК от 24 ноября 2014 года №511 (далее - Правила №511) бюджетная заявка включает в себя расчеты по видам расходов по каждой бюджетной программе администратора бюджетных программ.
В 2019, 2020, 2021 годах по бюджетной программе 003 «Оказание социальной помощи нуждающимся гражданам на дому» по специфике 149 «Приобретение прочих товаров» при наличии заявок подписанных заведующими отделений, в бюджетных заявках количество товаров запланировано в завышенном количестве.
Пункт 3. В нарушение подпункта 9) статья 4 Бюджетного кодекса РК , Аппаратом акима по бюджетной программе 003 «Оказание социальной помощи нуждающимся гражданам на дому» допущено необоснованное планирование расходов на приобретение товаров (бумага А4, ручка шариковая, тетради ученические, мыло туалетное антибактериальное) на общую сумму 499,5 тыс. тенге.
Пункт 4. В нарушение пункта 36 Правил составления и представления бюджетной заявки, утвержденных приказом Министра экономики и бюджетного планирования РК от 24 ноября 2014 года №511 (далее - Правила №511), в 2021 году по бюджетной программе 001 «Услуги по обеспечению деятельности акима района в городе, города районного значения, поселка, села, сельского округа» «Текущий ремонт здания «РАГС- регистрация актов гражданского состояния города Алматы» к бюджетной заявке не приложены прайс-листы.
В 2017, 2018, 2019 годах Аппаратом акима заключены договора способом из одного источника на проведение текущего ремонта и приобретение строительных материалов с ИП «ДАРЫН» на общую сумму 23 106,0 тыс. тенге, в том числе:
- в 2017 году - 7 283,7 тыс. тенге;
- в 2018 году -9 425,0 тыс. тенге;
- в 2019 году - 6 397,3 тыс. тенге.
Пункт 5. В нарушение пунктов 2, 36 Правил № 511, в 2017, 2018, 2019 годах по бюджетной программе 001 «Услуги по обеспечению деятельности акима района в городе, города районного значения, поселка, села, сельского округа» «Текущий ремонт здания» проведены без обоснования планируемых расходов на общую сумму 23 106,0 тыс. тенге.
Исполнение планов финансирования
Объем финансирования Аппарата акима за 2017 -2021 годы составил в общей сумме 45 066 211 тыс. тенге, из них:
■ за 2017 год - 6 135 801,0 тыс. тенге;
■ за 2018 год - 7 332 200,0 тыс. тенге;
■ за 2019 год - 9 385 619,0 тыс. тенге;
■ за 2020 год - 15 027 394,0 тыс. тенге;
■ за 2021 год-7 185 197,0 тыс. тенге.
В соответствии с планом финансирования выделено:
- на 31 декабря 2017 года - 6 135 801,0 тыс. тенге. Фактически освоено 6 135 798,8 тыс. тенге (что составляет 99,9% от запланированного объема финансирования). Остаток не освоенных средств составило в сумме 2,2 тыс. тенге.
- на 3 1 декабря 2018 года - 7 332 200,0 тыс. тенге. Фактически освоено 7 332 193,0 тыс. тенге (что составляет 99,9% от запланированного объема финансирования). Остаток не освоенных средств составило в сумме 7,0 тыс. тенге.
- на 31 декабря 2019 года - 9 385 619,0 тыс. тенге. Фактически освоено 9 382 493,8 тыс. тенге (что составляет 99,9% от запланированного объема финансирования). Остаток не освоенных средств составило в сумме 3 125,2 тыс. тенге.
- на 31 декабря 2020 года - 15 027 394,0 тыс. тенге. Фактически освоено 14 992 991,9 тыс. тенге (что составляет 99,7% от запланированного объема финансирования). Остаток не освоенных средств составило в сумме 34 402,1 тыс. тенге.
- на 31 декабря 2021 года - 7 185 197,0 тыс. тенге. Фактически освоено 7 176 762,7 тыс. тенге (что составляет 99,8% от запланированного объема финансирования). Остаток не освоенных средств составило в сумме 8 434,3 тыс. тенге.
За аудируемый период неосвоенная сумма в разрезе бюджетных программ выглядит следующим образом:
Основные причины остатка бюджетных средств: экономия по фонду оплаты труда; - экономия по ГЗ; -экономия по государственному заказу.
Организация обслуживания одиноких престарелых и нетрудоспособных граждан на дому
В ходе государственного аудита специальных социальных услуг, оказываемых Аппаратом акима установлено следующее.
С 2005 года КГУ «Аппарат акима Ауэзовского района города Алматы» осуществляет деятельность по материально-бытовому и социальному обслуживанию одиноких пенсионеров и инвалидов.
Указанная функция была передана в отделения социального обслуживания Аппарата акима Ауэзовского района при реорганизации территориального центра социального обслуживания пенсионеров и инвалидов Ауэзовского района Алматы в Центр реабилитации и адаптации инвалидов Ауэзовского района на основании постановления акимата города Алматы от 15 февраля 2005 года № 1/66 «О реорганизации Территориального центра социального обслуживания пенсионеров, Территориального центра социального обслуживания пенсионеров и инвалидов Ауэзовского района Алматы».
Акимом Ауэзовского района Устюговым В. от 7 сентября 2005 года утверждено Положение об отделении социальной помощи на дому одиноким и престарелым и нетрудоспособным гражданам при Аппарате акима Ауэзовского района и распоряжением Акима Ауэзовского района переводом принято 67 специалистов.
Следует отметить, что в соответствии с ст. 11 Закон РК от 29 декабря 2008 года № 114-IV «О специальных социальных услугах» - реализация государственной политики в сфере предоставления ССУ входит в компетенцию МИО.
Предоставление ССУ по надомному обслуживанию осуществляется в соответствии со следующими нормативными документами:
- Закон РК от 29 декабря 2008 года № 114-1V «О специальных социальных услугах»;
- приказа Министра труда и социальной защиты населения РК от 29 августа 2018 года № 379 «Об утверждении Правил в соо» (далее - Правила № 379);
- приказа МЗ СР РК от 26 марта 2015 года № 165 «Об утверждении стандартов оказания ССУ в области социальной защиты населения» (далее Стандарты);
- приказа и.о. Министра труда и социальной защиты населения РК от 25 октября 2017 года № 360 «Об утверждении Типовых квалификационных характеристик должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций социальной защиты и занятости населения» (далее - Приказ №360).
В соответствии с подпунктом 2) пункта 3 Приказа № 379 - структурное подразделение МИО - это управление занятости и социальных программ города Алматы».
Кроме того, установлено, что в Положении о КГУ «Аппарат акима Ауэзовского района города Алматы», утвержденной постановлением акимата города Алматы № 1/127 от 25 февраля 2015 года, функции по оказанию специальных социальных услуг на дому не предусмотрены.
В ходе анализа качественного состава персонала надомного обслуживания установлено, что Аппаратом акима приняты на работу 29 сотрудников из 74-х персонала надомного обслуживания, не соответствующих квалификационным требованиям, установленным в типовых квалификационных характеристик должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций социальной защиты и занятости населения (Приказ №360).
Заработная плата и другие виды оплаты, выплаченные 29 работникам несоответствующим квалификационным требованиям за период с 2017- 2021гг. составила 180 926,2 тыс. тенге, в том числе:
- 2017 году в сумме 24 931,7 тыс. тенге;
- 2018 году в сумме 27 152,6 тыс. тенге;
- 2019 году в сумме 31 434,6 тыс. тенге;
- 2020 году в сумме 38 719,2 тыс. тенге;
- 2021 году в сумме 58 688,1 тыс. тенге.
Пункт 8. В нарушение статьи 36 параграфа 2, статьи 39 параграфа 3 главы 2 Приказа № 360, приняты на работу 29 сотрудников из 74-х персонала надомного обслуживания, не соответствующих квалификационным требованиям.
Аппарат акима Ауэзовского района за проверяемый период оказывало ССУ на дому инвалидам 1, 2 и 3 групп, лицам, не способным к самостоятельному обслуживанию в связи с преклонным возрастом.
Процесс оказания ССУ на дому начинается с направления районного отдела занятости и социальных программ пакета документов на услугополучателя в бумажном и электронном носителях.
Одновременно передаются Акты обследования жилищных и других материально-бытовых условий, оценка индивидуальных потребностей получателей услуг, составленные специалистом районного отдела занятости и социальных программ на каждого получателя услуг.
Так, за проверяемый период Аппарат акима оказывал специальные социальные услуги на дому 2 390 услуг в количестве 2 390 услугополучателям.
Анализ деятельности структурного подразделения Аппарата акима - отделения социальной помощи на дому одиноким престарелым и нетрудоспособным гражданам, ответственного за оказание специальных услуг на дому установлены существенные системные упущения как по объему и условиям предоставления ССУ так и по их качеству.
В соответствии с главой 3 Стандарта оказания ССУ в области социальной защиты населения в условиях оказания услуг на дому, утвержденного приказом МЗ СР РК от 26 марта 2015 года № 165, к объемам предоставления ССУ организациями надомного обслуживания относятся 8 видов услуг:
- социально-медицинские услуги;
- социально-психологические услуги;
- социально-культурные услуги;
- социально-экономические услуги;
- социально-педагогические услуги.
Установлено, что Положение отделения социальной помощи на дому одиноким престарелым и нетрудоспособным гражданам, утвержденного Акимом Ауэзовского района Устюговым В.Н. от 7 сентября 2005 года, по настоящее время не обновлялось, несмотря на изменения законодательства в сфере оказания специальных социальных услуг.
В связи с этим, цели и предмет деятельности отделения не соответствуют действующему Стандарту оказания ССУ в области социальной защиты населения в условиях оказания услуг на дому, а именно не предусмотрены все требования к качеству оказания специальной социальной помощи на дому.
Анализ деятельности отделения показал, что социальными работниками фактически оказываются только социально-бытовые услуги.
Пункт 9. В нарушение пунктов 21, 23, 25, 31, 33, 35 Главы 3 Стандарта, социальным отделом Аппарата акима не исполняются требования к качеству предоставления: социально-медицинских услуг, социально-психологических услуг, социально-трудовых услуг, социально-культурных услуг, социально- экономических услуг, социально-педагогических услуг.
В то же время, оказываемые Аппаратом акима социально-бытовые услуги не соответствует требованиям Стандарта оказания ССУ.
Так, в ходе аудита проведен телефонный опрос получателей услуг, а также анкетирование, где по результатам установлено:
- не оказываются услуги в содействии в медицинском консультировании профильными специалистами, в получении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи, оказании в выполнении лечебно физических упражнений;
- не оказываются услуги по предоставлению социально-культурных услуг (1 опрашиваемая в возрасте 85-ти лет с проблемами опорно- двигательной системы и проблемами позвоночника рассказала, что она была приглашена на праздник в парк 28 Гвардейцев-панфиловцев, однако ввиду не предоставления Аппаратом акима автомашины, она была вынуждена отказаться из-за невозможности самой добраться);
- социальная работа на самом низком уровне, социальный сотрудник приходит 1 раз в неделю, чтобы съездить в магазин за продуктами и социальные работники постоянно жалуются на низкую заработную плату;
- у услугополучателей отсутствует информация о гарантированном объеме государственных специальных социальных услуг, о должностных обязанностях социального работника и его оснащение хозяйственными средствами;
- услугополучатели не информированы о необходимости ознакомления и подписания о проделанной работе в журнале учета предоставленных специальных услуг;
- услугополучателю оказывает услуги неправительственная организация (в течение 5 дней, еженедельно), а социальный работник Ауэзовского района посещает один раз в неделю (покупает продукты).
Следует отметить, что в соответствии с п. 38 Стандарта - посещение получателей услуг специалистами организации надомного обслуживания осуществляется согласно графику посещения получателей услуг, утверждаемому руководителем организации надомного обслуживания.
В день посещения получателя услуг специалисты организации надомного обслуживания делают соответствующую отметку в журнале учета предоставленных специальных социальных услуг согласно приложению 5 к Стандарту. Журнал учета предоставленных ССУ находится у получателя услуг (законного представителя) и по окончании месяца передается социальному работнику по уходу.
Пункт 10. В нарушение п. 38 Стандарта журнал учета предоставленных ССУ фактически находится у заведующих отделениями. Журналы, предоставленные заведующими отделениями для инспектирования, не могут подтвердить достоверность отметки получателя услуг о качестве услуг.
Пункт 11. В нарушение п. 38 Стандарта и п. 25 Приказа №379 нагрузка на специалистов организации надомного обслуживания и графики посещения получателей услуг за 2017-2021 годы не утверждены руководителем организации надомного обслуживания - Акимом Ауэзовского района.
Заведующими отделениями представлены графики нагрузки специалистов, составленные в соответствии с Приложением 7 к Приказу №379 «Минимальные штатные нормативы персонала в организациях надомного обслуживания» (далее - Приложение 7). Исходя из требований Приложения 7
- СССУ социальным работником по уходу предоставляются получателю услуг не менее двух раз в неделю, 4 человека в день по 2 часа.
В пояснительных записках социальными сотрудниками указано, что не всегда выполняется нагрузка в соответствии с утвержденным графиком, так как при оформлении документов в ЦОНе, очереди в поликлиниках, пребывание в пути, прогулках с инвалидами по потери зрения, опорно двигательной системы и т.п. на одного услугополучателя расход времени составляет от 3-х и более часов.
При инспектировании графиков посещения получателей услуг и проведенного анализа за 2017-2021 годы установлено, что заведующими отделениями в графиках 4 раза в месяц в течение полного рабочего дня (8 часов) ежемесячно указано проведение планерки, с социальными работниками. Документов, подтверждающих проведение планерок у заведующих отделений, не имеются (протоколы или какие-либо документы о проведении планерок).
Следует отметить, что в ходе аудита установлены факты о занятии социальными работниками предпринимательской деятельностью (подтверждаются пояснительными записками Агабековой З.Ж., Булановой Т.А., Умирбаевой К.С., Казыхоновой Б.М.).
Пункт 12. Отсутствие полного контроля за фактической нагрузкой социального работника и нерационального распределения рабочего времени является причиной неисполнения объема работы социальными работниками, что является нарушением Приложения 7 к Приказа №379.
В соответствии с Приложением 7 минимальная штатный норматив на 1- го социального работника по уходу предусмотрена 8 престарелых и инвалидов первой и второй группы в месяц.
В ходе инспектирования отчетов о нагрузке социального работника, табелей учета рабочего времени, представленных заведующими отделениями за период 2017-2021гг., установлено систематическое несоблюдение минимальных штатных нормативов персонала. Так, установлено 861 случаев, когда социальным работникам устанавливалась заработная плата за исполнение полной нагрузки, тогда как в течение месяца в обслуживании фактически было 5-7 получателей услуг.
Общая сумма расходов по оплате труда социальных работников по указанным случаям составила 13 812,4 тыс. тенге.
Пункт 13. В нарушение пункта 25, Приложения 7 Приказа № 379 социальным работникам выплачено 13 812,4 тыс. тенге за неотработанное нормативное время.
Необходимо отметить, что в трудовых договорах социальных работников надомного обслуживания предусмотрена повременная оплата труда, тогда как в соответствии с Приложением 7 Приказа № 379 предусмотрена нормативная нагрузка на 1-го специалиста, то есть размер оплата труда следует определять сдельным методом, так как объем работы специалиста непосредственно зависит от количества получателей услуг (на 1- го социального работника по уходу предусмотрена 8 престарелых и инвалидов первой и второй группы в месяц). Отсутствуют должностные инструкции заведующих отделов, консультантов, социальных работников.
В соответствии с п. 28 параграфа 10 главы 1 Приказа № 360 «Типовые квалификационные характеристики должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций социальной защиты и занятости населения», определены должностные обязанности заведующих отделениями. При изучении работы заведующих отделений установлено, что не все функциональные обязанности выполняются в полном соответствии с Приказом №360.
Так, заведующие отделениями не выполняют свои обязанности:
- обеспечивать проведение работы по выявлению и учету проживающих на территории действия отделения граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации и семей, нуждающихся в социальном обслуживании;
- организовать работу по обследованию материально-бытовых условий одиноких престарелых и инвалидов, нетрудоспособных граждан, семей, воспитывающих детей-инвалидов, с целью установления потребности, определения видов и форм социальной помощи;
- проводить регулярный контроль за объемом и качеством оказываемых социальных услуг и их соответствием потребностям обслуживаемых граждан, эффективностью работы сотрудников отделения;
- оказывать содействие в определении нуждающихся лиц в учреждения или организации, функционирующие в условиях стационаров, полустационаров, временного пребывания, в специальные коррекционные, реабилитационные учреждения или организации;
- формировать базу данных нуждающихся в социальной помощи.
В ходе аудита не представлены документы на бумажном и/или электронном носителях, подтверждающие выполнение вышеназванных функций, о чем также свидетельствуют результаты телефонных опросов и анкетирования получателей надомных услуг.
К примеру, в соответствии с п. 15 Главы 2 Стандарта - прекращение предоставления специальных социальных услуг организацией надомного обслуживания осуществляется, в том числе при переезде получателя услуг в другой населенный пункт и в случае смерти получателя услуг.
Согласно п. 18 Главы 2 Стандарта - прекращение, приостановление предоставления специальных социальных услуг в организациях надомного обслуживания осуществляются на основании решения руководителя организации надомного обслуживания, и проставляется отметка в АИС «Е- собес».
В ходе анализа данных АИС «Е-собес» установлено, что отделениями социальной помощи на дому не ведется мониторинг и своевременная отметка о выбытии получателей услуг.
Так, при инспектировании отчетов о нагрузке социальных работников, табелей учета рабочего времени за 2017-2021 годы, установлено 198 случаев оказания услуг при фактической смерти или выбытия получателя услуг по причине несвоевременной отметки о выбытии.
К примеру, г-ка Смирнова А.Е. умерла 29.10.2021 года, однако она числилась в отчете о нагрузке у заведующей отделения Тастанбековой З.А. за социальным работником Усенбаевой в ноябре, декабре 2021 года.
Кондратенко А.Е. умерла 8 апреля 2021 года, а за социальным работником Татариновой числилась нагрузка за весь апрель месяц.
Аналогично, Жук Н.С умерла 1 мая 2021 года, социальному работнику Абдыхалыковой Г. указана нагрузка за весь месяц.
Воронова А.Ф умерла 5 октября 2021 года, социальному работнику Сакиевой И. в отчете указана нагрузка за весь месяц,
Пономарева Л.Н. снята в связи с оформлением индивидуального помощника с 1 декабря 2018 года, а за декабрь месяц социальному работнику Кишкенбаевой А. установлена нагрузка с учетом снятой с учета Пономаревой Л.Н.
Другой пример, установлено, что взятая на учет в августе 2021 года престарелая пенсионерка 1933 года рождения, по ее пояснению, в течении двух лет неоднократно вынуждена была самостоятельно посещать здание аппарата акима для получения информации по прикреплению к ней социального работника.
Аналогично, в ходе анкетирования получателя надомных услуг гражданки Сметаниной В.М., выявлена проживающая по соседству пенсионер Назина, 1941 года рождения, также нуждающаяся в социальном обслуживании.
Кроме того, в ходе телефонного опроса получатели услуг (из каждого отделения 30 человек) не знают ни заведующих отделениями, ни консультантов по социальной работе. Стало известно, что за период 2017- 2021гг. заведующие отделениями ни разу не приходили.
Также, в ходе проведенного письменного анкетирования получателей услуг, подтверждено о незнакомстве с заведующими отделениями и на вопрос «Какие Вам оказаны услуги заведующим отделением» получен отрицательный ответ.
Таким образом, невыполнение заведующими своих обязанностей и отсутствие контроля со стороны руководства Аппарата акима, привело к грубейшим нарушениям действующего законодательства в сфере оказания специальных социальных услуг.
Пункт 14. В нарушение ст. 11 Закона РК «О специальных социальных услугах», пунктов 15 и 18 Главы 2 Стандарта, пункта 28 параграфа 10 главы 1 Приказа № 360 и Главы 3 Приказа №379 в Аппарате акима отсутствует должный контроль за полнотой и своевременность оказания специальных социальных услуг на дому.
В соответствии подпункта 4) пункта 57 Стандарта, Аппарат акима Ауэзовского района как исполняющий функции уполномоченного органа, должен обеспечивать социальных работников хозяйственными принадлежностями (моющими средствами, ветошью, резиновыми перчатками, хозяйственным инвентарем) по уходу за престарелыми и инвалидами.
Согласно бюджетной программе 003 «Оказание социальной помощи нуждающимся гражданам на дому» Аппаратом акима за 2017-2021 годы приобретено и списано хозяйственных запасов для социальных работников на сумму 4 497,7 тыс. тенге.
В пояснительных, представленных заведующими отделениями указано, что заявка на приобретение хозяйственных принадлежностей составляется ими исходя из суммы, указываемой бухгалтерской службой.
Бухгалтерской службой и заведующими отделениями не представлены какие-либо заявки и расчеты потребностей на одного получателя услуг.
В пояснительных, представленных социальными работниками указано о том, что из-за недостаточного обеспечения хозяйственными принадлежностями, вынуждены пользоваться хозяйственными принадлежностями, принадлежащими престарелым и инвалидам (услугополучателями).
Пункт 15. В нарушение абзаца 12 пункта 224 Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях, утвержденных приказом Министра финансов РК от 3 августа 2010 года №393 (далее - Правила №393) при документальном инспектировании расхода хозяйственных запасов за 2017 год не имеются подтверждающие документы на получение хозяйственных запасов через заведующих отделений, социальными работниками на сумму 693,0 тыс. тенге.
Пункт 16. В нарушение подпункта 4) пункта 57 Приказа № 165 Аппаратом акима не создаются условия для полноценного предоставления специальных социальных услуг.
В соответствии п.26 приказа № 379, главы 2 параграфа 1 пункта 31 Приказа № 360 социальный работник по оценке и определению потребности в ССУ организации защиты и занятости населения обязан проводить оценку и определять потребность в специальных социальных услугах.
При инспектировании личных дел получателей надомных услуг установлено, что в личных делах гр. Тяжеловой Н.Г. 1949 г.р., Ахметовой Н.В. 1948 г.р., Соломоновой Г.В. 1944 г.р., Горбовой Е.И. 1924 г.р., Блохиной Р.И. 1941 г.р, Тажихановой К. 1945 г.р., Лебедевой М.П. 1941 г.р., Иванцовой С.И. 1947 г.р., Калашникова П.Я. 1951 г.р., Придановой Р.С. 1940 г.р. отсутствует документ, подтверждающий проведение оценки по определению потребности специальных услуг.
Пункт 17. В нарушение п.26 приказа № 379, главы 2 параграфа 1 пункта 31 приказа № 360 организацией защиты и занятости населения личные дела получателей услуг формируются в неполном объеме.
В соответствии с п.26 приказа № 379: На основе оценки индивидуальных потребностей получателей услуг с учетом индивидуальной программы реабилитации инвалида консультантом по социальной работе, социальными работниками по уходу и другими специалистами организации надомного обслуживания на каждого получателя услуги сроком на один год разрабатывается индивидуальный план.
Мероприятия индивидуального плана указываются раздельно по каждому из виду специальных социальных услуг и направлены на поиск и активизацию сильных сторон, выявление позитивных ресурсов и восстановление или формирование навыков самостоятельного социального окружения.
Каждое указанное мероприятие должна содержать сроки реализации. Указанный период работы по выполнению мероприятия отражается в индивидуальном плане через конкретные сроки.
Индивидуальные планы утверждаются руководителем организации надомного обслуживания, то есть акимом района.
Установлено, что в Аппарате акима отсутствуют индивидуальные планы на каждого получателя услуг (пояснительные заведующих отделениями).
Соответственно за аудируемый период (2017-2021 годы) Аппаратом акима не проводилась работа по разработке и реализации индивидуальных планов работы с получателями специальных социальных услугах Ауэзовского района.
Пункт 18. В нарушение п.26 Приказа № 379, главы 2 параграфа 2 пункта 34 Приказа № 360, главы 2 параграфа 3 пункта 37 приказа № 360 в Аппарате акима не разрабатываются индивидуальные планы, в связи с чем, отсутствует индивидуальная работа с получателями специальных социальных услуг и невыполнение социальными работниками своих обязанностей.
В соответствии с п.26 Приказа № 379 - мониторинг индивидуального плана получателя услуг ведется для отслеживания изменений в состоянии получателей услуг и корректировке мероприятий для последующей работы с ним, данные отражаются в журнале мониторинга ежемесячно.
Журнал мониторинга ведется отдельно на каждого получателя услуг.
Отметка о позитивных изменениях в состоянии получателя услуг делается по каждому мероприятию, запланированному в индивидуальном плане.
При изменениях в состоянии получателей услуг отметки в журнал мониторинга вносятся ежемесячно.
В журнале мониторинга указывается какой вид услуги подлежит
По итогам года журнал мониторинга подшиваются в отдельную папку на каждого получателя услуг.
В ходе инспектирования установлено, что журналы мониторинга отсутствуют. Также заведующими отделениями даны пояснительные записки об отсутствии журналов мониторинга.
Вышеуказанное, позволяет сделать вывод о том, что услуги предоставляются без учета потребностей услугополучателей.
Пункт 19. В нарушение п.26 приказа № 379 отсутствуют журналы мониторинга получателей специальных социальных услуг.
В соответствии с п. 8 главы 2 Стандарта -после принятия заявления и документов, специалист уполномоченного органа в течение пяти рабочих дней выезжает к месту проживания инвалида, престарелого и составляет акт обследования жилищных и материально-бытовых условий.
При инспектировании личных дел установлены факты составления актов обследования жилищных и других материально-бытовых условий социальными работниками Аппарата акима, вместо специалистов уполномоченного органа в лице КГУ «Управление занятости и социального благосостояния города Алматы».
Акта обследования жилищных и других материально-бытовых условий является основанием для устанавливления нагрузки на социального работника согласно приложению 7 Приказа № 379.
Пункт 20. В нарушение пункта 8 главы 2 Стандарта, обследование жилищных и других материально-бытовых условий и составление Актов осуществляется социальными работниками Аппарата акима.
За проверяемый период 2017-2021гг. по программе 003 «Оказание социальной помощи нуждающимся гражданам на дому» израсходовано бюджетных средств на оплату труда работников отделений надомного обслуживания в общей сумме 491 515,2 тыс. тенге.
Фактически начисленная заработная плата сотрудников отдела надомного обслуживания формируется за счет примененных надбавок к базовому должностному окладу, премий, выплат на оздоровление, оплаты за проезд. Так, в 2017 году фактически заработная плата начислена больше на 38% процентов относительно утвержденного фонда оплаты труда, в 2018 году
- на 37,8%, в 2019 году на 52,6%, в 2020 году - на 95,2%, в 2021 году на 134,14 %.
Средняя заработная плата в 2021 году с учетом дополнительных выплат составила:
- заведующего отделением минимально 210,0 тыс. тенге, а максимально 238,9 тыс. тенге;
- консультанта минимально 162,0 тыс. тенге, максимально 189,3 тыс. тенге;
- социального работника с высшим образованием 188,0 - 224,4 тыс. тенге;
- со средне-специальным образованием 165,5 тыс. тенге.
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность
Аппаратом акима финансовая отчетность составляется согласно утвержденным формам и правилам составления и представления финансовой отчетности от 8 июля 2010 года № 325 (до 2018 года, далее- Правила №325) и от 1 августа 2017 года № 468 (с 2018 года, далее - Правила №468).
Структура бухгалтерского баланса Аппарата акима за аудируемый период, согласно представленной финансовой отчетности (бухгалтерского баланса), выглядит следующим образом:
- по состоянию на 31 декабря 2017 года 11 608 763,8 тыс. тенге;
- по состоянию на 31 декабря 2018 года 12 582 378,63 тыс. тенге;
- по состоянию на 31 декабря 2019 года 14 173 296,8 тыс. тенге;
- по состоянию на 31 декабря 2020 года 17 709 563,8тыс. тенге;
- по состоянию на 31 декабря 2021 года 20 978 786,4 тыс. тенге.
Валюта баланса в 2021 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 9 370 022,6 тыс. тенге и по состоянию на 31 декабря 2021 года составила 20 978 786,4 тыс. тенге. К увеличению валюты баланса повлияли следующие показатели баланса:
- денежные средства и их эквиваленты увеличились на сумму 41 126,1 ТЫС. тенге (остаток средств на счете КСН)\
- основные средства увеличились 10 134 956,5 тыс. тенге (за счет проведенных капитальных ремонтов);
- биологические активы увеличились 31 436,6 тыс. тенге (оприходованы в 202J году декоративные насаждения);
- краткосрочные обязательства увеличились на сумму 43 045,2 тыс. тенге (за счет остатка задолженности КСН и начисления резерва по отпускам).
Согласным данным бухгалтерского баланса за 2021 год по строке 411 «Резервы» отражена сума в размере 66 030,0 тыс. тенге.
Согласно Правил №468 по строке 411 «Резервы» показываются остатки по счету 5110 «Резервы», где учитываются резервы на переоценку основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций и прочие резервы.
При этом, по данным бухгалтерского учета Аппарата акима на счете 5110 «Резервы» данные отсутствуют.
Пункт 21. В нарушение п.35 Правил №468 строка 411 бухгалтерского баланса 2021 года не соответствует фактическим данным бухгалтерского учета Аппарата акима.
При этом, следует отметить, что на сумму указанного резерва уменьшена сумма накопленного финансового результате, в результате чего итоговая сумма чистых активов/капитала не изменилось.
Согласно данным финансовой отчетности (баланс) за 2021 год на балансе Аппарата акима числятся посаженные в рамках договоров закупок деревья (биологические активы) на конец периода по балансовой стоимости на сумму 31 436,6 тыс. тенге.
Согласно Правил №393 биологические активы включает виды деятельности как разведение садов и плантаций, которые должны быть способны к биотрансформации и сельскохозяйственная деятельность должна быть управляемой.
Для государственных учреждений предусмотрен счет 2383 «Прочие основные средства» для учета озеленительных и декоративных насаждений на улицах, в парках, скверах и т.д.
Пункт 22. В нарушение пунктов 316, 317 Правил №393 Аппаратом акима к биологическим активам (счет 2600) отнесены озеленительные насаждения на сумму 31 436,6 тыс. тенге несоответствующие характеристикам биологических активов.
На балансе Аппарата акима числятся основные средства в виде зданий и нежилых зданий, сооружения, машин и оборудования, хозяйственного инвентаря (офисная мебель) и прочих средств.
По данным бухгалтерского учета безвозмездно получены активы:
- в 2017 году на общую сумму 1 391 387,6 тыс. тенге (счет 2321 - 510 320,8 тыс. тенге, счет 2330 - 828 188,5 тыс. тенге, счет 2360 - 447,8 тыс. тенге, счет 2370 - 52 430,5 тыс. тенге)',
- в 2018 году на общую сумму 673 611,9 тыс. тенге (счет 2330- 496 710,4 тыс. тенге, счет 2340- 147 019,7 тыс. тенге, счет 2383- 29 881,8 тыс. тенге)',
- в 2019 году на общую сумму 292 458,9 тыс. тенге (счет 2310- 66030,0тыс. тенге, счет 2321- 226 428,9 тыс. тенге)',
- в 2020 году на общую сумму 345 151,1 тыс. тенге (счет 2340- 328 993,0 тыс. тенге, счет 2360 - 8 958,8 тыс. тенге, счет 23 70- 6 975,3 тыс. тенге, счет 2383- 224,0 тыс. тенге)',
- в 2021 году на общую сумму 899 603,2 тыс. тенге (счет 2330).
Согласно Правил №393 государственное учреждение отражает
поступление объектов основных средств по первоначальной стоимости (дебет соответствующего субсчета) и признает на балансовую стоимость доходы от безвозмездного получения активов, на сумму накопленной амортизации кредитует счет субсчета 2391 «Накопленная амортизация основных средств».
Актом приема - передачи от 03 сентября 2018 года передано Аппарату акима объект основного средства (здание Аксай-4 д.64) по первоначальной стоимости 493 520,2 тыс. тенге (накопленная амортизация 34 546,4 тыс. тенге). В бухгалтерском учете поступление по счету основных средств отражено в сумме 458 973,8 тыс. тенге, т.е. по балансовой стоимости.
Пункт 23. В нарушение п. 250 Правил №393 Аппаратом акима при и безвозмездном получении поступление объектов основных средств не отражено в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, где сумма отклонения составила 34 546,4 тыс. тенге.
Также данное здание постановлением акимата от 25 декабря 2020 года №4/613 (акт приема - передачи от 31 декабря 2020 года №289) передано на баланс Управления комфортной городской среды города Алматы.
Пункт 24. Вместе с тем, в нарушение п. 259 Правил №393 за счет некорректной первоначальной суммы объекта основного средства начисление амортизации производилось с нарушением суммы в размере 7 495,3 тыс. тенге (из них за 2017 год - 201,5 тыс. тенге, за 2018 год - 2 418,3 тыс. тенге, за 2019 год - 2
418,3 тыс. тенге и за 2020 год - 2 418,2 тыс. тенге), что привело к искажению финансовой отчетности.
Согласно бухгалтерскому учету осуществлено списание основных средств:
- в 2017 году на сумму 8 113,3 тыс. тенге в количестве 95 ед. со 100% износом (акт списания от 14.09.2017г.);
- в 2018 году на сумму 7 935,2 тыс. тенге в количестве 82 ед. со 100% износом (акт списания от 07.12.2018г.);
- в 2020 году на сумму 17 198,2 тыс. тенге в количестве 228 ед. с балансовой стоимостью 203,0 тыс. тенге (акт списания от 10.12.2020г.).
Вместе с тем, в бухгалтерском учете:
- в 2017 году выбыло по кредиту счета 2300 «Основные средства» на сумму 7 883,5 тыс. тенге, при этом по акту списания основных средств (согласовано с Управлением финансов г. Алматы) на сумму 8 113,3 тыс. тенге.
- в 2020 году выбыло по кредиту счета 2300 «Основные средства» на сумму 16 352,1 тыс. тенге и 108,0 тыс. тенге со счета 2711 «НМА», по акту списания основных средств (согласовано с Управлением финансов г. Алматы) на сумму 17 401,2 тыс. тенге.
Таким образом, аудитом установлено, что на конец 2021 года списанные объекты основных средств на общую сумму 1 489,5 тыс. тенге числятся на балансе Аппарата акима. (из них за 2017 год - 230,6 тыс. тенге в кол-ве 6 ед. и за 2020 год 1 258,9 тыс. тенге в кол-ве 9 ед.).
Пункт 25. В нарушение п. 276 Правил №393 на балансе Аппарата акима числятся списанные основные средства на сумму 1 489,5 тыс. тенге в количестве 15 ед., тем самым бухгалтерской службой не обеспечивается правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах учета выбытия (списание) основных средств.
Также, после ввода в эксплуатацию объектов капитального ремонта дворовых территорий Аппаратом акима на сумму произведенных затрат по капитальным вложениям в бухгалтерском учете отражается поступление по счету 2300 «Основные средства».
Согласно Правил №393 учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов по местам их хранения и ответственным лицам. Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту (предмету), присваивается инвентарный номер. Аналитический учет ведется в инвентарной карточке, которая заполняется на основании документов на зачисление объекта основных средств по капитальному ремонту и списанию.
Вместе с тем, аудитом установлено, что поступление основных средств от капитальных вложений отражается общей суммой расходов капитального ремонта за год под следующими названиями:
- «капитальный ремонт дворов 2017» на сумму 835 375,0 тыс. тенге;
- «капитальный ремонт дворов 2018» на сумму 1 241 422,8 тыс. тенге;
- «капитальный ремонт дворов 2018г.» на сумму 81 133,1 тыс. тенге;
- «капитальный ремонт дворов 2019» на сумму 2 672 979,4 тыс. тенге;
- «капитальный ремонт внутри дворовых территорий 2021» на сумму 4 164 312,0 тыс. тенге.
Пункт 26. Таким образом, в нарушение п.247, п. 280 Правил №393 Аппаратом акима учет основных средств по капитальному ремонту дворовых территорий не ведется отдельно по каждому объекту (предмету) основных средств, тем самым не обеспечивается количественный учет объектов основных средств и учет изменений (остаточная стоимость дополнительные капитальные расходы, выбытие или списание и т.д. по каждому объекту).
Незавершенное строительство и капитальные вложения
Согласно представленным данным бухгалтерского баланса остаток на конец периода по счету 2400 «Незавершенное строительство и капитальные вложения» составил:
- на 31.12.2017 года 835 375,0 тыс. тенге;
- на 31.12.2018 года 81 133,1 тыс. тенге;
- на 31.12.2019 года 81 133,1 тыс. тенге.
- на конец 2020 - 2021 годов отсутствует.
В ходе аудита установлено, что имеются не завершенные проекты разработанных проектно-сметных документаций с проведенной комплексной вневедомственной экспертизой на сумму 81 688,9 тыс. тенге.
Вышеуказанные проектно-сметные документаций без подтверждающих документов, т.е. не законченные и не сданные в эксплуатацию объекты капитального ремонта (без акта приемки) переведены на счет основных средств.
Пункт 27. В нарушение п. 272 Правил №393 Аппаратом акима затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам капитального ремонта на сумму 81 688,9 тыс. тенге не отражены на счете 2411 «Незавершенное строительство».
В свою очередь, перевод без основания суммы затрат с незавершенного строительство на счет основных средств привело к излишнему начислению амортизационных отчислений.
Аудитом отмечается, что амортизация основного средства начисляется, когда оно становится доступным для использования, находится в месте и в состоянии, пригодном для эксплуатации по прямому целевому назначению государственным учреждением.
Пункт 28. Таким образом, в нарушение п. 258-1 Правил №393 в бухгалтерском учете начислены амортизационные отчисления на сумму 11894,7 тыс. тенге (за 2020 год - 6 215,4 тыс. тенге, за 2021 год - 5 679,3 тыс. тенге) к объектам незавершенного строительства, которые не были доступны для использования и не были введены в эксплуатацию.
Нематериальный актив первоначально измеряется по фактической стоимости, которая должна быть надежно измерена и включает в себя цену покупки нематериального актива. Срок полезной службы нематериальных активов определен в пределах 10 лет. Амортизация нематериальных активов начисляется ежемесячно.
Нематериальные активы в бухгалтерском учете составили на конец отчетного периода:
- в 2017 году на сумму по первоначальной стоимости 1 166,4 тыс. тенге (за вычетом накопленной амортизации в сумме 536,0 тыс. тенге балансовая стоимость составила 630,4 тыс. тенге);
- в 2018 году на сумму по первоначальной стоимости 1 166,4 тыс. тенге (за вычетом накопленной амортизации в сумме 625,7 тыс. тенге балансовая стоимость составила 540,7 тыс. тенге);
- в 2019 году на сумму по первоначальной стоимости 991,7 тыс. тенге (за вычетом накопленной амортизации в сумме 682,3 тыс. тенге балансовая стоимость составила 309,4 тыс. тенге);
- в 2020 году на сумму по первоначальной стоимости 1 058,4 тыс. тенге (за вычетом накопленной амортизации в сумме 879,3 тыс. тенге балансовая стоимость составила 179,1 тыс. тенге);
- в 2021 году на сумму по первоначальной стоимости 1 058,4 тыс. тенге (за вычетом накопленной амортизации в сумме 966,3 тыс. тенге балансовая стоимость составила 92,1 тыс. тенге).
Пункт 29. В нарушение п.336 Правил №393 на счете нематериальных активов на сумму 188,4 тыс. тенге (первоначальная стоимость) числятся носители ключевой информации (флэш карты е-токен) не относящиеся к объектам нематериального актива.
Согласно данным бухгалтерского учета движение запасов в разрезе годов выглядит следующим образом:
За рассматриваемый период поступили запасы на общую сумму 94 000,6 тыс. тенге, из них:
- приобретены за счет финансирования на сумму 63 425,7 тыс. тенге (2017 год - 12 929,7 тыс. тенге, 2018 год - 14 138,1 тыс. тенге, 2019 год -12 128,6 тыс. тенге, 2020 год -11 229,2 тыс. тенге, 2021 год-13 000,1 тыс. тенге);
- безвозмездно получены на сумму 30 574,9 тыс. тенге (2017 год - 2 230,5 тыс. тенге, 2018 год - 3 739,1 тыс. тенге, 2019 год - 3 568,1 тыс. тенге, 2020 год -17 682,1 тыс. тенге, 2021 год-3 355,2 тыс. тенге).
Также, Аппаратом акима списаны на расходы государственного учреждения запасы на сумму 99 627,1 тыс. тенге (2017 год - 19 203,5 тыс. тенге, 2018 год - 18 348,3 тыс. тенге, 2019 год - 17 659,7 тыс. тенге, 2020 год - 25 976,3 тыс. тенге, 2021 год- 18 439,3 тыс. тенге).
Согласно Правил №393 списание запасов отражается по дебету счета 7060 «Расходы по запасам» и кредитуется соответствующий субсчет счета «Запасы».
Пункт 30. При этом, в нарушение п. 217 Правил №393 в 2017 году между счетами установлено расхождение на сумму 1 778,9 тыс. тенге, которое образовалось за счет разницы сумм счета 1300 (по кредиту) в размере 19 203,5 тыс. тенге и счета 7060 (по дебету) в размере 20 982,4 тыс. тенге.
- от необменных операций, которое включает сумму бюджетного финансирования, выделенная по индивидуальному плану финансирования финансирование текущей деятельности и капитальных вложений, за вычетом неиспользованного остатка средств в конце отчетного года;
- от управления активами, которое включает сумму от безвозмездного получения активов от государственных органов на основании постановлений аки мата города Алматы.
- государственного учреждения, которое включает текущие расходы государственного учреждения;
- выбытие долгосрочных активов, которое включает финансовый результат от безвозмездной передачи или списанию активов.
За анализируемый период доходы Аппарата акима в 2021 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 585 242,6 тыс. тенге (в т.ч. доходы от необменных операций увеличились на 1 040 959,5 тыс. тенге, прочие доходы уменьшились на 455 716,9 тыс. тенге).
Величина расходов уменьшилась на 886 283,6 тыс. тенге (в т.ч. расходы государственного учреждения уменьшились на 1 630 388 тыс. тенге, расходы по выбытию активов увеличились на 744 104,4 тыс. тенге).
В 2018 году во исполнение постановления акимата города Алматы от 11 января 2018 года №1/8 «О некоторых вопросах коммунальной собственности города Алматы» (акт приема-передачи от 01 марта 2018 года №47) на баланс Аппарата акима переданы подземные пешеходные переходы.
Аудитом установлено, что согласно акту приемки-передачи основных средств (Форма№ОС-1) первоначальная стоимость -210 728,6 тыс. тенге, сумма накопленной амортизации - 61 462,5 тыс. тенге. В бухгалтерском учете сумма накопленной амортизации не учтено, в связи с чем на счете доходов от безвозмездного получения активов отражена первоначальная стоимость актива вместо балансовой стоимости.
Пункт 31. В нарушение п. 250 Правил №393 в бухгалтерском учете сумма доходов от безвозмездного получения активов по счету 6330 завышена на сумму 61 462,5 тыс. тенге, что привело к искажению финансовой отчетности за 2018 год по строке 040 «Прочие доходы».
Данное нарушение привело к искажению балансовой стоимости основных средств (первоначальная стоимость за минусом накопленной амортизации), по строке 114 «Основные средства» бухгалтерского баланса за 2018-2021 годы. Установлено расхождение в балансовой стоимости объекта основных средств:
- по состоянию на 31 декабря 2018 года по данным бухгалтерского учета 199 665,3 тыс. тенге, при фактической балансовой стоимости 138 202,8 тыс. тенге (отклонение - 61 462,5 тыс. тенге)',
- по состоянию на 31 декабря 2019 года по данным бухгалтерского учета 184 914,3 тыс. тенге, при фактической балансовой стоимости 123 451,8 тыс. тенге (отклонение - 61 462,5 тыс. тенге)',
- по состоянию на 31 декабря 2020 года по данным бухгалтерского учета 157 815,9 тыс. тенге, при фактической балансовой стоимости 108 700,8 тыс. тенге (отклонение -49 115,1 тыс. тенге)
- по состоянию на 31 декабря 2021 года по данным бухгалтерского учета 143 064,9 тыс. тенге, при фактической балансовой стоимости 93 949,8 тыс. тенге (отклонение - 49 115,1 тыс. тенге)',
Пункт 32. В нарушение п. 27 Правил №468 за счет не отражения суммы накопленной амортизации объекта основного средства в бухгалтерском учете, Аппаратом акима искажена финансовая отчетность за 2018 - 2021 годы по строке 114 «Основные средства» бухгалтерского баланса.
Данные отчета о результатах финансовой деятельности показали, что коммунальные расходы учреждения составили в 2017 году - 4 962 719,9 тыс. тенге, в 2018 году - 5 216 503,0 тыс. тенге, в 2019 году - 2 137 010,6 тыс. тенге.
Вместе с тем, представленные данные в отчете о результатах финансовой деятельности не соответствует фактическим расходам. Фактически понесенные расходы по коммунальным услугам составили за 2017 год 4 032,0 тыс. тенге, за 2018 год 3 601,0 тыс. тенге, 2019 год 5 200,0 тыс. тенге.
Таким образом, в связи с отнесением прочих операционных расходов на коммунальные расходы учреждения, в финансовой отчетности сумма по строке 116 «Коммунальные расходы» отчета о результатах финансовой деятельности показаны не корректно.
Согласно Правил №468 по строке 116 «Коммунальные расходы» отчета о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2) показывается расходы по счету 7080 сумма начисленных расходов за коммунальные услуги, т.е. за газ, воду, электроэнергию, отопление.
Пункт 33. В нарушение п.41 Правил №468 Аппаратом акима в отчете о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2) за 2017-2019 годы расходы по коммунальным услугам не соответствует фактически понесенным расходам по данному виду расходов.
Также следует отметить, что в 2017-2019 годах Аппарат акима имеет расходы на услуги связи. При этом в отчете о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2) данные не отражены по строке «Услуги связи», так как включены к расходам строки коммунальных расходов. Сумма расходов составила за 2017 год - 3 700,0 тыс. тенге, за 2018 год - 2 956,0 тыс. тенге и за
2019 год - 4 120,0 тыс. тенге.
Пункт 34. В нарушение п.41 Правил №468 Аппаратом акима в отчете о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2) за 2017-2019 годы по строке «Услуги связи» (счет 7080) не отражена сумма начисленных расходов по услугам связи.
Также, аудитом установлено несоответствие отраженных данных в отчете о результатах финансовой деятельности за 2019 год:
- по расходам амортизации и обесценения активов: по данным бухгалтерского учета - 1 330 387,6 тыс. тенге, в отчете о результатах финансовой деятельности - 1 430 897,6 тыс. тенге (завышены на 100 510,0 тыс. тенге)',
- по прочим расходам: по бухгалтерскому учету - 6 921 534,8 тыс. тенге, в отчете о результатах финансовой деятельности - 4 159 729,6 тыс. тенге (занижены на 2 761 805,2 тыс. тенге).
Таким образом расхождение между данными бухгалтерского учета с отчетом о результатах финансовой деятельности в части итоговой суммы расходов (строка 200) составило 2 661 295,2 тыс. тенге.
Кроме того, за 2021 год расходы государственного учреждения согласно отчета о результатах финансовой деятельности составили 4 402 913,1 тыс. тенге. При этом, по данным бухгалтерского учета сумма расходов составила 4 555 645,8 тыс. тенге. Отклонение установлено в сумме 152 732,7 тыс. тенге (в
том числе занижены расходы: оплата труда на 63 329,3, тыс. тенге и прочие операционные расходы на 338 503,3 тыс. тенге, завышены расходы: налоги и платежи в бюджет на 413,5 тыс. тенге, расходы по запасам на 69 790,8 тыс. тенге, коммунальные расходы и услуги связи на 5 986,5 тыс. тенге, амортизация и обесценение активов на 167 379,8 тыс. тенге и расходы на обязательное социальное медицинское страхование на 5
Пункт 35. В нарушение п. 3 Правил №468 финансовая отчетность (отчет о результатах финансовой деятельности) за 2019 год и 2021 год составлены с нарушением требований полноты, достоверности и тождество данных бухгалтерского учета с финансовой отчетностью, где расхождения по расходам государственного учреждения составили 152 732,7 тыс. тенге в 2021 году и 2 661 295,2 тыс. тенге в 2019 году.
Штатное расписание, заработная плата, надбавки, доплаты и т.д.
За аудируемый период лимит штатной численности Аппарата акима утверждался следующими постановлениями акимата города Алматы:
- от 13 мая 2016 года №2/193 в количестве 41 единицы;
- от 6 февраля 2019 года №1/97 в количестве 41 единицы;
- от 27 января 2020 года №1/13 в количестве 41 единицы.
Согласно утвержденного штатного расписания на 2017 год численность служащих Аппарата акима составляет 41 единиц с месячным фондом оплаты труда 5 192,6 тыс. тенге, из них:
1) руководство из 7 ед. с фондом оплаты труда 1 400,9 тыс. тенге: 1 ед- Аким района, 3 ед - заместитель акима района, 1 ед. - руководитель аппарата акима района, 1 ед. - помощник акима района; 1 ед. - главный специалист службы управления персоналом.
2) отдел организационной работы и документационного обеспечения из 4 ед. с фондом оплаты труда 453,0 тыс. тенге: 1 ед. - руководитель отдела, 3 ед. - главный специалист;
3) государственно - правовой отдел из 3 ед. с фондом оплаты труда 348,1 тыс. тенге: 1 ед.- руководитель отдела и 2 ед. - главный специалист;
4) отдел социальной сферы из 3 ед. с фондом оплаты труда 343,1 тыс. тенге: 1 ед. - руководитель отдела, 2 ед. - главный специалист;
5) отдел по развитию предпринимательства и промышленности из 5 ед. с фондом оплаты труда 545,6 тыс. тенге: 1 ед. - руководитель отдела, 4 ед. - главный специалист;
6) отдел коммунального хозяйства из 4 ед. с фондом оплаты труда 437,5 тыс. тенге: 1 ед. руководитель отдела, 3 - главный специалист;
7) отдел благоустройства из 5 ед. с фондом оплаты труда 539,8 тыс. тенге: 1 ед. - руководитель отдела, 4 ед - главный специалист;
8)финансово-хозяйственный отдел из 4 ед. с фондом оплаты труда 443,3 тыс. тенге: 1 ед. - руководитель отдела-главный бухгалтер, 3 ед- главный специалист;
9) Отдел культуры и развития языков из 3 ед. с фондом оплаты труда 334,8 тыс. тенге - 1 ед. руководитель отдела, 2 ед. - главный специалист;
10) отдел регистрации актов гражданского состояния из 3 ед. с фондом оплаты труда 346,5 тыс. тенге: 1 ед. - руководитель отдела, 2 ед - главный специалист.
Согласно утвержденного штатного расписания на 2018 год численность служащих аппарата акима района составляет 41 единицы с месячным фондом оплаты труда 5 192,6 тыс. тенге, из них:
- руководство в количестве 7 ед. с фондом оплаты труда 1 400,9 тыс. тенге (1 ед,- Аким района, 3 ед- заместитель акима района, 1 ед. - руководитель аппарата акима района, 1 ед. - помощник акима района; 1 ед. - главный специалист службы управления персоналом),
- 9 структурных отделов с фондом оплаты труда 3 791,7 тыс. тенге (руководители отделов - 9 ед. и главные специалисты - 25 ед.).
Согласно утвержденного штатного расписания на 2019 год численность служащих аппарата акима района составляет 41 единицы с месячным фондом оплаты труда 11 063,7 тыс. тенге, из них:
- руководство в количестве 6 ед. с фондом оплаты труда 3 039,7 тыс. тенге (1 ед - Аким района, 3 ед - заместитель акима района, I ед. - руководитель аппарата акима района, 1 ед. - помощник акима района),
- 9 структурных отделов с фондом оплаты труда 8 024,0 тыс. тенге (руководители отделов - 9 ед. и главные специалисты - 26 ед.).
Согласно утвержденного штатного расписания на 2020 год численность служащих аппарата акима района составляет 41 единицы с месячным фондом оплаты труда 10 668,1 тыс. тенге, из них:
- руководство в количестве 7 ед. с фондом оплаты труда 2 938,1 тыс. тенге (1 ед - Аким района, 3 ед,- заместитель акима района, 1 ед. - руководитель аппарата акима района, 1 ед. - помощник акима района, 1 ед. - главный специалист службы управления персоналом)',
- 9 структурных отделов с фондом оплаты труда 7 730,0 тыс. тенге (руководители отделов -9 ед. и главные специалисты - 25 ед.).
Согласно утвержденного штатного расписания на 2020 год численность служащих аппарата акима района составляет 41 единицы с месячным фондом оплаты труда 12 072,1 тыс. тенге, из них:
- руководство в количестве 7 ед. с фондом оплаты труда 3 474,3 тыс. тенге (1 ед - Аким района, 3 ед.- заместитель акима района, 1 ед. - руководитель аппарата акима района, 1 ед. - помощник акима района, 1 ед. - главный специалист службы управления персоналом),
- 9 структурных отделов с фондом оплаты труда 8 597,8 тыс. тенге (руководители отделов - 9 ед. и главные специалисты - 25 ед.).
По вышеприведенным данным за период 2017-2021 годы количество численности штатных единиц Аппарата акима остается стабильным (без изменений) в количестве 41 единицы.
За аудируемый период расходы на выплату заработной платы с учетом налогов и отчислений составили 610 842,1 тыс. тенге.
Отчисления на обяз. соц. мед. страхование
Как видно из таблицы в 2021 году по сравнению с 2017 годом расходы на оплату труда выросли на 95 543,1 тыс. тенге или в 2,3 раза. Увеличение расходов на оплату труда связано с введением системы оплаты труда по факторно-бальной шкале, согласно Постановлению Правительства РК от 29 декабря 2017 года №939 «О некоторых вопросах оплаты труда административных государственных служащих в пилотном режиме».
За аудируемый период работникам Аппарата акима выплачена премия на общую сумму 120 371,0 тыс. тенге, из них за 2017 год - 20 662,0 тыс. тенге, за 2018 год - 21 099,0 тыс. тенге, за 2019 год - 1 264,0 тыс. тенге, за 2020 год - 27 734,0 тыс. тенге и за 2021 год - 49 612,0 тыс. тенге.
Также, работникам Аппарата акима выплачивалась надбавка к должностному окладу за выполнение функций временно отсутствующих работников без освобождения от своей основной работы на общую сумму 897,1 тыс. тенге, из них за 2019 год -656,3 тыс. тенге и за 2021 год - 240,8 тыс. тенге.
Акимом района утверждены штатные расписания по социальным работникам по оказанию социальной помощи нуждающимся гражданам на дому по Аппарату акима Ауэзовского района города Алматы, том числе в разрезе годов:
- на 2017 год штат в количестве 74 единицы с фондом заработной платы 4
492.6 тыс. тенге (заведующие отделения - 5 ед., консультант - 6, специалисты - 63 ед.)',
- на 2018 год штат в количестве 74 единицы с фондом заработной платы 4
492.6 тыс. тенге (заведующие отделения - 5 ед., консультант - 6, специалисты - 63 ед.),
- на 2019 год штат в количестве 74 единицы с фондом заработной платы 4
492.6 тыс. тенге (заведующие отделения - 5 ед., консультант - 6, специалисты - 63 ед.)',
- на 2020 год штат в количестве 74 единицы с фондом заработной платы 4
492.6 тыс. тенге (заведующие отделения - 5 ед., консультант - 6, специалисты - 63 ед.)',
- на 2021 год штат в количестве 74 единицы с фондом заработной платы 5
526.0 тыс. тенге (заведующие отделения - 5 ед., консультант - 6, специалисты - 63 ед.),
Также, в соответствии с Постановлениями акимата города Алматы от 13 декабря 2016 года №4/592 и от 20 марта 2019 года №1/178 утвержден лимит численности работников, осуществляющих техническое обслуживание в количестве 17 единиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Трудового Кодекса «Трудовые отношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным договором», пунктом 1 статьи 21 Трудового Кодекса «Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением случаев, установленных законами РК».
На основании вышеуказанных норм Аппаратом акима заключены трудовые договора с гражданскими служащими, принятыми на работу.
Аппаратом акима также производится оплата труда работников Комитета местного самоуправления аппарата акима района Алматы (далее - КМС) в количестве 6 единиц (в том числе координатор акима - 1 единица, председателей - 5 единиц).
Расходы на выплату заработной платы гражданских служащих (технического персонала) и работников КМС с учетом всех выплат, налогов и отчислений составили на общую сумму 122 802,9 тыс. тенге, из них за 2017 год - 23 951,0 тыс. тенге, за 2018 год - 21 351,2 тыс. тенге, за 2019 год - 22 792,7 тыс. тенге, за 2020 год - 26 844,0 тыс. тенге и за 2021 год - 27 864,0 тыс. тенге.
Аудитом установлено, что в 2019 году премирование работников Аппарата акима производилось при наличии не снятого дисциплинарного взыскания.
Пункт 36. В нарушение пп. 1) п. 4 Правил премирования, оказания материальной помощи и установления надбавок к должностным окладам работников органов Республики Казахстан за счет средств государственного бюджета, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 августа 2001 года №1127, Аппаратом акима при наличии не снятого дисциплинарного взыскания работникам произведено премирование на сумму 144.0 тыс. тенге.
Дебиторская и кредиторская задолженности
Согласно данным бухгалтерского учета Аппаратом акима имелась дебиторская задолженность:
1)по состоянию на 31 декабря 2017 года краткосрочная дебиторская задолженность отсутствует.
2) по состоянию на 31 декабря 2018 года краткосрочная дебиторская задолженность отсутствует.
3)по состоянию на 31 декабря 2019 года краткосрочная дебиторская задолженность отсутствует.
4) по состоянию на 31 декабря 2020 года дебиторская задолженность отсутствует;
5) по состоянию на 31 декабря 2021 года дебиторская задолженность отсутствует.
При этом, аудитом установлено, при составлении финансовой отчетности Аппаратом акима переплаченная сумма по социальному и индивидуальному налогам в сумме 864,5 тыс. тенге бухгалтерской справкой от 31 декабря 2021 года №7 вручную скорректирована в сторону уменьшения, тем самым остаток сальдо на конец периода не отражается в бухгалтерском учете.
Пункт 37. Тем самым, в нарушение п. 3 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете Аппаратом акима произведено сокрытие дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом (строка 013 бухгалтерского баланса), которое привело к искажению финансовой отчетности за 2021 год в виде не отражения в бухгалтерском балансе по строке 013 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом».
Следует отметить, что данная сумма дебиторской задолженности восстановлена (произведено сторнирование) бухгалтерской справкой от 01 января 2022 года № 1.
Согласно данным бухгалтерского учета Аппаратом акима имелась кредиторская задолженность:
1) по состоянию на 31 декабря 2017 года кредиторская задолженность составила 7 479,4 тыс. тенге по деньгам временного размещения;
2) по состоянию на 31 декабря 2018 года кредиторская задолженность составила 2 574,8 тыс. тенге, из них:
- прочая краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения - 1 908,4 тыс. тенге;
- краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками -
3) по состоянию на 31 декабря 2019 года кредиторская задолженность составила 50 398,1 тыс. тенге, из них:
- прочая краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения - 46 960,2 тыс. тенге;
- краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками - 3
4) по состоянию на 31 декабря 2020 года кредиторская задолженность составила 141 837,4 тыс. тенге, из них:
- прочая краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения - 137 057,7 тыс. тенге;
- краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками - 4 779,7 тыс. тенге.
5) по состоянию на 31 декабря 2021 года кредиторская задолженность составила 50 624,7 тыс. тенге, из них:
- прочая краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения - 48 605,6 тыс. тенге;
- краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками - 2019,1 тыс. тенге.
За рассматриваемый период, Аппарат акима не имеет дебиторскую задолженность. При этом, кредиторская задолженность образовалась по деньгам временного размещения и перед работниками на сумму по неиспользованным дням отпуска. Сроки образования задолженности текущий отчетный период со сроком до 12 месяцев.
Исполнение договорных обязательств поставщиками товаров, работ и услуг
Капитальный ремонт внутридворовых территории Ауэзовского района г. Алматы (Участок №2), осуществлен согласно заключенного договора №229 от 04 мая 2020 года с ТОО «ПМК-7К» на общую сумму 622 764,6 тыс. тенге.
Фактически, согласно подписанным актам выполненных работ и актам сверок взаиморасчетов, оплачены указанные работы на общую сумму 622 764,6 тыс. тенге.
Пункт 38. В нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса от 4 декабря 2008 года № 95-IV и пункта 2 статьи 69 Закона «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» от 16 июля 2001 года № 242 по итогам проведенного выборочного аудита с участием представителей Заказчика, на подтверждение достоверности объемов фактически выполненных работ ТОО «ПМК-7К» установлены нарушения на общую сумму 3 003,6 тыс. тенге, в том числе: 329,7 тыс. тенге, подлежащие восстановлению работами, 2 673,9 тыс. тенге, подлежащие возмещению в доход бюджет.
Текущий ремонт пустующего участка по ул. Трудовая в мкр. Алтын Бесик Ауэзовского района г.Алматы, осуществлено согласно заключенного договора № 193 от 19 августа 2021 года с ТОО «Капитал Строй Проект групп» - на общую сумму 117 600,0 тыс. тенге. Срок исполнение договора до 20 декабря 2021 года.
Пункт 39. В нарушение п.2 ст.69 Закона «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» №242 от 16 июля 2001 года по итогам проведения выборочного аудита, проведенного с участием представителей Заказчика, с целью подтверждения достоверности объемов фактически выполненных работ установлены нарушения на общую сумму 4 285,6 тыс. тенге, подлежащие восстановлению работами.
- Текущий ремонт спортивного и футбольного поле в мкр. Достык 3,7га в Ауэзовском районе города Алматы, проведено на основании договора №289 от 06 мая 2020 года, заключенного с подрядчиком ТОО «Энерго Ресурс Снаб» на общую сумму 67 200,0 тыс. тенге.
Акты выполненных работ подписаны на сумму 67 200,0тыс. тенге, оплата произведена в сумме 67 200,0 тыс. тенге.
Пункт 40. В нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса по итогам проведения выборочного аудита, проведенного с участием представителей Заказчика, с целью подтверждения достоверности объемов фактически выполненных работ установлены нарушения на общую сумму 776,6 тыс. тенге, подлежащие восстановление работами.
- Текущий ремонт сквера в микрорайоне-7 Ауэзовского района г Алматы, проведено на основании договора №301 от 29 апреля 2020 года, заключенного с подрядчиком ТОО «Фирма «ЛЭУ» на общую сумму 39 650,0 тыс. тенге.
Акты выполненных работ подписаны на сумму 39 650,0 тыс. тенге, оплата произведена в сумме 39 650,0 тыс. тенге.
Пункт 41. В нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса по итогам проведения выборочного аудита, проведенного с участием представителей Заказчика, с целью подтверждения достоверности объемов фактически выполненных работ установлены нарушения на общую сумму 1 372,5 тыс. тенге, подлежащие возмещению в доход бюджета.
- Текущий ремонт территории возле ТЮЗ им. Н. Сац в Ауэзовском районе города Алматы, проведено на основании договора №249 от 21 апреля 2020 года, заключенного с подрядчиком ТОО «OLBEK TRANS-І» на общую сумму 32 312,0 тыс. тенге. Кроме того, заключено дополнительное соглашение с увеличением суммы на 12 411,0 тыс. тенге, в итоге сумма договора составила 44 723,0 тыс. тенге.
Акты выполненных работ подписаны на сумму 44 723,0 тыс. тенге, оплата произведена в сумме 44 723,0 тыс. тенге.
Пункт 42. В нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса по итогам проведения выборочного аудита, проведенного с участием представителей Заказчика, с целью подтверждения достоверности объемов фактически выполненных работ установлены нарушения на общую сумму 841,2 тыс. тенге, подлежащие возмещению в доход бюджета.
- Текущий ремонт пустующих участков в Ауэзовском районе г Алматы, проведено на основании договора №315 от 11 мая 2020 года, заключенного с подрядчиком АО «ARSO» на общую сумму 21 280,0 тыс. тенге.
Акты выполненных работ подписаны на сумму 21 280,0 тыс. тенге, оплата произведена в сумме 21 280,0 тыс. тенге.
Пункт 43. В нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса по итогам проведения выборочного аудита, проведенного с участием представителей Заказчика, с целью подтверждения достоверности объемов фактически выполненных работ установлены нарушения на общую сумму 366,7 тыс. тенге, подлежащие возмещению в доход бюджета.
- Текущий ремонт и озеленение транспортной развязки Саина - Райымбека (замена арычных сетей, посадка цветников и т.д.), проведено на основании договора №323 от 18 мая 2020 года, заключенного с подрядчиком АО «RG Capital Invest» на общую сумму 25 648,0 тыс. тенге.
Акты выполненных работ подписаны на сумму 25 648,0 тыс. тенге, оплата произведена в сумме 25 648,0 тыс. тенге.
Пункт 44. В нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса по итогам проведения выборочного аудита, проведенного с участием представителей Заказчика, с целью подтверждения достоверности объемов фактически выполненных работ установлены нарушения на общую сумму 1 531,8 тыс. тенге, подлежащие возмещению в доход бюджета.
Текущий ремонт ступеньки с освещением, установка урн и скамеек р. Б. Алматинка севернее пр. Абая восточнее мкр. Сайран в Ауэзовском районе г.Алматы, проведено на основании договора №324 от 18 мая 2020 года, заключенного с подрядчиком АО «RG Capital Invest» на общую сумму 27 328,0 тыс. тенге.
Акты выполненных работ подписаны на сумму 27 328,0 тыс. тенге, оплата произведена в сумме 27 328,0 тыс. тенге.
Пункт 45. В нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса по итогам проведения выборочного аудита, проведенного с участием представителей Заказчика, с целью подтверждения достоверности объемов фактически выполненных работ установлены нарушения на общую сумму 1 295,7 тыс. тенге, подлежащие возмещению в доход бюджета.
Текущий ремонт ступеньки с освещением, установка урн и скамеек р. Б. Алматинка севернее пр. Абая восточнее мкр. Сайран в Ауэзовском районе г Алматы, проведено на основании договора №329 от 19 мая 2020 года, заключенного с подрядчиком АО «RG Capital Invest» на общую сумму 30 128,0 тыс. тенге.
Акты выполненных работ подписаны на сумму 30 128,0 тыс. тенге, оплата произведена в сумме 30 128,0 тыс. тенге.
Пункт 46. В нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса по итогам проведения выборочного аудита, проведенного с участием представителей Заказчика, с целью подтверждения достоверности объемов фактически выполненных работ установлены нарушения на общую сумму 1 298,8 тыс. тенге, подлежащие возмещению в доход бюджета.
Установка торшерных опор по тротуарам протяженностью 50 км в Ауэзовском районе г Алматы, проведено на основании договора №357 от 22 июня 2020 года, заключенного с подрядчиком ТОО «Талдыкорған-Достық» на общую сумму 106 250,0 тыс. тенге.
Акты выполненных работ подписаны на сумму 106 250,0 тыс. тенге, оплата произведена в сумме 106 250,0 тыс. тенге.
Пункт 47. В нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса от 4 декабря 2008 года № 95-IV и пункта 2 статьи 69 Закона «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в РК» от 16 июля 2001 года № 242 по итогам проведенного выборочного аудита с участием представителей Заказчика, на подтверждение достоверности объемов
фактически выполненных работ ТОО «Талдықорған-Достық» установлены нарушения на общую сумму 9 073,5 тыс. тенге, в том числе: 592,9 тыс. тенге, подлежащие восстановлению работами, 8 480,6 тыс. тенге, подлежащие возмещению в доход бюджета.
Текущий ремонт арычных сетей в Ауэзовском районе г Алматы, проведено на основании договора №293 от 10 мая 2020 года, заключенного с подрядчиком ТОО «Многопрофильная компания «Достар» на общую сумму 72 788,8 тыс. тенге.
Акты выполненных работ подписаны на сумму 72 788,8 тыс. тенге, оплата произведена в сумме 72 788,8 тыс. тенге.
Пункт 48. В нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса по итогам проведения выборочного аудита, проведенного с участием представителей Заказчика, с целью подтверждения достоверности объемов фактически выполненных работ установлены нарушения на общую сумму 399,0 тыс. тенге, подлежащие возмещению в доход бюджета.
Текущий ремонт дворовых территории мкр.Сайран дома №114-116, 118-120 в Луэзовском районе г Алматы, проведено на основании договора №299 от 03 мая 2020 года, заключенного с подрядчиком ТОО «Акку» на общую сумму 42 560,0 тыс. тенге.
Акты выполненных работ подписаны на сумму 42 560,0 тыс. тенге, оплата произведена в сумме 42 560,0 тыс. тенге.
Пункт 49. В нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса по итогам проведения выборочного аудита, проведенного с участием представителей Заказчика, с целью подтверждения достоверности объемов фактически выполненных работ установлены нарушения на общую сумму 377,6 тыс. тенге, подлежащие возмещению в доход бюджета.
В ходе государственного аудита установлено, что Аппаратом акима проведены текущие ремонты, относящихся к капитальному ремонту за период 2018- 2021 гг. в количестве 66 договоров.
Пункт 50. В нарушение статьи 60 Закона Республики Казахстан «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в РК от 16 июля 2001 года №242, строительные работы производились без утвержденной проектно-сметной документации. Также в нарушение п.7.03 главы 3.2 СН РК 1.04-26-2011 «Реконструкция, капитальный и текущий ремонт жилых и общественных зданий» Заказчиком некорректно определены виды ремонтных работ по перечню, выполняемых при текущем ремонте, относящихся к капитальному ремонту.
Общая сумма нарушений составила 799 335,2 тыс. тенге, в том числе в 2020 году - 500 649,1 тыс. тенге и в 2021 году - 298 686,1 тыс. тенге.
Исходя из данных бухгалтерского учета, установлено, что затраты на проводимый текущий ремонт согласно мемориального ордера №6 списаны на расходы.
Пункт 51. В нарушение пункта 271 Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях, утвержденных приказом Министра финансов РК от 3 августа 2010 года № 393 затраты при проведении ремонта капитального характера по 20-ти договорам закупок на общую сумму 799 335,2 тыс. тенге, относятся на увеличение балансовой стоимости (или на соответствующий счет бухгалтерского учета).
Пункт 52. В нарушение подпункта 5 пункта 1 статьи 17 Закона РК от 16 июля 2001 года №242 «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в РК», производство строительно-монтажных работ осуществляется без уведомления органов, осуществляющих государственный архитектурно-строительный контроль.
Меры, принятые объектом государственного аудита по неисполнению либо ненадлежащему исполнению условий договоров.
За 2017 год исковые заявления по неисполнению или ненадлежащему исполнению условий договора не подавались.
За период 2018 - 2021 года подано 9 исковых заявлений, из них по 5 - удовлетворено, по 4 - отказано (в связи с отсутствием негативных последствий, устранением поставщиком всех замечаний и недостатков, поставщик признан банкротом, с не наступлением срока по исполнению договорных обязательств).
Государственный образовательный заказ в дошкольных организациях образования
За период с 2017 года по 2020 годы Аппаратом акима на реализацию образовательного заказа в дошкольных организациях образования Ауэзовского района выделено 16 693 550,0 тыс. тенге, освоение составило 16 693 220,0 тыс. тенге, в том числе:
- в 2017 году 3 262 665,0 тыс. тенге;
- в 2018 году 3 837 250,0 тыс. тенге;
- в 2019 году 4 577 833,0 тыс. тенге;
- в 2020 году 5 015 472,0 тыс. тенге.
Постановлением акимата города Алматы от 18 апреля 2017 года №2/121 утвержден государственный образовательный заказ на дошкольное воспитание и обучение, размер подушевого финансирования и родительской платы в дошкольных организациях города Алматы на 2017 год.
Согласно постановлению размер подушевого финансирования на 2017 год составил:
- 24 040 тенге для частных дошкольных организаций;
- от 23 143 тенге до 25 934 тенге для государственных дошкольных организаций.
Планом финансирования расходы по программе 041 осуществлен государственный образовательный заказ на дошкольное воспитание и обучение на сумму 3 262 665,0 тыс. тенге, из них:
- в 39 государственных дошкольных организациях на сумму 2 795 269,038 тыс. тенге;
- в 47 частных дошкольных организациях на сумму 467 396,0 тыс. тенге;
Постановлением акимата города Алматы от 28 апреля 2018 года №2/149 утвержден государственный образовательный заказ на дошкольное воспитание и обучение, размер подушевого финансирования и родительской платы в дошкольных организациях города Алматы на 2018 год.
Согласно постановлению размер подушевого финансирования на 2018 год составил 26 828 тенге.
Планом финансирования расходы по программе 041 (подпрограмма 015 «За счет средств местного бюджета») составили 3 837 250,0 тыс. тенге, из них государственный образовательный заказ на дошкольное воспитание и обучение:
- в 39 государственных дошкольных организациях на сумму 3 093 486,2 тыс. тенге;
- в 59 частных дошкольных организациях на сумму 743 763,8 тыс. тенге.
Постановлением акимата города Алматы от 21 апреля 2020 года №2/331 утвержден государственный образовательный заказ на дошкольное воспитание и обучение, размер родительской платы в дошкольных организациях города Алматы на 2019 год.
Согласно вышеуказанному постановлению средняя стоимость расходов на одного воспитанника в детских садах общего типа в месяц составил 27 502 тенге.
Согласно плана финансирования расходы по программе 041 составили 4 577 833,0 тыс. тенге, из них:
1) по подпрограмме 011 «За счет трансфертов республиканского бюджета» - 471 548,0 тыс. тенге (на повышение заработной платы государственных детских садов);
2) по подпрограмме 015 «За счет средств местного бюджета» - 4 106 285,0 тыс. тенге (подушевое финансирование и городская «Дорожная карта «Бахытты отбасы»). Средства из местного бюджета направлены:
- на размещение государственного образовательного заказа на дошкольное воспитание и обучение в 40 государственных дошкольных организациях на сумму 3 254 046,3 тыс. тенге;
- на размещение государственного образовательного заказа на дошкольное воспитание и обучение в 69 частных дошкольных организациях на сумму 837 422,6 тыс. тенге;
- на реализацию городской программы дорожной карты «Бақытты отбасы» на сумму 14 816,1 тыс. тенге.
В соответствии с постановлением акимата города Алматы от 21 апреля2020 года №2/125 утвержден государственный образовательный заказ на дошкольное воспитание и обучение, размер родительской платы в дошкольных организациях города Алматы на 2020 год.
Согласно вышеуказанному постановлению средняя стоимость расходов на одного воспитанника в детских садах общего типа в месяц составлял 28 350 тенге.
Планом финансирования расходы по программе 041 составили 5 015472,0 тыс. тенге, из них:
- по подпрограмме 011 «За счет трансфертов республиканского бюджета» - 303 417,0 тыс. тенге (на повышение заработной платы государственных детских садов);
- по подпрограмме 015 «За счет средств местного бюджета» - 4 712 055,0 тыс. тенге (подушевое финансирование и городская «Дорожная карта «Бахытты отбасы»).
Аппаратом акима финансирование объема услуг осуществлялось согласно Правил размещения государственного образовательного заказа на подготовку специалистов с техническим и профессиональным, послесредним, высшим и послевузовским образованием с учетом потребностей рынка труда, на подготовительные отделения высших учебных заведений, а также на дошкольное воспитание и обучение, утвержденных приказом Министра образования и науки Республики Казахстан от 29 января 2016 года № 122 (далее - Правила №122).
В рамках реализации государственного образовательного заказа между дошкольными организациями образования и Аппаратом акима заключались договора о государственных закупках услуг способом «из одного источника путем прямого заключения договора». Договора проходили регистрацию в территориальном органе Казначейства.
Оплата за оказанные услуги производились Аппаратом акима путем перечисления денежных средств на расчетный счет дошкольной организации после подписания сторонами акта оказанных услуг.
Тем самым, подушевое финансирование государственного образовательного заказа Аппаратом акима финансирование объема услуг на дошкольное воспитание и обучение осуществлялось ежемесячно на основании акта выполненных работ (оказанных услуг).
Согласно Правил №122 при подушевом финансировании заказчиком государственного образовательного заказа финансируется объем услуг на дошкольное воспитание и обучение детям в следующих случаях:
1) детям, посещающим дошкольную организацию постоянно, без пропусков;
2) детям, отсутствовавшим в дошкольной организации в течение трех рабочих дней;
3) детям, отсутствовавшим по причинам: болезнь, лечение, оздоровление ребенка в медицинских, санаторно-курортных и иных организациях (при предоставлении справки), предоставление одному из родителей (законному представителю ребенка) трудового отпуска и оздоровление ребенка в летний период сроком до двух месяцев (при наличии заявления).
Аудиту были представлены к подписанным актам оказанных услуг дошкольных организаций, документы, подтверждающие посещаемость детей, т.е. табеля. В табели учета посещаемости детей, подписанная руководителем организации указывались данные воспитанников дошкольной организации (Ф.И.О., дни посещения, пропущено дней, причины непосещения по болезни, отпуск и т.д.).
Проведенный аудит показал, что Аппаратом акима финансирование объема услуг на дошкольное воспитание и обучение производилось детям, отсутствовавшим по причине трудового отпуска и оздоровление ребенка в летний период сроком более двух месяцев.
Тем самым, аудитом установлено, что количество детей, которые отсутствовали в летний период по причине трудового отпуска более двух месяцев составило в 2017 году - 64, в 2018 году - 63 и в 2019 году - 44.
Вышеуказанные факты, Аппаратом акима не учитывались при подушевом финансировании дошкольных организации, что привело к переплате бюджетных средств на общую сумму 4 438,8 тыс. тенге, из них за 2017 год на сумму 1 538,5 тыс. тенге, за 2018 год на сумму 1 690,2 тыс. тенге и за 2019 год на сумму 1 210,1 тыс. тенге.
Пункт 53. Таким образом, в нарушение пункта 6 статьи 97 Бюджетного Кодекса РК, пп.З п.2 Правил №122, Аппаратом акима при реализации государственного образовательного заказа в дошкольных организациях образования приняты и оплачены за фактически невыполненный объем услуг на дошкольное воспитание и обучение на общую сумму 4 438,8 тыс. тенге.
На сегодняшний день, благоустройство и ремонт дворовых территорий районов проводится за счет средств местного бюджета на территориях, не являющихся имуществом кондоминиума, то есть на землях общего пользования, так как ни территории дворов, ни объекты благоустройства не включены в объекты кондоминиума. Все бюджетные затраты, связанные с благоустройством, признаются на балансе акимата как расходы при текущем ремонте и активами при капитальном ремонте.
Так, за проверяемый период 2017-2021гг. Аппаратом акима отремонтировано 522 двора на общую сумму бюджетных средств 14 129 403,9 тыс. тенге, в том числе проведен капитальный ремонт 398 дворов на сумму 11 975 058,2 тыс. тенге и текущий ремонт 124 двора на общую сумму 2 154 345,7 тыс. тенге.
В то же время, в соответствии с п. 5 ст. 10-3 указанного Закона - в компетенцию местных исполнительных органов городов республиканского значения, столицы, районов, городов областного значения входит принятие мер по содержанию земель общего пользования, не включенных в состав общего имущества кондоминиума, за счет средств местного бюджета.
Однако, несмотря на понесенные существенные затраты на восстановление и благоустройство дворовых территорий, в бюджете акимата средства на содержание дворов и объектов благоустройства не предусмотрены.
Содержанием дворовых территорий и объектов благоустройства, кроме прилегающих к многоквартирным домам территорий, также не занимаются кооперативы собственников квартир (объединение собственников имущества). Кроме того, в результате по окончанию срока гарантий подрядных организаций, осуществлявших капитальный и текущий ремонты, построенные новые объекты благоустройства (детские игровые комплексы, спортивные площадки и тренажеры, и др.) могут прийти в негодность и требовать дополнительных средств на их восстановление, что в свою очередь может привести к недовольству жителей района и росту социального напряжения.
Следует отметить, что в соответствии с Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам жилищно-коммунального хозяйства» № 284-VI от 26.12.2019 года - Зарегистрированные и осуществляющие деятельность до введения в действие настоящего Закона кооперативы собственников помещений (квартир), потребительские кооперативы собственников квартир, нежилых помещений, потребительские кооперативы могут осуществлять деятельность по управлению многоквартирным жилым домом до 1 июля 2023 года и обязаны:
-передать совету многоквартирного жилого дома по акту приема- передачи все имеющиеся документы, связанные со строительством, содержанием и эксплуатацией многоквартирного жилого дома, общего имущества объекта кондоминиума.
На сегодняшний день, в Аппарате акима отсутствует какой-либо план мероприятий по дальнейшему содержанию, обслуживанию или передаче (полной или частичной) дворовых территорий объединениям собственников имущества.
Таким образом, в городе Алматы сложилась неопределенная ситуация кем и как должно быть организовано мероприятие по содержанию дворовых территорий и за счет каких источников будет финансирование.
В случае, если, полное содержание дворовых территорий и объектов благоустройства Ауэзовского района (уход за озеленением, обрезка, валка, посадка деревьев, обслуживание МАФ-ов и арыков), не включенных в состав общего имущества объекта кондоминиума, будет возложено на Аппарат акима, то согласно представленным расчетам ежегодно потребуется финансирование из местного бюджета средства порядка 3 млрд. тенге (расчет Аппарата акима прилагается).
Подводя итоги анализа, аудит сделал заключение о необходимости решения вопроса по дальнейшему обслуживанию дворовых территорий и объектов благоустройства и рассмотреть вопрос об их передаче (полной или частичной) под управление объединений собственников имущества.
Здесь необходимо отметить, что в соответствии с ст. 62 Земельного Кодекса РК – МИО при регистрации кондоминиума в многоквартирном жилом доме обеспечивает включение в состав общего имущества объекта кондоминиума земельного участка, необходимого для размещения, эксплуатации и содержания объекта кондоминиума, на безвозмездной основе как идеальной доли.
Справочно: благоустройство и ремонт дворов в микрорайонах увеличивает спрос на недвижимость и оказывает прямое влияние на увеличение рыночной стоимости жилья в таком районе.
Пункт 54. В нарушение п. 5 ст. 10-3 Закона РК «О жилищных отношениях» в бюджете Аппарата акима не предусмотрены средства на содержание земель общего пользования, не включенных в состав общего имущества объекта кондоминиума.
Государственное коммунальное предприятие на праве хозяйственного ведения «Алматы Тазалык»
В рамках государственного аудита эффективности деятельности местных исполнительных органов, проводимого в коммунальном государственном учреждении «Аппарат акима Ауэзовского района Алматы» проведен встречный аудит в Государственном коммунальном предприятии на праве хозяйственного ведения «Алматы Тазалық» (далее - Предприятие) на предмет исполнения договорных обязательств.
Встречный аудит проводился по предоставленным документам ГКП на ПХВ «Алматы Тазалық».
В ходе аудиторского мероприятия выявлено, что между Предприятием и Аппаратом акима Ауэзовского района города Алматы в 2021 году заключены:
1. Дополнительное соглашение от 31 декабря 2020 года №246/1 к договору о государственных закупках работ от 06 апреля 2020 года №246 на сумму 175 623,1 тенге на период до подведения итогов государственных закупок (на период с 01.01,2021г. по 28.02.2021г.);
2. Договор от 10 марта 2021 года №35 на сумму 533 540,0 тыс. тенге (на период с марша по декабрь 2021 года).
В рамках обеспечения исполнения договора Предприятием внесено гарантийное обеспечение в размере 3%:
- платежным поручением № 84 от 11.01.2021 года по дополнительному соглашению № 241/1 от 31.12.2020 года к договору № 246 в размере 5 268,7 тыс.тенге;
- платежным поручением № 798 от 15.03.2021 года по договору № 35 от 10.03.2021 года в размере 16 006,5 тыс.тенге.
Согласно акта-сверки взаимных расчетов за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года между Предприятием и КГУ «Аппарат акима Ауэзовского района города Алматы» сумма договорных обязательств исполнено в полном размере на сумму 709 163,1 тыс. тенге. Дебиторская и кредиторская задолженность не имеется.
В рамках заключенных договоров с Аппаратом акима Ауэзовского района города Алматы в 2021 году Предприятием получены доходы от оказания услуг на сумму 633 181,3 тыс. тенге без учета НДС (счет 6010).
Предприятием расходы учитываются по методу начисления и за 2021 год расходы по Ауэзовскому районному участку составили сумму в размере 682 873,8 тыс. тенге:
- по счету 8110 «Основное производство» - 564 504,7 тыс. тенге;
- по счету 7111 «Расходы по амортизации основных средств» - 118 369,1 тыс. тенге.
Наибольшую часть расходов составляет расходы по заработной плате (60%) по счету 8110. Таким образом, расходы на оплату труда по Ауэзовскому районному участку составили 342 926,6 тыс. тенге, из них:
- заработная плата - 310 966,1 тыс. тенге;
- налоги и обязательные платежи (социальный налог, социальные отчисления, обязательное социальное медицинское страхование) — 3 1 960,5 тыс. тенге;
Согласно штатному расписанию на 2021 год:
- утвержденный от 09 ноября 2020 года №195 с фондом оплаты труда 269 031,3 тыс. тенге, из них по Ауэзовскому районному участку месячный фонд оплаты труда составил 26 245,2 тыс. тенге со штатной численностью в количестве 169 ед. (на период с января по август месяцы 2021 года.).
- утвержденный от 16 августа 2021 года №198 с фондом оплаты труда 282 583,8 тыс. тенге, из них по Ауэзовскому районному участку месячный фонд оплаты труда составил 25 490,3 тыс. тенге со штатной численностью в количестве 157 ед. (с вводом действия с 01,09.2021г.).
Услуги субподрядной организации
На счете 8110 «Основное производство» начислены расходы под названием группы расходов:
- «Привлечение персонала» на сумму 45 814,2 тыс. тенге;
- «Услуги специализированной техники» на сумму 19 429,0 тыс. тенге.
Предприятием в рамках исполнения договорных обязательств
привлекались 2 субподрядные организации:
1. ИП «Бастау» на выполнение работ по уборке и содержанию дорог (привлечение персонала):
- дополнительное соглашение от 31 декабря 2020 года №1 к договору от 06 апреля 2020 года №44/20 (срок действия до 28 февраля 2021 года) со стоимостью за 8-ми часовую смену (чел/смена) за единицу привлеченного персонала составляет 5 804,0 тенге;
- договор от 10 марта 2021 года №15/21 (действует до 30 апреля 2021 года) со стоимостью за 8-ми часовую смену (чел/смена) за единицу привлеченного персонала составляет 5 804,0 тенге;
- договор от 23 сентября 2021 года №45/21 (действует до 31 декабря
2021 года) со стоимостью за 8-ми часовую смену (чел/смена) за единицу привлеченного персонала составляет 6 071,4 тенге.
2. ТОО «СТРОЙСЕРВИС-2000» на выполнение работ по уборке и содержанию дорог (привлечение техники).
- договор от 10 марта 2021 года №14/21 (действует до 31 декабря 2021 года) со стоимостью за единицу привлеченной специализированной техники Многофункциональная машина BOSHUNG PONY Р4, задействованной в уличной уборке составляет 8 200 тенге.
По итогам 2021 года, согласно актов выполненных работ Предприятия общая сумма выполненных работ субподрядчиком - ТОО «СТРОИСЕРВИС- 2000» составила 15 273,0 тыс. тенге.
Однако, в ходе встречного аудита установлены факты завышения объемов работ субподрядчика.
Так, Предприятием в актах выполненных работ Аппарату акима Ауэзовского района города Алматы на предоставляемые работы (услуги) выставлены по виду услуг «Спецтехника PONY Р4» на общую сумму 7 403,4 тыс. тенге.
Тогда как, фактически выполнены работы (оказаны услуги) субподрядной организацией, то есть ТОО «СТРОЙСЕРВИС-2000» на сумму в размере 5 054,4 тыс. тенге._________________
Аудитом установлено, что за апрель, май и декабрь месяцы 2021 года Предприятием суммы завышены на 2 647,4 тыс. тенге, а за октябрь месяц 2021 года сумма занижена на (58,6) тыс. тенге.
Таким образом, в ходе государственного аудита установлены факты завышения объемов работ (услуг) ТОО «СТРОЙСЕРВИС-2000» за 2021 год, в результате Аппарат акима Ауэзовского района города Алматы произвел оплату за не оказанные услуги субподрядчика на сумму 2 588,8 тыс. тенге.
Пункт 55. В нарушение пункта 6-1 статьи 97 Бюджетного кодекса РК, Предприятием для оплаты Аппарату акима Ауэзовского района города Алматы выставлены акты выполненных работ (услуг) за фактически невыполненный объем работ (услуг) на общую сумму 2 588,8 тыс. тенге.
2.3. Оценка влияния деятельности объектов государственного аудита на социально-экономической развитие.
Ауэзовский район является самым густонаселенным районом Алматы с плотностью 13,1 тыс. человек на 1 кв. км, что превышает в 4,5 раза общегородской показатель (плотность населения в среднем по Алматы составляет 2,9 тыс. человек на I кв. км).
Объем производства промышленной продукции составил 101,8 млрд тенге, а индекс физического объема промышленного производства - 106,4%.
Объем инвестиций в основной капитал за 2021 год составил 65,9 млрд. тенге (По сравнению с аналогичным периодом прошлого года - 0,5 млрд. тенге). ИФО - 115,3%.
Зарегистрировано в районе 3262 безработных. Уровень безработицы составляет 5,3%. В целях сохранения уровня занятости в районе создано 5 020 новых рабочих мест при годовом плане 5 000 (100,4%).
По району количество зарегистрированных юридических лиц малого и среднего бизнеса составляет 16 492 предприятия, из них действующих - 10 718, это на 11,5% больше по сравнению с предыдущим годом (действующих 9615).
За 2021 год проведен средний ремонт дорог протяженностью 24,9 км; ямочный ремонт дорог общей площадью 25 000 м2.
Проведена работа по посадке саженцев 1 200 деревьев, проведена санитарная обрезка 5 000 деревьев, также выполнен снос (валка) аварийных деревьев в количестве 120 деревьев и формовочная обрезка 1 804 деревьев.
В целях обеспечения санитарного состояния территории района, проведены 28 локальных субботника.
В 2021 году на территории Ауэзовского района отремонтировано капитальным ремонтом - 83 дворов на сумму 4 048 894,6 тыс. тенге, текущим ремонтом - 14 дворов на сумму 316 852,1 тыс. тенге.
Построено 1 детский сад и открыто 10 частых садов в 2021 году.
В рамках программы «Нурлыжер 2020-2025» в 2021 году отремонтировано кровли, инженерных сетей, подвалов домов в 42 домах, а также 117 лифтовые оборудования в 67 домах.
Для санитарной очистки территории района задействованы 6 мусор вывозящих организаций.
По Ауэзовскому району расположены 50 государственных общеобразовательных школ, 19 колледжей, 47 детских садов и 4 объекта здравоохранения. Все объекты получили акты готовности и своевременно подключены к отоплению.
В 2022-2023 учебном году общий контингент учащихся составляет 53 269 учащихся, из них: в государственных школах обучаются - 50 725, в частных школах - 2 544 учащихся.
На начало 2022 года дефицит ученических мест составляет - 3 600 мест. В 2022 году начнутся работы по сейсмоусилению и капитальному ремонту 3- ми школ (№122, 141, Білім Инновация).
Для снижения дефицита мест планируется открытие 6 частных детских садов на 420 мест. Разработано ПСД на строительство детского сада в мкр. «Алтын бесик» на 120 мест, начало СМР запланирован на текущий год. Прорабатывается вопрос строительства детского сада на выкупленном участке в мкр. 10.
Как показывает анализ развития социальной инфраструктуры в Ауэзовском районе, проводимая работа Аппаратом акима направлена на улучшение качества жизни, повышение уровня благосостояния населения Ауэзовского района.
Ежегодно растет количество дворов, отремонтированных капитальным ремонтом, проводиться работа по благоустройству пустующих участков, а также работы по обновлению жилищно-коммунального хозяйства, открываются новые дошкольного и среднего образования.
3.1. Принятые меры в ходе государственного аудита: по результатам настоящего государственного аудита переданы материалы в:
- Департамент внутреннего государственного аудита по городу Алматы по нарушениям законодательства в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности (искажение финансовой отчетности), имеющие признаки состава административного правонарушения по статье 238 Кодекса РК «Об административных правонарушениях»;
- Управление градостроительного контроля города Алматы за нарушения Закона РК «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в РК в соответствии со статьей 316 Кодекса РК «Об административных правонарушениях».
Также, Аппаратом акима сумма в размере 4 288,3 тыс. тенге и ГККП «Алматы Тазалык» сумма в размере 2 588,8 тыс. тенге возмещены в доход местного бюджета.
3.2. Выводы по результатам государственного аудита:
Всего по результатам аудита выявлены нарушения на общую сумму 868 547,3 тыс. тенге, в том числе:
1) Финансовые нарушения на сумму 831 129,4 тыс. тенге, из них подлежит:
- восстановлению по бухгалтерскому учету - 799 335,2 тыс. тенге;
- восстановлению работами/услугами - 5 984,8 тыс. тенге;
- возмещению в бюджет - 25 809,4 тыс. тенге.
2) Неэффективное использование активов и бюджетных средств - 13 812,4 47 тыс. тенге;
3) Неэффективное планирование бюджетных средств - 23 605,5 тыс. тенге;
4) Процедурные нарушения - 115 единицы.
Эффективность - соотношение полученных результатов к запланированным с учетом использованных для их достижения ресурсов.
По результатам анализа деятельности отмечается, что за период 2018- 2021 годы по бюджетным программам 001, 022 отсутствуют показатели прямого результата. Допускаются факты необоснованного планирования расходов на приобретение товаров, услуг (работ).
Существенность - отклонение при совершении финансовых и хозяйственных операций от требований норм законодательства Республики Казахстан.
По показателю «Существенность» необходимо отметить, что Аппаратом акима не в полном объеме соблюдается нормативно-правовые акты, регламентирующие правильность ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
При составлении финансовой отчетности допускаются искажения данных бухгалтерского учета, в части снижения суммы дебиторской и кредиторской задолженности, а также не соответствия остатков на конец и оборотов за период по счетам бухгалтерского учета с представленной отчетностью.
Допускаются факты премирования при наличии не снятого дисциплинарного взыскания работникам.
Установлены факты Поставщиками при проведении капитального ремонта и текущего ремонта внутридворовых территорий, пустующих участков, спортивного и футбольного поля, сквера, арычных сетей.
Данные факты допущены в результате отсутствия контроля со стороны Аппарата акима в части исполнения договорных обязательств.
Аппаратом акима при реализации государственного образовательного заказа в дошкольных организациях образования приняты и оплачены за фактически невыполненный объем услуг на дошкольное воспитание и обучение.
Результативность - степень реализации намеченных по каждой деятельности задач и соотношение плановых (прямых, конечных) и фактических результатов соответствующей деятельности.
По показателю «Результативность», проведение государственного аудита показало, что существенные системные и проблемные недостатки при оказании ССУ на дому, можно сделать вывод о самоустранении КГУ «Управление занятости и социального благосостояния Алматы» как ответственного за реализацию государственной политики в сфере предоставления ССУ и осуществляющего руководство в сфере социальной защиты населения на территории Алматы, от исполнения части своих функций и задач.
Стало известно, что участие КГУ «Управление занятости и социального благосостояния города Алматы» в организации оказания ССУ на дому ограничивается лишь оформлением документов на оказание специальных социальных услуг в условиях ухода на дому и их регистрацией.
Как результат, вследствие отсутствия контроля, координации деятельности социальных работников и должной организации их работы, в городе Алматы социально уязвимые граждане получают полный объем гарантированных законодательством государственных услуг, а часть нуждающихся остается без поддержки государства.
По мнению аудита, Аппарат акима Ауэзовского района имеет слабую неквалифицированную службу оказания ССУ. Аппаратом акима не соблюдается требования действующего законодательства в сфере социальных услуг. Не проводились мероприятия по совершенствованию организации труда и повышению квалификации персонала надомного обслуживания.
Выявленные нарушения и недостатки негативно повлияли на результаты финансово-хозяйственной деятельности учреждения, а также на качество реализации поставленных задач.
Причинами выявленных нарушений и недостатков, является отсутствие должного контроля на этапе планирования средств, неправильное применение норм законодательства Республики Казахстан, не надлежащее исполнение работниками функциональных обязанностей, недостаточность принимаемых мер по эффективному управлению средствами и активами.
Причинами выявленных нарушений и недостатков послужили следующие факты, как отсутствие должного контроля со стороны руководства, ненадлежащее исполнение должностных обязанностей и слабое знание действующего законодательства РК, что может привести к неэффективной деятельности местного исполнительного органа.
3.3. Рекомендации и поручения по результатам государственного аудита:
1. КГУ «Аппарат акима Ауэзовского района Алматы»
1) В срок до 30 сентября 2022 года принять меры дисциплинарного характера в отношении ответственных должностных лиц по установленным в ходе государственного аудита нарушениям.
2) В срок до 31 октября 2022 года принять меры:
-по возмещению в бюджет суммы в размере - 18 932,3 тыс. тенге;
-по восстановлению работами в размере - 5 984,8 тыс. тенге;
-восстановлению по бухгалтерскому учету - 799 335,2 тыс. тенге.
Рекомендации, направленные на совершенствование деятельности:
1) обеспечить соблюдение порядка учета основных средств по капитальному ремонту дворовых территорий, в разрезе инвентарных объектов отдельно по каждому объекту (предмету) основных средств (количественный учет)’,
2) в связи с установленными нарушениями бухгалтерского законодательства обеспечить прохождение курсов повышения квалификации для работников бухгалтерской службы.
Информацию о результатах рассмотрения рекомендаций Ревизионной комиссии представить до 30 сентября 2022 года.
2. КГУ «Аппарат акима города Алматы» (заместителю акима Алматы, курирующему сферу занятости и социальной защиты населения Алматы)
1) В срок до 15 октября 2022 года:
- рассмотреть вопрос об ответственности руководства КГУ «Управление занятости и социальных программ города Алматы» за отсутствие контроля за предоставлением специальных социальных услуг на дому КГУ «Аппарат акима Ауэзовского района города Алматы».
2) В срок до 1 декабря 2022 года:
-рассмотреть вопрос о передаче всех функций по предоставлению ССУ в компетенцию КГУ «Управление занятости и социальных программ города Алматы» в соответствии с Законом Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 114-IV «О специальных социальных услугах».
3. КГУ «Управление государственных активов Алматы»
1) В срок до 1 декабря 2022 года:
совместно с КГУ «Управление развития коммунальной инфраструктуры города Алматы» рассмотреть вопрос по дальнейшему обслуживанию и содержанию дворовых территорий и находящихся во дворах объектов благоустройства, а также их передачи (полной или частичной) под управление объединений собственников имущества.
4. КГУ «Управление финансов города Алматы»
1) В срок до 1 декабря 2022 года:
- довести до администраторов бюджетных программ о недопустимости финансирования и реализации проектов капитального ремонта, реконструкции и строительства объектов в городе Алматы без утвержденной в соответствии с действующим законодательством проектно-сметной
5. Государственное коммунальное предприятие на праве хозяйственного ведения «Алматы Тазалык»
1) В срок до 01 октября 2022 года принять меры дисциплинарного характера в отношении ответственных должностных лиц по установленным в ходе государственного аудита нарушениям.
6. Члену Ревизионной комиссии Жексенбек М. обеспечить направление:
1) копий Аудиторского заключения, Сводного реестра и Предписаний объектам государственного аудита и заинтересованным государственным органам;
2) кратких итогов аудиторского мероприятия курирующему заместителю акима города Алматы.
3.4. Приложение: Сводный реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.
Руководитель отдела государственного аудита №1
Руководитель отдела контроля качества